1、 第 2 次作业 一、单项选择题（本大题共 30 分，共 15 小题，每小题 2 分） 1. 当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是（ ）。 A. 保留意见 B. 否定意见 C. 无保留意见 D. 无保留意见加强调事项段 2. 执行商定程序的是对象是（ ）。 A. 财务报表 B. 内部控制 C. 财务报告的特定项目 D. 财务信息 3. 细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此各自有不同的适用领域。一般而言，实质性分析 程序更适宜于针对（ ）进行测试。 A. 交易量大的账户 B. 账户余额的认定
2、C. 交易量小但金额较大的计价认定 D. 存在或发生 4. 注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ ）。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 重大错报风险 5. （ ）是销售交易轨迹的起点。 A. 接受顾客订单 B. 批准赊销信用 C. 按销售单供货 D. 按销售单装运货物 6. 在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（ ）。 A. 确定更加合理的重要性水平 B. 确定审计调整后的财务报表 整体是否与其对被审计单位的了解一致 C. 确定可接受的检查风险水平 D. 确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平 7. 对于上市公司而言，高估资产和收入应当是审
3、查的重点。在对上市公司以下各项目中的（ ）来说，注册会计师应以核实其是否发生为主。 A. 应收账款 B. 所有者权益 C. 固定资产 D. 营业费用 8. 尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（ ）。 A. 管理层和注册会计师对会计估计值的判断差 异 B. 被审单位收集和处理数据的错误 C. 管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 D. 注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 9. 注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是（ ）。 A. 检查文件或记录
4、B. 观察 C. 重新执行 D. 函证 10. 在审计业务约定书的下列内容中，（ ）是被审计单位与会计师事务所在签约时共同商定的。 A. 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息 B. 被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予 以书面确认 C. 违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排 D. 审计范围和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则 11. 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。下列关于鉴证业务准则的叙述，错误的是（ ）。 A. 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务
5、。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 B. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务 的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论 C. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论 D. 其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证 12. 下列属于重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额
6、、列报的认定相关的是（ ）。 A. 管理层缺乏诚信 B. 管理层承受异常的压力 C. 被审单位存在重大的关联方交易 D. 在经济不稳定的国家开展业务导致资产的流动性出现问题 13. 以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是（ ）。 A. 消除审计风险 B. 确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准 C. 消除妨碍注册会计师正确判断的偏见 D. 避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻 14. 注册会计师接受委托对 ABC 股份有限公司 2006 年的财务报表进行审计，下列选项中属于 “ 鉴证对象 ” 的是（ ）。 A. ABC 公司 2006 年财务报表 B. ABC公司 2006
7、 年 12 月 31 日的财务 状况和该年度的经营成果和现金流量 C. ABC 公司 2006 年度的财务状况、经营成果和现金流量 D. ABC 公司 2006 年利润表 15. 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具（ ）的审计报告。 A. 无保留意见加强调事项段 B. 非标准审计报告 C. 保留意见或无法表示意见 D. 保留意见或否定意见 二、多项选择题（本大题共 30 分，共 10 小题，每小题 3 分） 1. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非标准审计报告包括（ ）。 A. 带强调事项段 的无保留意见的审计报告 B. 保留意见
8、的审计报告 C. 否定意见的审计报告 D. 无法表示意见的审计报告 2. 下列属于销售与收款业务涉及的主要凭证与会计记录的有（ ）。 A. 销售单 B. 发运凭证 C. 销售发票 D. 购货发票 3. 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的（ ）。 A. 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 B. 提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 C. 为了备查 D. 为了工作联系方便 4. 在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计 师应当考虑的因素有（ ）。 A. 实施审计程序的性质 B. 已识别的重大错报风险 C. 在执行审计工作和评价审计结果时需要做
9、出判断的范围 D. 已获取审计证据的重要程度 5. 注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，运用重要性原则的主要目的有（ ）。 A. 提高审计效率 B. 查出错误与舞弊 C. 保证审计质量 D. 提高会计信息质量 6. 注册会计师提高审计程序的不可预见性可以通过（ ）。 A. 对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序 B. 调整实施审计程序的时间， 使被审计单位不可预期 C. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 D. 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点 7. 对从被审单位债务人处获取的应收款项询证函回
10、函，注册会计师必须做到（ ），方可形成审计工作底稿。 A. 注明资料来源 B. 实施必要审计程序 C. 形成相应文字记录 D. 注册会计师签名 8. 制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以 确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列（ ）事项。 A. 被审单位的财务报告时间表 B. 为计划目的确定重要性 C. 会计准则及会计制度的变化 D. 评估财务报表层次的重大错报风险对指导、监督以及复核的影响 9. 注册会计师审计发展经历的典型历史阶段包括（ ）。 A. 1844 年至 20 世纪初的英式详细审计 B. 20 世纪初到 20 世纪 30 年代初的美式资产负
11、债表审计 C. 20 世纪 3040 年代的会计报表审计 D. 20 世纪 40 年代以后的管理审计与国际审计 10. 尚未更正错报的汇总数 包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的是（ ）。 A. 注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 B. 通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报 C. 被审单位故意舞弊行为 D. 管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 三、判断题（本大题共 20 分，共 10 小题，每小题 2 分） 1. 确定固定资产减值准备的披露是否恰当是固定资产的审计目标。 2. 注册会计师执行司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其
12、他事项的鉴定业务，必须按照鉴证业务基本准则办理。 3. 测试已发生的筹资业务是否均已登记入账， CPA 应从应付债券明细账入手，追查至收入现金的收据。 4. 防止或发现舞弊是被注册会计师的责任。 5. 注册会计师在执行财务报表审计业务时保持职业怀疑态度，并不要求其假设管理层是不诚信的，也不要求将审计中发现的舞弊事项看作是一系列舞弊事件中暴露出来的一个。 6. 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，合理保证鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方 式提出结论的基础。 7.
13、为了测试被审计单位是否按月向顾客寄出对账单，注册会计师可以实施有效的控制测试是观察被审计单位指定人员寄送对账单以及检查顾客复函档案来实现。 8. 如果注册会计师在财务报表报出日之后获知被审计单位的其他信息中包含着重大的不一致，并导致对财务报表的修改，则应提请被审计单位管理层修改已审报表。如果管理层修改了财务报表，则注册会计师无须对已提交的审计报告进行修改。 9. 在评价财务报表列报时， CPA 通常考虑财务报表各组成部分的格式、内容、报表项目的分类、所使用术语的可理解性、所披露金额或其 他信息的详细程度等方面。 10. 如果 CPA 在承接业务后发现鉴证对象不适当，应当视受到限制的重大与广泛程
14、度，出具保留结论或无法提出结论的报告。 四、填空题（本大题共 10 分，共 5 小题，每小题 2 分） 1. 对于资产项目的审计，其目标主要是防止高估期末余额，虚增资产，而对于负债项目的审计，其目标主要是防止 _ 。 2. 注册会计师起源于 16 世纪的意大利，是随着 _ 的分离而产生的。 3. 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位 _ 发表审计意见的书面文件。 4. 为了解被审计单位及其 _ 而实施的程序称为 “ 风险评估程序 ” 。 5. 应付账款是因在正常的商业过程中 _ 而产生的尚未付款的负债。 五、简答题（本大题共 10 分，共
15、2 小题，每小题 5 分） 1. 注册会计师在审查 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最主要的。请指出与所列示的审计目标或审计程序相对 应管理层认定，填入表内（见表 1）。2. L 注册会计师在对 F 公司 2005 年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （ 1）收料单与购货发票 （ 2）销货发票副本与产品出库单 （ 3）领料单与材料成本计算表 （ 4）工资计算单与工资发放单 （ 5）存货盘点表与存货监盘记录 （ 6）银行询
16、证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 答案： 一、单项选择题（ 30 分，共 15 题，每小题 2 分） 1. C 2. D 3. A 4. C 5. A 6. B 7. D 8. B 9. D 10. C 11. B 12. C 13. A 14. B 15. C 二、多项选择题（ 30 分，共 10 题，每小题 3 分） 1. ABCD 2. ABC 3. AB 4. ABCD 5. AC 6. ABCD 7. ABCD 8. BCD 9. ABCD 10. AB 三、判断题（ 20 分，共 10 题，每小题 2 分） 1. 2. 3.
17、 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、填空题（ 10 分，共 5 题，每小题 2 分） 1. 参考答案： 低估负债 解题方案： 评分标准： 2. 参考答案： 所有权与经营权 解题方案： 审计的产生的随着经济的发展而发展的，直接受所有权与经营权分离的影响。 评分标准： 3. 参考答案： 财务报表 解题方案： 评分标准： 4. 参考答案： 环境 解题方案： 评分标准： 5. 参考答案： 接受商品和劳务 解题方案： 评分标准： 五、简答题（ 10 分，共 2 题，每小题 5 分） 1. 参考答案： 解题方案： 评分标准： 2. 参考答案： （ 1）购货 发票比收料单可靠。 理由：购货发票
18、来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 （ 2）销货发票副本比产品出库单可靠。 理由：销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。 （ 3）领料单比材料成本计算表可靠。 理由：这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。 （ 4）工资发放单比工资计算单可靠。 理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。 （ 5）存货监盘记录 比存货盘点表可靠。 理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。 （ 6）银行询证函回函比银行对账单可靠。 理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 解题方案： 评分标准：
