.首先要说明的是：“工程施工”科目在工程项目完工结算后与“工程结算”科目对冲后应为零，你所说的“合同毛利”对冲后有余额应是核算中出现了差错。原因是：“工程结算”科目登记的是已结算的合同价款，而“主营业务收入”是按完工进度确认的合同价款，故当项目峻工结算时，这两个科目余额（发生额）应是相等的；同样道理，“主营业务成本”是按完工进度确认的，而完工进度是根据“工程施工合同成本”来确定的，故这两个科目累计数应该是相等的，我们来看第一个分录：确认收入时：（假设）借：主营业务成本 4500工程施工-合同毛利 500贷：主营业务收入 5000这里“工程施工合同毛利”500是倒挤出来的，也就是主营业务收入5000-主营业务成本4500得出的，而根据前面我的分析，工程峻工后，“主营业务成本”=“工程施工合同成本”=4500元，“主营业务收入”=“工程结算”=5000元，这样做出的对冲分录就应是：借：工程结算 5000贷：工程施工-合同成本 4500工程施工-合同毛利 500实际上
