1、第 3 次作业 一、单项选择题（本大题共 30 分，共 15 小题，每小题 2 分） 1. 细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此各自有不同的适用领域。一般而言，实质性分析程序更适宜于针对（ ）进行测试。 A. 交易量大的账户 B. 账户余额的认定 C. 交易量小但金额较大的计价认定 D. 存在或发生 2. 注册会计师对财务报表的责任是（ ）。 A. 选择适用的会计准则和相关会计制度 B. 选择和运用恰当的会计政策 C. 对财务报表发表审计意见 D. 做出合理的会计估计 3. 以下哪个不属于采购 与付款业务不相容岗位（ ）。 A. 请购与审批 B. 询价与确定供应商 C.
2、赊销批准与销售 D. 付款审批与付款执行 4. 有不少方法可以发现 G 公司的存货是否因担保、抵押等受留置权限制，下面列出了四种。注册会计师认为最可靠的方法是（ ）。 A. 审阅资产负债表的附注 B. 阅读贷款和信贷协议条款 C. 与被审计单位管理层讨论 D. 向银行和其他贷款机构函证 5. 审计风险与审计失败的主要区别在于（ ）。 A. 注册会计师是否提出了错误的审计意见 B. 注册会计师是否明知财务报表有重大错报却不如实表述 C. 注册会计师是否查出了财务报表的重大错误 D. 注册会计师是否遵循审计准则的要求 6. 注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。下列
3、说明不正确的是（ ）。 A. 控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报 B. 控制得到执行的前提是指某项控制存在 C. 设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计 D. 控制得到执行是指某项控制在存在的前提下被审计单位正在有效使用 7. 如果在 资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。 A. 审计报告日 B. 盘点日 C. 资产负债表日 D. 外勤工作结束日 8. 注册会计师应当记录总体审计策略和具体
4、审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列（ ）表述不正确。 A. 注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策 B. 注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间 和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C. 注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施 D. 为了使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格 9. 下列属于重
5、大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的是（ ）。 A. 管理层缺乏诚信 B. 管理层承受异常的压力 C. 被审单位存在重大的关联方交易 D. 在经济不稳定的 国家开展业务导致资产的流动性出现问题 10. 下列不属于采购与付款业务主要凭证与会计记录的是（ ）。 A. 卖方发票 B. 付款凭单 C. 卖方对账单 D. 收款凭单 11. 注册会计师审计发现 2007 年 9 月 20 日，甲公司与乙公司签订一份销售合同约定甲公司于 2008 年 1 月 20 日按每件 2 万元价格向乙公司提供 A 产品 100件。 2007 年 12 月 31 日，甲公司 A 产品账面价值 18
6、0 万元，数量为 100 件。销售 100 件 A 产品预计发生销售费用及税金为 5 万元，市场价为每件 1.8 万元。注册会计师认为甲公司 2007 年 12 月 31 日结 存的 100 件 A 产品的账面价值为（ ）万元。 A. 175 B. 180 C. 195 D. 200 12. 注册会计师于 2007 年 2 月 15 日开始对昌盛公司 2006 年度财务报表进行审计， 2007 年 2 月 28 日完成审计工作应当实施的程序， 3 月 2 日完成审计工作并得到被审单位认可， 3 月 12 日经董事会批准对外报出， 3 月 16 日对外公布。则审计报告的日期应当为（ ）。 A.
7、2007 年 2 月 28 日 B. 2007 年 3 月 2 日 C. 2007 年 3 月 12 日 D. 2007 年 3 月 16 日 13. 某被审计单位华清公司 2005 年 12 月受 到华西公司的起诉，华西公司要求华清公司赔偿 5 000 万元。但华清公司在 2005 年 12 月 31 日无法确定胜诉或败诉的可能性。 2006 年 1 月 28 日（审计报告日前）法院判决表明华清公司败诉，华清公司向华西公司赔款 5 000 万元。注册会计师建议华清公司调 整2005 年 12 月 31 日财务报表项目的相应数额是（ ）。 A. 调增管理费用 5 000万元，调增其他应付款 5
8、 000 万元 B. 调增营业外支出 5 000 万元，调增其他应收款 5 000 万元 C. 调增营业外收入 5 000 万元，调增其他应付款 5 000 万元 D. 调增营 业外支出 5 000 万元，调增其他应付款 5 000 万元 14. A 注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为 200 万元，现改为 l20 万元，其正确的做法是（ )。 A. 对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以涂改 B. 对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改 C. 对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的
9、注释的方式予以替换 D. 对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以覆盖 15. 注册会计师 通常应当考虑下列因素，以确定一项控制的测试范围。一般来说，控制测试的范围与下列（ ）因素成反向变动关系。 A. 控制的执行频率 B. 对控制的信赖程度 C. 针对其他控制获取的审计证据的充分性和适当性 D. 所需证据的可靠性 二、多项选择题（本大题共 30 分，共 10 小题，每小题 3 分） 1. 注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项有（ ）。 A. 其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围 B. 重大错报风险较高的审计领域 C. 被审单位的人员和相关数据的可利用性
10、 D. 外币业务的核算方 法以及外币财务报表折算方法 2. 函证银行存款时，应对 “ 担保 ” 情况进行询证。询证的内容包括（ ）。 A. 担保金额、担保期限 B. 担保事由、担保合同编号 C. 担保方式 D. 被担保人及其与贵行就担保事项往来的内容 3. 审计证据的适当性是指审计证据的（ ）。 A. 数量足够 B. 合法性 C. 可靠性 D. 相关性 4. 审计意见应当说明财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。评价财务报表是否具有公允性应考虑内容包括 ( )。 A. 经管理层调整后的财务报表，是 否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致 B. 财务
11、报表的列报、结构和内容是否合理 C. 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质 D. 财务报表中反映的信息已经得到合理的分类和汇总 5. 下列对鉴证业务的理解是正确的是（ ）。 A. 鉴证业务的用户是 “ 预期使用者 ” B. 鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 C. 鉴证业务的基础是独立性和专业性 D. 鉴证业务的 “ 产品 ” 是鉴证结论 6. 注册会计师提高审计程序的不可预见性可以通过（ ）。 A. 对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序 B. 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期
12、C. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 D. 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点 7. 存货监盘程序的具体实施方式包括（ ）两种。注册会计师需要根据具体情况确定哪种方式更加有效。 A. 观察 B. 控制测试 C. 抽查 D. 实质性程序 8. 鉴证业务按鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取 ，可以分为（ ）。 A. 基于责任方认定的业务 B. 合理保证的鉴证业务 C. 直接报告业务 D. 有限保证的鉴证业务 9. 注册会计师审计发展经历的典型历史阶段包括（ ）。 A. 1844 年至 20 世纪初的英式详细审计 B. 2
13、0 世纪初到 20 世纪 30 年代初的美式资产负债表审计 C. 20 世纪 3040 年代的会计报表审计 D. 20 世纪 40 年代以后的管理审计与国际审计 10. E 会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务。为此首先应当考虑本事务所的独立性。在以下所列的各个客户中，如承接其年度财务报表审计业务就可 能损害 E 事务所独立性的客户包括（ ）。 A. 由于 E 事务所 2008 年度失去了大量客户，导致其从 A 公司收取的 2007 年度财务报表审计费用占该所全年业务收入的 70% B. E 事务所在与 B 公司商定审计收费时， B 公司提出其 2007 年度财务报表的审计费用为本公司 2
14、008 年度业务收入的 0.5%，具体金额到 2009年初确定 C. C 公司为中介公司，其业务包括为 E 事务所介绍审计客户。虽然 C公司 2007 年没有为 E 事务所介绍过几家客户，但双方还是续签了 2008 年度的合作协议 D. D 公司与 E 事务所已于 2007 年末达成口头协议， 双方同意 E 事务所的现任主任会计师于 2008 年 7 月份借调到 D 公司财务部门任职，借调费用为每月 3 万元 三、判断题（本大题共 20 分，共 10 小题，每小题 2 分） 1. 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。 2. 销售部门的职责是根据顾客订单
15、或对销售预测和产品的需求和分析来决定生产授权。 3. 存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。 4. 确定固定资产减值准备的披露是否恰当是固定资产的审计目标。 5. 对于多数事项来说，存在相互印证的审计证据。但对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言，比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实施询问程序获得的证据外，不存在其他充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认，获取书面声明。 6. 在一个小企业中，如果出纳员同时登记应收账款明细账，很可能发生循环挪用
16、资金的情况。注册会计师应注意出纳与会计记录职责的分离情况。 7. 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、 认识和措施。 8. 受托责任论认为审计是在两权分离所形成的受托责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。 9. 为确定被审计单位财务报表的公允性，注册会计师应注意运用专业判断，保持应有的职业关注，通过对被审计单位的财务报表、账簿、凭证以及一切相关资料的审查予以确定。 10. 企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的在于保证销货业务按照企业定价政策规定的价格开票、收款。 四、填空题（本大题共 10 分，共 5 小题，每小题 2 分） 1. 审计目标包括
17、两个层次：财务报表审计总目标和 _ 。 2. 审计 报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位 _ 发表审计意见的书面文件。 3. 内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供 _ 保证。 4. 事务所应根据 _ 准则制定质量控制制度。 5. 法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的 _ ，并因此导致了对其他人权利的损害。 五、简答题（本大题共 10 分，共 2 小题，每小题 5 分） 1. 注册会计师如何避免法律诉讼？ 2. XYZ 公司 2006 年度财务报表由 A 会计师事务所审计，并被出具保留意见审
18、计报告。负责 XYZ 公司现场审计的 L 注册会计师于 2007 年 5 月离职，加入 B 会计师事务所，转所手续至 2008 年 5 月办理完毕。 2008 年 1 月， XYZ 公司决定改聘 B 会计师事务所审计 2007 年度财务报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中， XYZ 公司同意 B 会计师事务所与 A 会计师事务所联系，以了解相关情况。 B 会计师事务所委派 L 注册会计师担任 XYZ 公司 2007 年度财务报表审计的外勤负责人，并于 2008 年 4 月出具了无保留意见审计报告。 要求：请根 据上述资料简要回答： （ 1） B 会计师事务所通常应当采用什么方
19、式了解期初余额的情况 ?了解的主要内容有哪些 ? （ 2） B 会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序 ? （ 3）针对 A 会计师事务所对 XYZ 公司2006 年度财务报表审计意见中的保留事项， B 会计师事务所对 XYZ 公司 2007 年度财务报表出具无保留意见的前提是什么 ? （ 4） L 注册会计师能否签署 XYZ 公司 2007 年度财务报表的审计报告 ?请说明具体原因。 答案： 一、单项选择题（ 30 分，共 15 题，每小题 2 分） 1. A 2. C 3. C 4. D 5. D 6. D 7. B 8. D 9. C 10. D 11. B 12. B 13
20、. D 14. B 15. C 二、多项选择题（ 30 分，共 10 题，每小题 3 分） 1. ACD 2. ABCD 3. CD 4. ABC 5. ABCD 6. ABCD 7. BD 8. AC 9. ABCD 10. ABCD 三、判断题（ 20 分，共 10 题，每小题 2 分） 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、填空题 （ 10 分，共 5 题，每小题 2 分） 1. 参考答案： 具体审计目标 解题方案： 评分标准： 2. 参考答案： 财务报表 解题方案： 评分标准： 3. 参考答案： 合理的 解题方案： 评分标准： 4. 参考答案： 质量控制 解
21、题方案： 评分标准： 5. 参考答案： 职业谨慎 解题方案： 评分标准： 五、简答题（ 10 分，共 2 题，每小题 5 分） 1. 参考答案： 注册会计师避免法律诉讼的具体措施： （ 1）严格遵循职业道德和专业标准的要求； （ 2）建立、健全会计师事务 所质量控制制度； （ 3）与委托人签订业务约定书； （ 4）审慎选择被审计单位； （ 5）深入了解被审计单位的业务； （ 6）提取风险基金或购买责任保险 ； （ 7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。 解题方案： 评分标准： 2. 参考答案： （ 1） B 会计师事务所通常应当采用查阅 A 会计师事务所审计工作底稿的方式了解期初余额的情况。了
22、解的主要内容包括： 2006 年度审计意见的类型、审计计划及总结、 2006 年度的管理建议书要点等。 （ 2） B 会计师事务所针对期初余额通常应当实施的主要程序有： a、分析 XYZ 公司所选用 的会计政策是否恰当，是否一贯运用； b、分析上期期末余额是否正确结转至本期，或者已恰当地重新表述，上期的审计调整分录是否已正确入账； c、查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据，并考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性； d、查清前任注册会计师出具保留意见的原因，并特别关注其中与本期财务报表有关的部分。 （ 3）前提应当是： A 会计师事务所出具保留意见的相关事项对本期财务报表的影响已经消除。 （ 4） L 注册会计师不能签署 XYZ 公司 2007 年度财务报表的审计报告。因为根据准则的相关规定，注册 会计师不得以个人名义在两家或两家以上的会计师事务所执业，会计师事务所也不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。 解题方案： 评分标准：
