1、第 1 次作业 一、单项选择题（本大题共 20 分，共 10 小题，每小题 2 分） 1. 下列项目中，属于借款费用准则中专门借款是 ( )。 A. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门发行的公司债券 B. 赊购存货 C. 承担交易性金融负债 D. 兑换的外币 2. 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ ）折算。 A. 交易发生日即期汇率 B. 收到外币款项当月月初的市场汇率 C. 即期汇率的近似汇率 D. 合同约定的汇率 3. 下列会计核算的原则和方法中，不属于企业会计政策的是（ ）。 A. 实质重于形 式要求 B. 低值易耗品采用五五摊销法核算 C. 存货期末计价采用成本和可变现
2、净值孰低法核算 D. 权责发生制的核算基础 4. 甲公司于 2007 年初以 100 万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。 2007 年末该项投资性房地产的公允价值为 120 万元。则该项投资性房地产在 2007 年末的计税基础为（ ）万元。 A. 0 B. 100 C. 120 D. 20 5. 甲上市公司股东大会于 2007 年 1 月 4 日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于 3 月 5 日向银行专门借款 5000 万元，年利率为 6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。 3 月 15 日，厂房正式动工兴建。 3 月 16 日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款 5
3、00 万元，当日用银行存款支付。 3 月 31日，计提当月专门借款利息。甲公司在 3 月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（ ）。 A. 3 月 5 日 B. 3 月 15 日 C. 3 月 16 日 D. 3 月 31 日 6. 确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（ ）。 A. 变现速度的快慢与否 B. 是否可以给企业带来经济利益 C. 是否具有流动性 D. 将为企业带来 的经济利益是否是固定或可确定的 7. 公司因一桩诉讼案件，根据专家预测，可能从乙公司获得赔偿 20 万元。在这种情况下，公司在资产负债表中应确认的资产为（ ）万元
4、。 A. 0 B. 20 C. 10 D. 5 8. 企业发生的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，应当按照（ ）的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。 A. 换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额 B. 换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额 C. 换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额 D. 换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额 9. 下列哪个项目，在 “ 以前年度损益调整 ” 科目的借方反映（ ）。 A. 调整以前年度损益而需调增的管理费用 B. 调整以前年度损益而相应减少
5、的所得税 C. 调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入 D. 调整本期管理费用 10. M 公司销售给 N 公司一批商品，价款 100 万元，增值税额 17 万元，款未收到，因 N 公司资金困难，已无力偿还 M 公司的全部货款，经协商， M 公司同意免除 17 万元的应收账款， 20 万元延期收回， 80 万元 N 公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额 25 万元，已提跌价准备 1 万元，公允价值 30 万元，增值税率 17，长期股权投资账面余额 42.5 万元，已提减值准备 2.5 万元，公允价值 45 万元。 N 公司应该计入营业外收入的金额为（ ）万元。 A
6、. 16 B. 16.9 C. 26.9 D. 0 二、多项选择题（本大题共 30 分，共 10 小题，每小题 3 分） 1. 在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有（ ）。 A. 换出资产的账面余额 B. 换出资产计提的减值准备 C. 换出资产应支付的相关税费 D. 换出资产账面价值与其公允价值的差额 2. 资产负债表日后非调整事项的特点为（ ）。 A. 在资产负债表日或以前已经存在 B. 在资产负债表日并未发生或存在 C. 资产负债表日得以证实 D. 期后发生的事项 3. 或有事项的计量主要涉及以下哪两个方面（ ）。 A. 可能性的判断 B.
7、最佳估计数的确定 C. 预期可获得补偿的处理 D. 预计负债的确认 4. 债务人应当披露与债务重组有关的信息包括（ ）。 A. 债务重组方式 B. 确认的债务重 组利得总额 C. 将债务转为资本所导致的股本（实收资本）增加额 D. 或有应收金额 5. 下列科目中，在企业年度终了时，一般情况下应无余额的是（ ）。 A. 本年利润 B. 营业外收入 C. 应交税费 D. 所得税费用 6. 下列各项税费中，影响企业利润总额的有（ ）。 A. 所得税 B. 资源税 C. 教育费附加 D. 城市维护建设税 7. 下列说法中正确的是（ ）。 A. 基本确定指发生的可能性大于或等于 95但小于 100 B.
8、 很可能指发生的可能性大于等于 50但小于 95 C. 可能指发生的可能 性大于 5但小于等于 50 D. 极小可能指发生的可能性大于 0 但小于等于 5 8. 下列各项中，属于债务重组修改其他债务条件的方式一般有（ ）。 A. 债务转为资本 B. 减少本金 C. 延长债务偿还期限并加收利息 D. 免除积欠利息 9. 前期差错通常包括 ( )。 A. 计算错误 B. 应用会计政策错误 C. 疏忽或曲解事实 D. 舞弊产生的影响 E. 固定资产盘盈 10. 关于同一控制下控股合并在合并日合并报表的编报，正确的有（ ）。 A. 合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其账面价值计量 B. 合并资
9、产负债表中被合并方的各项资产、负债按其公允价值计量 C. 合并留存收益为合并方自身和享有被合并方留存收益份额的合计数确定（不考虑合并方的资本公积余额不足的情况） D. 合并留存收益为合并方自身留存收益 E. 被合并方合并前留存收益中归属于合并方的部分应自资本公积转入留存收益 三、判断题（本大题共 5 分，共 5 小题，每小题 1 分） 1. 债务人发生财务困难是指因债务人出现资金周转困难、经营陷入困境或者其他方面的原因等，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务。（ ） 2. 2007 年度财务会计报告 批准报出前，该公司董事会于 2008 年 2 月 25 日提出分派股票股利方案。该公司对该
10、事项在会计报表附注中作了相关披露，但未调整会计报表相关项目的金额。（ ） 3. 企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失仓库一栋，这一事项属于调整事项。（ ） 4. 外币专门借款本金及利息的汇兑差额在发生时予以资本化。 ( ) 5. 企业获得的某项收益，按照会计准则应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得，从而产生应纳税暂时性差异。（ ） 四、计算题（本大题共 15 分，共 3 小题，每小题 5 分） 1. 2009 年 1 月 20 日， A 公司与 B 公司签订购买 B 公司持有的 C 公司（非上市公司） 80股权的合同。合同约定：以 C 公司 2009 年 5 月 30 日
11、评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对 C 公司 80股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 （ 1）购买 C 公司 80股权的合同执行情况如下： 2009 年 3 月 15 日， A 公司和 B 公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 以 C 公司 2009 年 5 月 30 日净资产评估值为基础，经协商，双方确定 C 公司80股权的价格为 18 000 万元， A 公司以一项交易性金融资产和一项土地使 用权作为对价。 A 公司作为对价的交易性金融资产 2009 年 6 月 30 日的账面价值为 9 000 万元（其中成本为 8 000 万元，公允价值变动为 1 000
12、 万元），公允价值为 10 200万元；作为对价的土地使用权 2009 年 6 月 30 日的账面原价为 7 600 万元，累计摊销额为 600 万元，公允价值为 8 000 万元。 A 公司和 B 公司均于 2009 年 6 月 30 日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 A 公司于 2009 年 6 月 30 日对 C 公司董事会进行改组，并取得控制权。 2009 年 6 月 30 日， C 公司可辨认净资产的账面价值与公 允价值均为 20 000万元，其中：股本为 12 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 600 万元，未分配利润为 5 400 万元。 A 公司和
13、B 公司合并前不存在关联方关系。 （ 2） C 公司 2009 年度实现净利润 3 000 万元（其中 2009 年 7 月 1 日至 12 月31 日实现净利润 2 000 万元），提取盈余公积 200 万元； 2009 年 8 月 1 日宣告分派 2008 年度现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。 2010 年实现净利润 2 400 万元，提取盈余公积 240 万元， 2010 年宣告分派 2009 年度现金股利 800 万元，现金 股利均于宣告分派当年收到。 （ 3） A 公司 2009 年销售 100 件甲产品给 C 公司，每件售价 6 万元，增值税税率为 17，每件成本
14、 5 万元，货款未收到， C 公司 2009 年对外销售 60 件。2010 年 6 月 30 日 A 公司又出售 1 件乙产品给 C 公司，售价 450 万元，增值税税率为 17，成本 350 万元，货款未收到， C 公司取得后将其作为管理用固定资产，当日即投入使用，预计折旧年限为 10 年，净残值为零，采用直线法计提折旧。至 2010 年末，甲、乙产品涉及的款项均未支付。 C 公司 2010 年对外销售 2009 年从 A 公司购进的甲产品 30 件。 （ 4） 2010 年 4 月 10 日， A 公司取得非关联方甲公司 30有表决权股份，能够对甲公司施加重大影响。取得投资时，甲公司可辨
15、认资产、负债的公允价值与账面价值相同。同年 7 月份 A 公司自甲公司购入乙产品，作为存货待售，甲公司售出该批产品不含增值税货款为 500 万元，成本为 300 万元，至年末 A 公司已对外出售乙产品 40，增值税税率 17。 （ 5）该合并采用应税合并，各个公司适用的所得税税率均为 25， A 公司对应收 C 公司的账款按 10计提坏账准备，税法规定计提的坏账准备在实际发生前不得税前扣除。在合并财务报表层面 出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。 要求：编制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并 C 公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录，并计
16、算调整后长期股权投资的账面价值。 2. 某企业 2007 年度有关所得税会计处理的资料如下： （ 1）本年度实现税前会计利润 90 万元，所得税税率为 33。 （ 2）国债利息收入 3 万元。 （ 3）公司债券利息收入 2.25 万元。 （ 4）按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12.75 万元。按税法规定，企业对被投资企业投资取 得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利。被投资企业的所得税税率为 15。 （ 5）本年度按会计方法计算的折旧费用为 6 万元，折旧费用全部计入当年损益；按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为
17、 3 万元。 要求： （ 1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。 （ 2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。 （ 3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。 3. 某企业 2007 年 1 月 1 日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项（ 假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情况）： 2007 年 1 月 1 日借入的 3 年期借款 200 万元，年利率为 6%； 2007 年 4 月 1 日发行的 3 年期债券 300 万元，票面年利率为 5%，实际利率为6，债券发行价格为 285 万元，折价 15 万元（不考虑发行
18、债券时发生的辅助费用）。 有关资产支出如下： 1 月 1 日支出 100 万元； 2 月 1 日支出 50 万元； 3 月 1 日支出 50 万元； 4 月 1日支出 200 万元； 5 月 1 日支出 60 万元。 假定资产建造从 1 月 1 日开始，工程项目于 2007 年 6 月 30 日达到预定可使用状 态。债券溢折价采用实际利率法摊销。 要求：计算 2007 年第一季度的资本化率； 五、综合分析题（本大题共 30 分，共 3 小题，每小题 10 分） 1. 2007 年，广源企业销售产品 50000 件，销售额为 18000 万元。广源企业的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如
19、发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售额的 1.5；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售额的 3。据预测，本年度已售产品中，有 75不会发生质量问题，有 20将发 生较小质量问题，有 5将发生较大质量问题。 要求：做出该企业资产负债表日的相关处理。 2. 甲公司 2007 年度的财务报告于 2008 年 4 月 30 日批准对外报出。有关资料如下： （ 1） 2007 年 12 月 1 日，乙公司收到法院通知，甲公司状告乙公司侵犯其专利权。甲公司 认为，乙公司未经其同意，在其试销的新产品中采用了甲公司的专利技术，甲公司
20、要求乙公 司停止该项新产品的生产和销售，并赔偿损失 200 万元，甲公司 2007 年 12 月 31 日，如 果根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，认为新产品 很可能侵犯了甲公司的专利权， 乙公司估计败诉的可能性为 60，胜诉的可能性为 40；如败诉，赔偿金额估计在 150 225 万元之间，并需要支付诉讼费用 3 万元（假定此事项中败诉一方承担诉讼费用，甲公 司在起诉时并未垫付诉讼费）。此外乙公司通过测试情况认为该新产品的主要技术部分是委 托丙公司开发的，经与丙公司反复协商，乙公司基本确定可以从丙公司获得赔偿 75 万元。 截至 2007 年 12 月 31 日，诉讼尚处在审理当中。
21、（ 2） 2008 年 2 月 15 日，法院判决乙公司向甲公司赔偿 172.50 万 元，并负担诉讼费用 3 万元。甲公司和乙公司不再上诉。 （ 3） 2008 年 2 月 16 日，乙公司支付对甲公司的赔偿款和法院诉讼费用。 （ 4） 2008 年 3 月 17 日，乙公司从丙公司获得赔偿 75 万元。 要求：编制甲公司有关会计分录。 3. 2006 年 12 月甲公司因第五业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，需要发生直接重组支出 3000000 元。该重组业务所涉及到的人员，实施计划等详细计划已于 2006 年年末前对外公布。 要求：做出甲公司确认预计负债的相关会计处理
22、。 答案： 一、单项选择题（ 20 分，共 10 题，每小题 2 分） 1. A 2. A 3. A 4. B 5. C 6. D 7. A 8. A 9. A 10. B 二、多项选择题（ 30 分，共 10 题，每小题 3 分） 1. ABC 2. BD 3. BC 4. ABC 5. ABD 6. BCD 7. CD 8. BCD 9. ABCDE 10. ACE 三、判断题（ 5 分，共 5 题，每小题 1 分） 1. 2. 3. 4. 5. 四、计算题（ 15 分，共 3 题，每小题 5 分 ） 1. 参考答案： 编制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并 C 公司财务报表
23、时按照权益法调整长期股权投资的调整分录，并计算调整后长期股权投资的账面价值。 对 2009 年 C 公司分派现金股利的处理进行调整 借：投资收益 800 贷：长期股权投资 800 对 2009 年 C 公司实现净利润进行调整 以 C 公司 2009 年 6 月 30 日各项可辨认净资产的公允价值为基础，抵销未实现内部销售损益后，重新确定的 2009 年净利润 2 000 40 1 960（万元），权益法下，应确认的投资收益 1 96080 1 568（万元）。 借：长期股权投资 1 568 贷：投资收益 1 568 2009 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面价值 18
24、200（ 1 568 800） 18 968（万元） 解题方案： 评分标准： 2. 参考答案： （ 1）本年应交所得税（税前会计利润 90-国债利息收入 3-权益法下确认的投资收益 12.75多提折旧费用 3） 33% 25.4925（万元） （ 2）递延所得税负债发生额 12.75 （ 1-15%） （ 33%-15%） 2.7（万元） 递延所得税资产发 生额 333% 0.99（万元） （ 3）本年度所得税费用 25.4925+2.7 0.99 27.2025（万元） 借：所得税费用 272025 递延所得税资产 9900 贷：递延所得税负债 27000 应交税费 应交所得税 254925
25、 解题方案： 评分标准： 3. 参考答案： 计算 2007 年第一季度的资本化率： 由于第一季度只占用了一笔一般借款，资本化率即为该借款的利率，即 1.5%（ 6% 3/12）。 解题方案： 评分标准： 五、 综合分析题（ 30 分，共 3 题，每小题 10 分） 1. 参考答案： 2007 年年末广源企业应确认的负债金额 (最佳估计数 )为： (180000 )75 (180001.5 )20 (180003 )5 81(万元 ) 有关会计处理如下： 借：销售费用 810000 贷：预计负债 810000 解题方案： 评分标准： 2. 参考答案： （ 1）甲公司而言，如无特殊情况，很可能在诉
26、讼中获胜，因此， 2007 年 12 月 31 日，甲 公司可以作 “ 很可能胜诉 ” 的判断，并预计获得 200 万元赔偿。对于或有资产甲公司不需要编制会计分录。 （ 2） 2008 年 2 月 15 日： 借：其他应收款 乙公司 172.50 贷：以前年度损益调整 172.50 借：以前年度损益调整 172.50 贷：利润分配 未分配利润 172.50 借：利润分配 未分配利润 17.25 贷：盈余公积 17.25 （ 3） 2008 年 2 月 16 日： 借：银行存款 172.50 贷：其他应收款 172.50 解题方案： 评分标准： 3. 参考答案： 甲公司应按或有事项准则的规定确认预 计负债 3000000 元，其账务处理如下： 借：营业外支出 3000000 贷：预计负债 3000000 解题方案： 评分标准：
