初级会计实务考点资产部分总结.doc

资产清查总结：( 一)现金的清查如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢 ”科目核算。1如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入 管理费用。2 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款； 属于无法查明原因的，计入营业外收入。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。【提示】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存 款账面余额的记账依据；（二）存货的清查1 存货的盘亏及损坏2 存货的盘盈借：待处理财产损溢理财产损溢贷：原材料等借：原材料等贷：待处借：原材料（残料）借：待处理财产损溢其他应收款贷：管理费用管理费用（计量收发错误和管理不善）营业外支出（非常原因） 贷：待处理财产损溢（三）固定资产清查1 固定资产盘盈损溢，经批准转销2 固定资产盘亏首先转入待处理财产