1、1本科毕业论文文献综述财务管理农产品加工企业增值税管理研究随着农业产业结构的调整，一批农产品加工企业应运而生。然而，由于大部分农产品加工企业技术含量较低，属劳动密集型产业，虽然销售额不小，但毛利率低，效益并不好。有些企业的负责人因为不了解税法，不愿做增值税一般纳税人，结果加重了税负。因为，按照小规模纳税人3的征收率纳税，税收负担较重，不利于企业的发展。因此，做好农产品加工企业的税收筹划，选择符合国家税收政策、税收负担较轻的纳税方式，于国家、于企业都有利。农产品加工业已成为我国国民经济发展的重要支柱产业之一,是现代农业发展的核心。要想促进农产品加工业的发展,完善农产品加工业发展的税收政策是重要措
2、施之一。1农产品加工业及相关增值税的含义11国外学者研究JAMESEAUSTIN1981对发展中国家农产品加工业发展的影响因素进行了深入分析，他认为在发展中国家农产品加工业发展能有效地带动农业经济的发展。一方面农产品加工要求通过国内或国际贸易提供初级农产品；另一方面通过加工可以使农产品价值得到增值，既可以增加发展中国家人民的收入，促进城市化进程，还可以满足迅速增长的人们对加工农产品的需求。世界粮农组织顾问KEITHMARSDEN等（1998）组织撰写的农产品加工业政策回顾系统介绍了各个国家对农产品加工业发展的政策倾向和发展趋势，书中以农产品加工业部门特征的分析为基础，重点研究了各个国家贵农产品
3、加工业的政策支持。12国内学者研究孙志亮和杨焕玲（2007）根据国务院发布的关于农产品加工业的税收政策做出总结，归纳出增值税上的重点规定，具体描述了免税与起征点，低税率与进项税额抵扣以及出口退税与即征即退的概念。戴芳（2010）强调大力发展农产品加工业的现实意义，发展农产品加工业是解决当前我国农业经济面临的突出问题，而税收政策是影响农产品加工业发展的重要2因素。杨建忠（2005）通过分析国内外农产品加工业的先进经验，特别是对中国加入WTO后农产品加工企业要面对的困局和面临的挑战作了深入的研究，提出了农产品加工业发展的对策。陈龙富（2006）简述了我国农产品增值税政策，特别从税收原则上看待农产品
4、增值税政策存在的问题，提出一些看法与建议。根据以上学者对农产品加工企业及增值税含义的研究，笔者认为陈龙富对农产品加工企业及增值税的研究含义比较全面和具代表性。2我国的农产品加工业增值税的研究现状周咏南和施扬（2001）报讯记述了农产品加工业发展滞缓,其中一个主要原因是农产品加工企业的增值税负担过重,直接影响了农业产业化发展,造成农民收入增长趋缓。全国人大农业与农村委员会委员许行贯呼吁，解决农产品加工增值税税负过重这个问题,实行低税负的办法,大力扶持龙头企业,以促进农业产业化经营。覃超颖（2010）通过在国有粮食购销企业从事粮食财务工作15年的经验，在关于完善农产品增值税制度的探讨一文中从我国农
5、产品增值税的现状与问题出发，基于我国农产品生产与流通面临的增值税管理的问题，提出几点完善农产品增值税制度个人看法将增值税优惠政策由生产环节延伸到批发零售环节、调整农产品进项税额计算办法、统一农产品（初级加工、深加工）企业增值税率、采用实耗定率扣除进项税额办法、加强农产品增值税收管理等等，以探讨改革和完善我国农产品增值税制度的方法与途径。刘德全（2010）在规范农产品加工企业增值税管理中提出了在收购环节、加工环节及销售环节三方面来优化农产品加工企业纳税管理。3农产品加工企业的税收的筹划31农产品加工企业税收筹划的空间刘晓凤（2010）描述到农产品加工业税收筹划的特殊空间是国家为解决“三农”问题所
6、实施的一系列优惠政策，目前，我国并没有专门制定针对农产品加工业的税收法规，各种相关优惠政策都主要是通过国家有关部门所发布的一些政策性文件来体现的。这些税收优惠政策的出台，其根本目的就是在于减轻了农产品加工企业的3税收负担，促进了农产品加工业的发展。32实例比较分析法研究企业增值税王国林（2006）运用两种方式收购农产品来比较，举出加工企业收鲜薯变成收薯干后，巧妙解决政策性原因，低扣高征，导致税负高；鲜薯加工成薯干耗用人工工资较大，负担工资的增值税等系列问题。形象的体现了现有的税收制度，更明朗表现了企业管理增值税上的合理安排。李林（2008）农产品加工企业税务筹划思路中选择不同纳税人作出比较，农
7、产品加工企业技术含量较低,属劳动密集型产业。目前,我国大部分农产品加工企业虽然销售额不小,但毛利率较低,效益并不好。而且有些企业因为不了解税法,不愿成为增值税一般纳税人,反倒加重了税收负担。以实例对此问题进行说明不同纳税人的不同税率所产生的不同税负。总结出有时一般纳税人比小规模纳税人的税负要轻得多，不过管理费用会有所增加。在购进农产品时要注意选择采购对象。而且一般纳税人企业在采购农产品时,向一般纳税人采购与向农产品生产者采购的税收政策不一致,这就为企业进行税务筹划提供了一定空间。比较分析后得出直接向农产品生产者手中收购比向拥有一般纳税人资格的经营单位可多抵扣增值税进项税额。4农产品加工企业增值
8、税管理研究总结从以上这些学者建立的农产品加工企业税收的研究可以看出，虽然各国农产品加工企业增值税建立的制度都有所不同，但都是围绕农产品加工业的更好发展去制定，因此，在这些学者研究的基础上，本人深入了解了关于农产品加工企业及增值税的定义，特征，构成因素，相关法规等内容，并且利用实证比较析法，借鉴国内外经验，为本文写农产品加工企业增值税管理研究奠定一定的理论基础。参考文献1JAMESEAUSTINAGROINDUSTRIALPROJECTANALYSISMTHEJOHNSHOPKINSUNIVERSITYRESS,LONDON,19812KEITHMARSDENAGROINDUSTRIALPOLI
9、CYREVIEWSMFOODANDAGRICULTUREORGANIZATIONOFTHEUNITEDNATIONS,ROME,19983INGRIDHUNTAPPLYINGTHECONCEPTSOFEXTENDEDPRODUCTSANDEXTENDEDENTERPRISESTOSUPPORTTHEACTIVITIESOFDYNAMICSUPPLYNETWORKSINTHEAGRIFOODINDUSTRYJJOURNALOFFOODENGINEERING,2005844VASANTGANDHIAGROINDUSTRYFORRURALANDSMALLDEVELOPMENTISSUESANDLES
10、SONSFROMINDESINTERNATIONALFOODAGRIBUSINESSMANAGEMENTREVIEWM20015GERHARDSCHIEFERENVIRONMENTNALCONTROLFORPROCESSIMPROVEMENTANDPROCESSEFFICIENCYINSUPPLYCHAINMANAGEMENTTHECASEOFTHEMEATCHAINJINTJPRODUCTIONECONOMICE,2002（3）6李林做一般纳税人农产品加工业可节税J现代营销，2006（2）7杨震中国增值税转型经济影响的实证研究M北京中国财政经济出版社，20058赵恒进一步完善增值税制度研究M
11、北京中国税务出版社，20039陈作明新农村建设背景下的农产品加工业税收政策研究D武汉华中师范大学，200610张会青我国农产品增值税制度分析D山西山西财经大学，201011王跃国，徐明利农产品征收增值税问题探讨J佳木斯大学社会科学学报，2003612覃超颖关于完善农产品增值税制度的探讨JCOMMERCIALACCOUNTING,20101613周咏南，施扬减轻农产品加工企业增值税负担J中国乡镇企业报，20010114孙志亮，杨焕玲欧盟国家支持农产品加工业发展的税收政策及启示J经济纵横，2007715戴芳我国农产品加工业增值税政策的优化J北京北京理工大学学报（社会科学版），2010216刘德全规
12、范农产品加工企业增值税管理J北京，中国税务报，20101217王国林农产品加工企业筹划收鲜薯变成收薯干J中国税务报，20060618刘晓凤农产品加工企业税收筹划探析J人口与经济，2010519陈龙富农产品增值税政策改革问题研究J云南，白龙期刊，2006620杨建忠天津市农产品加工业现在与对策研究D北京中国农业大学，200521王伟中国税收宏观调控的数理分析与实证研究M北京中国财政经济出版社，200322陈志相税收制度国际比较研究M北京经济科学出版社，200023朱洪仁欧盟税法导论M北京中国税务出版社，200424杨斌比较税收制度M福州福建人民出版社，199325谢细妹，黄芳农林产品行业税收管征存在问题及检查对策J福建，国税之窗，20050226王乔，席卫群比较税制M上海复旦大学出版社，200428中华人民共和国科学技术部中国农产品加工发展战略M北京科学出版社，200530肖红华农产品加工业国外税收政策与我国税收政策分析M湖南，湖南税务高等专科学校学报，2011
