1、1本科毕业论文文献综述财务管理宁波市会计代理记账服务市场初探随着市场经济的高度发展、社会分工的日益细化，企业越来越专注于自身擅长的领域，并注重与其他企业的合作与联系。代理记账作为一种充分利用有限的资源、提高企业核心能力的战略，被企业广泛关注。著名的管理学家彼得德鲁克（1999）曾预言“在10年至15年之内，任何企业中仅做后台支持而不创造营业额的工作都应该外包出去。任何不提供向高级发展的机会、活动和业务也应该采用外包形式。”近几年来随着小企业队伍的发展壮大，代理记账作为一种新的会计解决方案和新的社会化会计服务项目，正被越来越多的小企业主所接受，充当着众多小企业的会计角色。所谓代理记账是指具有特许
2、资格的中介机构接受委托，替不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，代理从事会计记账业务的行为。因此代理记账的优点、缺点以及小企业对于解决代理记账存在的问题的相关分析是值得广泛探讨的。如果代理记账存在的问题能够得到解决，代理记账在未来的发展是可取的，前景是广阔的。由于样本选取和时代的差异性以及在研究方法上的局限性，国内外学者对代理记账的成果得出了不同的结论。有的企业进行代理记账后竞争力增强，进而提高了绩效；相反，也有的企业代理记账失败，企业竞争能力丧失、企业绩效下降，甚至企业生存岌岌可危。1代理记账的定义代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成。代理
3、记账是一种会计解决方案，为企业提供基础会计服务。中小企业和机构选择代理记账，能够在降低本单位开支、节约会计成本的同时，充分发挥财务公司的会计团队专业经验和熟悉财税政策、法规等优势，用足财税政策，降低财税风险，轻松应对各种监督检查，享受高水平专业化的会计全程服务。在许多中小企业的内部既不设会计岗位或只设一般的出纳岗位，也不配备专职财会人员，而是请专门的财务顾问公司或记账公司代理记账。由此代理记账作为一种新颖的财务解决方案，正被越来越多的中小企业，特别是创业者所接受与信赖，充当着众多中小企业的会计角色，代理记账的公司也越来越多。一个企业的财务关系到企业的生产和发展，因此，代理记账的利弊、发展前景、
4、在竞争中如何扬长避短,是值得2代理记账行业深思的问题。一个单位是否选择“代理记账”取决于该单位是否具备配备专职会计人员的条件，这应该由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。一般而言，单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简程度、经营管理的要求等，是决定单位是否配备专职会计人员的主要因素。单位规模大、经济业务多、财务收支量大、在经营管理上要求高的单位，一般应该单独设置会计机构并配备专职的会计人员，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督，以保证会计工作的效率和会计信息的质量。由此可见，代理记账的委托单位应该且必须是小型的经济组织和应当建账的个体工商户。至于什么是小型的经
5、济组织，我国目前并没有明确的判断标准，一般可以根据注册资本、销售额、从业人员及资产总额等情况进行综合判断。而应当建账的个体工商户，则是指从事生产经营并有固定生产经营场所而且没有免除建账义务的个体工商户。这可以在国家税务总局于1997年6月19日颁发的个体工商户建账管理暂行办法中找到依据。需要明确指出的是，一个单位是否设置专职会计人员，应该由单位自行决定，但建账则是强制性的要求，是否建账的最终核定权归行政主管机关。2国外学者对会计外包的研究现状GILLEY和RASHEED（2000）在，管理杂志（JOUMALOFMANAGEMENT）发表了“代理记账及其对企业绩效的影响分析”的重要文献，使其关于
6、这方面的研究比较具有代表性。他们在研究代理记账业务对公司财务和非财务绩效的影响时，分别考虑了公司战略、环境变化对代理记账的调节作用，研究结果表明代理记账对公司总体绩效均无显著影响，以往的理论分析高估了两者的关系；代理记账强度与创新绩效无负相关性；公司战略、环境变化二者对代理记账与绩效之间的关系具有影响和调节作用。TOMASFESPINORODRI罗EZ和VICTORPADRONROBAMA在2004年发表了代理记账对运作目标和企业绩效影响研究一文。此研究实证性地证明了代理记账对企业减少成本的作用，还证明了代理记账对财务绩效有正面的影响作用。研究认为通过代理记账，给企业带来了成本的降低，从而提高
7、了财务绩效，这与GILLEY和RASHEED所得出的结论有一致的地方。ANDREWEFSTATHIOU（2004）从描述性系统的角度对代理记账进行了分析，指出代理记账的主要动力是降低成本、遵从法规、行业整合、降低环境复杂性和接触新技术管理门户。MIKEFRIEND通过对BT、O2、GRUPPORINASCENTE、THOMASCOOK、SSFEWAY、GENERALMOTORS等相继加入财务代理记账行列的欧洲组织的研究指出简单地将历史系统、应付账款流程代理给供应商,这种做法3已不能满足顾客的需求。虽然节约成本是代理记账的主要出发点，但代理供应商在流程与技术方面的专业能力也越来越受到企业的重视。
8、代理供应商应该能够根据现代商业环境的需求帮助企业重组流程。UARNOLD从核心竞争力角度将企业业务分为四类核心竞争力（EOREEOMPETENEE），竞争优势（COMPETITIVEADVANTAGE），竞争性（COMPETITIVITY）和非竞争性（COMPETITIVEDISADVANTAGE），并以此为代理的决策模型的依据，提出代理非竞争力业务以及一部分竞争性业务。3国内学者对会计外包的研究状况谢晓华（2005）认为中小企业带咯记账符合成本效益原则。一般来说，会计信息的编制与传递需要耗费人力、物力、时间等成本，选择代理记账业务，就可以节省此类成本。代理记账不仅节省了资金，而且可以提高已用
9、作业能力和约定作业能力的利用率，使相同的投入获得更多的产出。通常代理记账业务包括记帐（会计）、代理税务（报税）、财税咨询（顾问公司简单免费）等等。朱冬琴（2008）则认为，代理记账是由于企业在发展进程中迫切需要降低财务部门的经营成本。20世纪90年代，经济全球化加剧了企业之间的竞争。为加强企业内的有效管理，许多企业不得不在财务办公人硬件、日常系统维护和人力资本等方面投入巨资，导致经营成本急剧上升，迫使企业讲经营管理的关注点聚焦于努力降低财务部门的经营成本。代理记账主要在于减少企业在财务部门的开支，降低企业的直接营运成本，同时也减少包括代理成本在内的各种隐性成本的发生。周建霞（2008）从国内外
10、对比中对代理记账进行了研究及分析，认为有效的代理记账能使企业资源合理配置，集中优势资源增强企业的核心竞争力。卓悦（2005）以IDC（INTENATONALDATECORPORATION）的研究报告为参考依据，分析得出削成本依然是企业代理记账的主要原因。对企业来说，与其让自己的企业增加一个部门，不如尝试聘请一家社会的专业机构来代理这些服务。而通过代理记账机构，企业能够更专注于主业。孔庆娟（2008）从劳动分工、核心竞争力、战略管理等理论出发，用具体案例对财务代理记账的现状及发展作了分析。4代理记账研究的展望4政府的政策在一定程度上决定了代理记账行业市场的现状，同时也将决定行业未来的发展前景。众
11、多代理记账公司的涌现，与政府的政策是分不开的。我国从过去的计划经济体制到现在的市场经济体制，政府一直鼓励并支持个人创业，给了民营企业较大的生存空间。因此，越来越多的人都希望在社会这个大平台上施展自己的才华，有所作为，大批的规模较小的民营企业的建立正说明了这一点。可以这样说，政府的政策造就了越来越多的民营小企业，而越来越多民营小企业的建立在很大程度上造就了现在代理记账行业的繁荣。目前的代理记账公司的规模一般都很小，服务内容也相对单一，一般企业只要求代理记账公司提供建账、记账、编制财务报表、纳税筹划与申报等工作。这样代理记账公司的发展受到了相当的限制，作为行业要想发展，必须要在市场上有自己独立发展
12、的空间，有自己的特色和行业规模，就此我们可以设想一下未来的代理记账行业市场的发展前景。1树立品牌，发展规模，提高竞争力。代理记账行业要发展，从公司经营上要学习国际上成功的模式，走品牌化道路，创建并树立自己的品牌，推广自己的品牌服务，这样有利于利用品牌来强化公司的形象，建立稳定的客户群，增强竞争力。2扩大经营，专业、高效，提高利润点。由于现在众多委托代理记账企业的要求较为单一，因此作为代理记账公司的业务重点可以放在建账、记账、编制财务报表、纳税筹划与申报等方面上。但是，单凭此项业务，可能难于维持公司成本，何谈发展呢所以，代理公司可以做些和自己业务相关的业务咨询性培训，扩大经营范围，同时吸引客户，
13、提高业务素质，也可以不断扩充市场份额。从而提高企业的效益。随着软件市场的不断发展，财务软件的普遍应用，代理记账公司可以结合自身业务的特点，开发和代理财务软件，不但提高了自身的业务效率，也可以给企业增加利润，很多公司已经在做了，但是市场的模式尚在探讨之中。3提高专业水准，做企业的高级理财顾问，真正进军行业市场。随着财务管理社会化的不断加深，作为企业将会越来越注重财务管理工作，未来的几年里代理记账公司将会从现有的较为单一的业务，逐渐向更为多元化的的方向发展，其中完善企业内部财务管理制度与财务高级咨询方面将有可能会是将来业务的重点。未来的代理记账市场，将会出现给企业委派高级财务顾问，定期做一些顾问式
14、的咨询，给企业的财务做诊断解决疑难问题，帮助企业做会计的后续教育，给企业做课题、讲座等，企业也可以聘请公司做高级理财顾问，这样，真正把代理公司的市场做到高水准，代理记账行业才真正有了专业化的市场前景。4成立行业协会，实行行业自律。行业协会是同业间自我管理，维护行业合法权益以及对外沟通的机构。建议我市尽快成立代理记账行业协会，制定具体的执业标准以及后续教育计划，定期对从业人员进行后续教育并负责与政府及其他各方的沟通工作，提高行业的服务质量和水平。55确定统一的收费标准。降价竞争严重影响代理记账质量及行业的健康发展。据调查，企业希望所聘请的代理记账机构能够提供专业的财务与税务处理、政策咨询、理财等
15、增值服务。只要服务质量高，即使提高一点收费也可以接受。因此，建议有关部门出台统一的收费指导价，避免代理记账行业的恶性竞价。6引入政府力量，鼓励代理记账行业发展。政府的扶持是代理记账行业发展的重要推动力。具体而言，可采取如下措施第一，加强宣传力度，让广大中小企业了解代理记账行业；第二，树立标杆，重点扶持几家高质量的专业代理记账公司；第三，政府出台相关优惠政策，鼓励代理记帐行业发展。第四，鼓励和科学引导小型会计师事务所向代理记账行业方向发展。7加强主管部门监管力度。建议财政部门充实监管力量，成立区级会计管理科，建立代理机构诚信档案，加强对个人代理记帐的管理，鼓励对违法行为的举报，增强惩戒力度，定期
16、公布已审批的代理记账机构名单及其从业质量评价结果，支持社会力量参与监督。同时协调财政、工商、税务等各部门联动，对代理记账机构实行全方位管理。参考文献1周芳对代理记账管理办法制度缺陷的思考J财会通讯,2005,112财政部中华人民共和国会计法M北京法律出版社,19993财政部代理记账管理办法M北京中国法制出版社,20054王丽铭小企业会计事务办理模式的选择J中国乡镇企业会计,2006,055林亚华规范会计代理记账的探讨J引进与咨询,2006,036徐建玲代理记账行业问题和对策分析J现代商贸工业,2009107苑文代理记账利弊与发展探究J经营管理者,2009088马小会小企业代理记账的探讨J商场现
17、代化,2010,339陈裕浅析会计代理记账行业发展的现状和对策J经济研究导刊,2010,2210卢新国小企业代理记账现状及对策研究基于盐城市的实践J财会通讯,2008,0111戴明德财务会计学M北京中国人民大学出版社,2008,0612马小会小企业代理记账的探讨J商场现代化,20103313陈书会浅谈代理记账J新课程教育学术版,20081114李萍浅议代理记账J山东农机化,20070315万福源,茆成山个人代理记账行为分析J财会通讯综合版,20051016郭正茜上海市代理记账企业营销模式研究D广州暨南大学，201017于萍浅谈代理记账J当代经理人（中旬刊）,200507618林忆雯企业代理记账
18、的利弊及代账公司发展趋势J徐州工程学院,2006,0419林勇慎推广中小企业代理记账业务思考J时代金融,20060220GAVERJJ,PATERSONJSEARNINGSMANAGEMENTUNDERCHANGINGREGULATORYREGIMESTEACCREDITATIONINTHEINSURANCEINDUSTRYJJOURNALOFACCOUNTINGANDPUBLICPOLICY,20001921PRINCIPLESBASEDAPPROACHTOUSSTANDARDSSETTINGFASB,20030122MINGYIHUNG,KRSUBRAMANYAMFINANCIALSTAT
19、EMENTEFFECTSOFADOPTINGINTERNATIONAL23ANTLE,R,ANDASMITHANEMPIRICALINVESTIGATIONOFTHERELATIVEPERFORMANCEEVALUATIONOFCORPORATEEXECUTIVESJJOUMALOFACCOUNTINGRESEARCH24SPRING,19860324BEBCHUKL,JESSEMFRIED,DAVIDIWALKERMANAGERIALPOWERANDRENTEXTRACTIONINTHEDESIGNOFEXECUTIVECOMPENSATIONJTHEUNIVERSITYOFCHICAGOLAWREVIEW,200012
