1、2.08 代开增值税发票（国税） 2.08-01 专用发票代开 【服务对象】 需要代开增值税 专用 发票的纳税人。 【业务描述（含申请条件）】 已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可以代开增值税专用发票的纳税人 ,发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票，主管税务机关依据纳税人申请，为其开具增值税专用发票。 【 “最多跑一次”标识 】 是。 【通办范围】 全市通办（需预约） 【受理部门（含办理地点、办理时间、联系电话）】 所在地主管税务机关办税服务厅（场所）。（注：通办时为受 理通办的税务机关办税服务厅（场所）。 【办理时限】 1.纳税人办理时限 无 2.
2、税务机关办理时限 纳税人报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的即时办结。 【报送资料】 1必须报送资料： 代开增值税发票缴纳税款申报单 1 份。 2条件报送资料： （ 1） 保险代理人、证券经纪人、信用卡个人代理人、旅游业个人代理人 等 汇总代开的还应出具： 个人代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。 （ 2）货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发 票应提供： 货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单； 加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）复印件； 经办人身份证件及复印件； 【表证单书】 代开增值税发票缴纳税款申报单 【纳税
3、人注意事项】 1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 2.该事项需已做实名信息采集的办税人员，持本人身份证原件实名认证后方可办理。 3.增值税小规模纳税人月销售额不超过 3 万元（按季纳税 9 万元）的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向税务机关申请退还 。 4.因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因，已代开增值税专用发票需作废的，在代开当月，纳税人在发票全部联次追回后 ,可向原代开机关申请作废已代开的发票；不符合作废 条件的 ，可以通过开具红字专用发票处理。 5.接受税务机关委托代征税款的保险业、证券业、信用卡业和旅游业企业，向代理人或经纪人支
4、付佣金费用后，可代代理人或经纪人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税专用发票，代开发票时应出具个人代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。 6.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务申 请代开增值税专用发票的，应事前在项目所在地主管国税机关办理 跨区域涉税事项报告表 进行报验登记；纳税人跨县（市、区） 提 供不动产经营租赁服务 申请代开增值税专用发票的 ，应事前在不动产所在地国税机关办理跨区税源登记。 7.按增值税小规模纳税人管理的纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流
5、平台所在地）中任何一地，就近向国税机关（以下称代开单位）申请代开增值税专用发票。纳税人应将营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关进 行备案 ,备案成功后才可异地代开。 8.月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元）的住宿业、鉴证咨询业、建筑业增值税小规模纳税人发生除 销售其取得的不动产以外的 增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向地税机关申请代开。 9.月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元）的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小
6、规模纳税人发生除 销售其取得的不动产以外的 增值税应税行为增值税应税行为，需 要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向不动产所在地主管地税机关申请代开。 10.纳税人需就免征增值税项目代开增值税专用发票的， 应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案 。 【基本规范】 1.办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。 2.按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、 税务
7、总局另有规定的除外），通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 3提供建筑服务，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称；出租不动产，应在备注栏注明不动产的详细地址；境内提供公路或内河货物运输服务，应在发票的备注栏注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容，如内容较多可另附清单。 4.税务机关代开增值税发票时，“销售方开户行及账号”栏填写 税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码。 5.代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情
8、形的，按照发票有关规定处理： 税务机关代开发票时填写有误的，符合作废条件的，收回发票全部联次，在防伪税控代开票系统中作废，重新开具。不符合作废条件的，可以开具红字增值税专用发票。 代开发票后发生退票的，符合作废条件的，收回发票全部联次，在防伪税控代开票系统中作废。不符合作废条件的，可以开具红字增值税专用发票。 6.对代开发票作废或红冲后需要重新开票的，税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，按相关规定退还纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。 7.国税机关使用增值税发票管理新系统代开增值税发票，代开增值税专用发票使用六联票。 8.可提供免填单服务。 2.0
9、8-02 普通发票代开 【服务对象】 需要代开增值税 普通 发票 且无法自行开具发票（含定额发票） 的纳税人。 【业务描述 （含申请条件） 】 根据法规、规章和其他规范性文件的规定以及国家税务总局确定的其他可以代开增值税普通发票的纳税 人，除销售其取得的不动产和其他个人出租不动产外的纳税人，发生增值税应税行为，需要开具增值税普通发票 且无法自行开具发票（含定额发票） 的，可以向国税机关提出代开申请。税务机关根据 纳税人 （收款方或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具 普通 发票 。 【 “最多跑一次”标识 】 是。 【通办范围】
10、全市通办（需预约） 【受理部门（含办理地点、办理时间、联系电话）】 所在地主管税务机关办税服务厅（场所）。（注：通办时为受理通办的税务机关办税服务厅（场所）。 【 办理时限】 1.纳税人办理时限 无 。 2.税务机关办理时限 纳税人报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的即时办结。 【报送资料】 1.必须报送资料 (1)代开增值税发票缴纳税款申报单 1 份； （ 2） 自然人申请代开 普通 发票，提交身份证件；其他纳税人申请代开 普通 发票，提交加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证 、 组织机构代码证）、经办人身份证件（原件查验）。 2.条件报送资料 保险代理人、证券经纪人、信用卡个
11、人代理人、旅游业个人代理人汇总代开的还应出具： 个人代理人的姓名、身份证号码、联系方式、 付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。 【表证单书】 代开增值税发票缴纳税款申报单 【办理方式及流程】 1.大厅办理： 结果送达方式：当场送达 。 纳 税 人相 关 资 料否征 收 税 款是核 对 资 料办 税 服 务 厅接 收 资 料一 次 性 提 示 补 正 资 料或 不 予 受 理 原 因开 具 发 票2.网上办理 (略 ) 3.APP 办理 (略 ) 【纳税人注意事项】 1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 2.该事项需已做实名信息采集的办税人员，持本人身份证原件实名认证后方可办理。
12、3.因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因，已代开增值税普通发票需作废的，在代开当月，纳税人可向原代开机关申请作废已代开的发票；不符合作废 条件的 ，可以通过开 具红字发票处理。 4.接受税务机关委托代征税款的保险业、证券业、信用卡业和旅游业等企业，向代理人或经纪人支付佣金费用后，可代代理人或经纪人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票，代开发票时应出具个人代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。 5保险业、证券业、信用卡业和旅游业企业代个人代理人统一向国税机关申请汇总代开增值税普通发票的，应与税务机关签订委托代征税款协议。 6.纳税人跨县（市
13、、区）提供建筑服务申请代开增值税普通发票的，应事前在项目所在地主管国税机关办理 跨区域涉税事项报告表 进行报验登记；纳税人跨县（市、区） 提 供不动产经营租赁服务 申请代开增值税普通发票的 ，应事前在不动产所在地国税机关办理跨区税源登记。 7.属于同一申请代开发票的纳税人，在一个纳税期内累计开票金额达到按月起征点的，应在达到起征点的当次一并计算征税。 【基本规范】 1.办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。 2.按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税普通发票的（财政部、
14、 税务总局另有规定的除外），通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 3.提供建筑服务，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称；出租不动产，应在备注栏注明不动产的详细地址。 4.税务机关代开增值税普通发票时，“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码（免税代开增值税普通发票可不填写）。 5.代开普通发票遇有填写错误、销货退回或销售 折让等情形的，按照发票有关规定处理： 税务机关代开发票时填写有误的，符合作废条件的，
15、收回发票全部联次，在防伪税控代开票系统中作废，重新开具；不符合作废条件的，可以开具红字增值税普通发票。 代开发票后发生退票的，符合作废条件的，收回发票全部联次予以作废；不符合作废条件的，可以开具红字增值税普通发票。 6.对代开普通发票作废或红冲后需要重新开票的，税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，按相关规定退还纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。 7.国税机关使用增值税发票 管理新系统代开增值税发票，代开增值税普通发票使用五联票。 8.符合减免税条件代开的，纳税人直接在代开增值税发票缴纳税款申报单上填列减免税种、减免类型、减免原因，按照要求报送相关资料，不再填写纳税人减免税备案登记表。 9.可通过网上办税服务平台和自助开票终端提供代开增值税普通发票服务。纳税人可以通过网上办税平台、手机 APP 或微信等渠道提出发票代开申请，经过人工或自动审核并扣缴税款后，到大厅窗口或自助代开设备直接开具发票。 10.可提供免填单服务。
