1、1毕业论文开题报告财务管理物业税开征对地方政府税收影响研究一、立论依据1研究意义、预期目标我国自1994年税制改革及随后的一系列税制调整，初步建立了适应市场经济体制要求、与国际惯例接轨的分税制税收制度。我国地方财政收入经历了一个由少到多不断发展的过程，但地方财政在运行过程中出现了诸多问题。其中表现最为明显的就是地方税体系缺失主体税种。主体税种的缺失对整个税制的完善与分税制财政体制的真正确立造成了负面的阻碍作用。地方税体系的不合理导致了地方财政房地产租、费、税体系混乱，重复征收严重。同时，这一现象也使得地方财政对土地出让金依附度大，产生财政收入可持续性困难等问题。目前，在地税收入的诸多税种中比重
2、较大的有营业税，其次是所得税，如果作为主体税种，营业税、所得税又不是实际意义上的地方税因有分享部分。而且随着增值税税制的改革，如果将建筑安装、交通运输业的营业税改征增值税，营业税的税基会随之变窄，从而，营业税收入占地方税的比重会下降。除此之外，其余税种大多比较零星，就其在地方税收收入中所占份额而言，与充当主体税种的要求相差甚远。在2010年金华地方税收入中，以营业税占地方财政收入的比重最高也仅仅只有2213，其他税种零星，所占比例很低。从当前地方政府收入来源来看，主要有税和费，但目前费挤税现象普遍存在，不仅严重影响了地方税征管工作的开展和地方税税制的正常运转，而且造成区域间不正常的经济、税收秩
3、序，影响经济的可持续发展。对地方政府来说，是否具有主力税收资源非常重要，如果没有主力税收资源，地方政府会过多依赖各类收费和土地出让金，造成地方政府竭泽而渔的短期行为。根据国外地方政府的征收实践来看，许多国家的财产税都在地方财政收入中占据了主体税种的地位，为地方经济的发展做出了很大贡献。然而，在我国，房地产税收主要集中在开发流通环节，在保有环节的税赋偏轻，且保有环节税制改革进展缓慢。具有房地产保有税收性质的房产税、城市房地产税、城镇土地使用税税收总额占地方税收收入总额的比例基本在10以下。这个比例明显低于发达国家和地区房地产税收入占地方税收入的比例。例如美国的房地产税收一般要占到地方财政收入的5
4、080。与国外相比，我国房地产保有阶段的税收收入对地方财政的贡献微不足道，房地产税2收规模偏小，不能满足地方财政的需要。从而，进行房地产税制改革，开征物业税已经成为了政府和社会各界关注的焦点。目前为止，我国也已经有十个城市列入了试点单位，物业税在全国范围内广泛推行是迟早的事情。因而，研究物业税的开征时机，物业税的开征是否会为地方政府财政带来长期稳定的收入成为了解决目前地方财源、城市建设、城乡统筹等等问题的当务之急。在新一轮税制改革的浪潮下，结合实际，探讨开征物业税对地方财政的影响对地方政府和国家财税改革而言，都是十分有意义的。因此，本文将基于金华市的具体情况，以物业税开征对地方财政的影响分析为
5、着落点，来分析开征物业税在地方财政中的地位，并论证其开征的可行性。（1）理论意义阐明我国地方财政存在的问题，结合西方国家财产税的特征，总结我国开征物业税对地方财政的意义。对长短期的物业税收入进行测算，为金华市进行税制改革可行与否提供有价值的参考方案。通过理论研究为下一步财税改革提供建议。（2）现实意义通过对开征物业税的理论和实证研究，为金华市日后开征物业税的实际操作提供了理论参考，对以后物业税开征的实际操作具有一定的借鉴意义。2国内外研究现状国外研究FISCHEL,OATES,MCKENZIE以及MUSGRAVE等人认为财产税中的房地产税是地方政府的重要收入来源。通过征收财产税，可保障地方政府
6、拥有一个相对稳定的税源。如果各个地方政府按照自身情况来设置税率，就可减少地方政府在税源上的竞争，而使各地方政府间的竞争更多地集中到提高公共设施的建设上。希克斯（HICKS）认为优良的地方税应该具备三种条件第一，税源稳定；第二，税源的地区性，使得地方政府得到有效的作用。第三，税制的独立性。根据以上条件，不动产税由于具备以上三个特点，因此成为世界上很多国家地方政府最主要的地方税。在实证研究方面，费雪指出美国财产税一般占地方税收收入的比重基本稳定在80左右。其他发达国家情况也大抵如此。发展中国家的国民收入和人均私有财产的拥有量相对较低，因而，各级政府税收收入多以商品税为主，财产税的受重视程度、体系健
7、全程度、在国家税收体系中的收入地位等均明显远较发达国家低。一般而言，发展中国家的财产税收入也多划归地方，是地方政府重要的税收收入来源，但其充当地方税主体税种地位或地方主力财源还有一定的差距。从近年来的发展趋势看，随着经济的发展和收入的增长及私有财产制度在一些国家的重新确立，3发展中国家的财产税制开始越来越多地受到重视，在地方财政收入与财政支出中也占据了越来越重要的地位。尽管有许多国外学者都对开征物业税对地方财政的影响进行了研究。然而，这些研究成果都是基于各个国家和地区的具体情况而得出的，我们只能加以借鉴，而不能生硬照搬。我们必须根据我国国情，寻找适合我国的开征时机和开征方案，进而分析开征后对地
8、方财政税收造成的影响。国内研究（一）关于地方财政现状的研究1994年分税制改革以来，地方财政运行存在的问题日益凸现，作为我国地方财政支柱的地方税存在调节经济力度弱、收入规模小、税源分散、征管难度大以及征管成本高等诸多弊端，难以满足地方政府实现和履行社会经济职能的客观需要。面对这一现状，学者们纷纷就此展开了激烈的讨论。许多学者指出了我国现行地方财政存在诸多问题，例如贾康、黄佩华分别在地方财政问题研究和中国地方财政问题研究中指出地方财政事权、财权不统一；地方财政收入结构不合理；缺乏有效的主体税种，地方税收入规模偏小，难以保障地方财政经常性支出的需要；地方政府滥用收费权，且收费规模日益膨胀；地方财政
9、收入持续性困难。地方财政收入的规模和结构直接影响了地方政府职能的发挥，严重影响了地方经济的发展。因此，国内很多学者针对改变地方财政体制，开征物业税作为地方主体税种等问题进行了探讨和研究。（二）关于开征物业税与地方财政关系的研究在地方财政体制存在的种种问题面前，许多学者借鉴国际经验，提出了将物业税设置为地方主体税种的设想。我国关于物业税财产税能否成为地方税的主体税种的研究起步较晚，20世纪80年代末90年代初理论界才开始探讨和研究。财政部财政科研所课题组1997年的改进、健全省级以下分税制的探讨研究报告中对此问题进行了研究。目前，财产税能否成为地方税的主体税种仍处于争论之中。一种观点认为，物业税
10、财产税短期内难以成为地方税收的主体税种。许多学者认为，我们在选择主体税种时，不能完全照搬国外做法，不能超越经济发展水平、收入分配水平和财富积累速度，以及人民的接受能力，只能根据我国不同时期的国情以及地方经济发展变化，分阶段、动态地确定主体税种。马克和认为，根据我国当前的经济发展水平和税制结构现状，借鉴国际上的成功经验，可考虑将财产税、营业税和个人所得税作为我国地方税的主体税种；逐步形成省级以营业税为财源支柱、市县级以财产税为财源支柱的基本4格局。张帛宁，祝平衡（2004），认为物业税的开征可以为地方财政提供稳定充足的税收收入，将成为地方政府的主要税种，也有利于我国的财政制度改革。高培勇认为，在
11、从1994年实施的现行税制格局中，尚无归地方政府专享的主体税种。本着分税制体制的要求，应当建立地方税收体系，并在其中设有主体税种。物业税本身所具有的特点又符合作为地方税收主体税种的要求。于是，便有了以开征物业税来完善地方税收体系的呼声，物业税可以为地方政府寻找主体税种。吴俊培论述了物业税的基本功能，认为物业税适合地方税种。钟晓敏也持同样的观点，她认为物业税是一个潜在的可持续的财源，无疑是适合地方政府的最好税种。3参考文献1钟伟、冯维江物业税征收的国际经验及借鉴研究J税务研究,200442徐彬国外物业税经验借鉴及我国开征物业税难点分析J理论界,200593沈兰物业税的国际借鉴及若干思考J华东经济
12、管理,2005114白云西方典型发达国家物业税发展情况比较研究J河北法学200655马克和我国开征物业税的难点及现实选择J税务研究,200446周菁论我国开征物业税的政策选择及对各利益主体的影响D北京中央财经大学20087吴俊培关于物业税J涉外税务,200448李政东我国当前开征物业税的风险与困难研究D上海复旦大学,20109肖宪洪我国开征物业税的制度选择与配套政策研究D厦门厦门大学,200610陆娟物业税的征税范围研究D重庆西南政法大学,201011夏长杰我国开征物业税的效应及时机分析J税务研究2004912贺媛媛我国物业税制度研究D北京首都经济贸易大学,201013翟继光物业税应定位于完善
13、房地产税收体系J中国税务报,201014杨向伟我国开征物业税问题的研究D广东暨南大学,200615李珂我国开征物业税的必要性分析及立法构想D上海华东政法大学,201016傅光明关于土地出让金纳入物业税的探讨J财会月刊（理论版）,2006617刘源,王攀“明租正税”是物业税改革的先决条件N中国税务报,2009619财政部税收制度国际比较课题组美国税制M北京中国财政经济出版社，200120财政部税收制度国际比较课题组香港税制M北京中国财政经济出版社，200121财政部税收制度国际比较课题组日本税制M北京中国财政经济出版社，200022丁芸论我国财产税制的重构J税务研究,2005923龚刚敏论物业税
14、对房地产价格及政府行为影响J税务研究,2005524韩得军,南灵开征物业税的理论探悉J中国房地产金融,20057525穗砚关于开征物业税的若干问题研究J财政研究,2005326朱广俊中国香港税收制度M北京中国税务出版社，199827财政部税收制度比较课题组台湾税制M北京中国财政经济出版社，200228李国鼎台湾财政金融与税制改革M南京东南大学出版社，199429浙江省统计年鉴2006201030金华统计年鉴，2010RICARDAMUSGRAVE，对地方财产税的理论与实践一些反思的评论，载WALLACEEOATES编著财产税与地方政府财政，丁成日译，中国税务出版社2005年。31BAHLRWA
15、NDLINNJF1992，PUBLICFINANCEINDEVELOPINGCOUNTRIES32FRANCEPLIMMER，WJMCCLUSKEY，OWENCONNELLANREFORMOFUKLOCALGOVERNMENTDOMESTICPROPERTYTAXESJPROPERTYMANAGEMENT，1999，17433JAYKROSENGARDPROPERTYTAXREFORMINDEVELOPINGCOUNTRIESM,BOSTONKLUWERACADEMICPUBLISHERS,199834美WALLACEEOATES编著，财产税与地方政府财政，丁成日译，中国税务出版社2005年版
16、。二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1绪论11选题背景12研究目的和意义13国内外研究现状131国外研究现状132国内研究现状14研究内容和研究方法2物业税相关理论分析21物业税内涵22开征物业税对地方财政影响的效应分析221开征物业税对地方财政的积极效应222开征物业税对地方财政的负面效应3开征物业税实证研究基于金华市进行分析31金华市概况32地方政府财政现状分析321地方财政收入存在的问题322地方财政支出存在的问题33开征物业税对地方财政收入的影响分析331物业税的估算332开征物业税短期内地方财政收支缺口分析6结论参考文献结论2实施方案和进度计划第6学期第19周至第7学期第2周，完成毕业论文选题第7学期第45周完成外文翻译、文献综述和开题，完成详细提纲第7学期811周写作毕业论文，完成初稿第7学期第1216周进一步修改毕业论文。毕业论文定稿、上交。第7学期第1819周毕业论文答辩三、指导教师意见指导教师签字日期（开题报告除教师签名用黑色水笔书写以外，其它内容打印。一式二份，一份返还给学生作为撰写论文的依据，一份上交系部。）
