税法与会计的差异与协调,上海国家会计学院 庞金伟,主要内容,一、会计与税务差异概述 目的、原则、计价基础等 二、收入上的差异 收入确认、视同销售、补贴收入、其他收入 三、成本费用上的差异 资产计价、成本、费用、损失等 四、投资的差异 投资、债务重组、改组改制,会计与税收差异概述,会计与税务目的不同,原则的差异,计价基础差异,收入的差异,收入的分类,会计上的分类 商品收入、劳务收入、让渡资产使用权的收入 税收上的分类 征税收入、不征税收入、免税收入 不征税收入：1、财政拨款；2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3、国务院规定的其他不征税收入。,商品收入,会计确认收入的条件 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继 续管理权，也没有对已售出的商品实施有 效控制 收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流入企业 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量,商品收入,税收确认的条件： 计税收入的确认2个标准：货物的所有权发生转移或取得款项或取得索取款项凭据的当天 1、重“索款凭据” 2、重“合同” 3、重“结算手续
