1、1本科毕业论文外文翻译外文文献译文标题影响企业资源规划ERP系统内部控制有效性的财务报告资料来源期刊信息系统作者约翰JMORRIS软件供应商认为利用市场的企业资源计划ERP系统的增加主要集中在内部控制,得意于萨班斯奥克斯利法案通过立法强调ERP系统的一个重要功能就像是公司的内置控制的基础设施一样。他们认为这些内置的控制和其他功能将能够帮助公司改进他们的财务报告内部控制像萨班斯奥克斯利法案所要求的那样。本研究测试,主张通过检查样本的公司1994年和2003年之间实施的ERP系统是否符合萨班斯奥克斯利法案第404条的合规数据。结果表明,实施ERP的公司与未实施ERP的样本公司相比较少的出现内部控制
2、弱点。同时发现,这种差异在通用实体和个例上都存在。2002年萨班斯奥克斯利法案要求公司在财务报告中汇报内部控制的有效性，将其作为一个整体努力减少欺诈和恢复财务报告完整性的过程。市场企业资源的供应商计划利用ERP系统这一新功能来强调在内部控制的一个关键行作用，ERP系统是公司内置控制的基础设施。他们在他们营销文学中强调这些特点，声称这些系统将能够帮助公司改进其内部控制的有效性按萨班斯奥克斯利法案要求的那样。这些供应商激发了一个有趣的实证研究问题关于ERP系统在内部控制中带来的影响。具体地说,是不是实施ERP系统的企业比不实施的企业会或多或少的在年报当中报告内部控制中存在的缺陷由于在萨班斯奥克斯利
3、法案之前，内部控制数据没有要求公开报道。所以在这一特定区域内，相对较少的经验或资料用于指导。本次研究也填补了文学著作在这方面的空白，通过检查内部控制数据,检测出目前这个样本公司有没实施ERP系统,或宣布一个控制样品相似的公司没有实施ERP系统。内部控制是用于解决商业领域代理问题的机制之一。其他的还包括财务报告、预算、审计委员会、外部审核JENSENANDPAYNE2003。研究显示内部控制节省了代理预算ABDELKHALIK1993BRADFIELDETAL1993,有些甚至认为即使没有萨班斯奥克斯利法案的要求，公司也具有报道内部控制的经济动力DEUMESANDKNECHEL2008他们的争论
4、认为提供这一额外信息给机构经营的主要股东减少了信息的不对称性，降低投资者的风险和普通股资金的花费。2其他的研究认为内部控制的缺陷在于与盈余管理水平的提高相关联（CHANETAL2008ASHBAUGHSKAIFEETAL2008。盈余管理，首先是成为萨班斯奥克斯利法案法规的原因的机构问题，尤其是由ENRON,WORLDCOM等操控的盈余。嵌入式控制用以确保报告给股东财政信息的准确性和可靠性，ERP系统运用嵌入式控制提供了一个快速准确报告的机制。除了增加为外部委托人和股东提供的关于经纪人管理行为的保障之外，企业资源计划体系也应该努力缩减大企业之间不同管理级别之间的部门问题。新增加的透明度和控制会
5、让各阶层的代理人感觉难上加难，从而受益于不易察觉的行为。然而,公司实施ERP系统不得利用其所有的内部控制特征,无论是合法的商业原因或由于管理需要避免增加透明度以经营操纵收益。通过对有效性的控制,本研究不仅扩大了代理理论的研究,也流检验这二者之间的紧张状态与盈余管理与内部控制可检验的假说与整体的内部控制间的关系。研究使用一个108家企业作为样本,它们宣布在1994年和2003年之间启用ERP系统一个在行业和规模上与之相匹配的控制企业。结果表明实施ERP系统的公司比未实施ERP控制的公司较少报告内部控制弱点ICW。本研究进一步考察发现ICW与一般ENTITYWIDE控制和指定帐户电平控制比未实施E
6、RP控制的公司更不可能有助于ERP企业ICW。本研究也发现证据表明，随着时间的推移,ERP企业优势加强。这表明随着从这一系统中获得的经验的逐渐增加，公司也许更多的采取由ERP系统提供的固定控制操作。这些发现非常重要,因为近几年萨班斯奥克斯利法案和ERP系统在专业性和学术性社区方面已成为大部分讨论和研究的主题。成本通常是公分母，高成本的萨班斯奥克斯利法案的遵从和高成本的实施ERP系统被用为许多研究问题的基础。这些发现提供了一些证据,表明ERP系统可能有助于改善内部控制,是用于证明高成本的ERP系统的参数之一。这项研究被认为是那些声明中的第一个经验/档案测试，并提供了有助于内部控制弱点的因素的信息
7、。ICW,学术性和专业性社区都应该感到有趣。举例来说，最常引用的因素是会计文件、政策和程序。正如人们所预料的那样,这个因素对于ERP公司来说，比控制公司的发现频率要少，也许在实施的过程要证明这项努力需要用文件证明系统。这研究也扩展了IT和委托代理理论之间的联系的研究流，尤其是内部控制的信号效应对于金融市场的报导和ERP系统的使用促进程序两者之间的联系。在多年缓和企业的代理问题上，内部控制方面发挥了重大作用。早在1831年巴尔的摩和俄亥俄铁路就使用了萨姆森文档的几个内部控制程序。在更近的时候，内部控制一直是讨论的主题，只要在企业界有一个突出的丑闻。例如，在20世纪70年代400多家公司承认向外国
8、政府官员，政治家和政党可疑或非法支付，而导致1977年颁布外国腐败行为法案“反海外腐败法”。除其他事项3外，“反海外腐败法”要求公开上市公司制定和维护一个内部会计控制制度。随着新世纪的到来,企业丑闻的频频发生导致萨班斯奥克斯利法案的制定,即2002萨班斯法案。在其他事情中,也需要一个有效的正式有效的内部控制。COSO框架在合规中扮演了重要的角色,因为在法案的404部分,要求公司在年度报告中披露企业的内部控制,由具备备案登记的注册会计师事务所出具一份独立的管理报告，包括公司的内部控制财务报告和认证报告。虽然其他框架也可能会被接受，但证券交易委员会已特别指出，COSO框架满足证券交易委员会的标准和
9、由在美国证券交易所上市的公司发布的“可能是作为一个评价框架使用管理的年度内部控制评价和披露要求的目的”。4外文文献原文TITLETHEIMPACTOFENTERPRISERESOURCEPLANNINGERPSYSTEMSONTHEEFFECTIVENESSOFINTERNALCONTROLSOVERFINANCIALREPORTINGMATERIALSOURCEJOURNALOFINFORMATIONSYSTEMSAUTHORJOHNJMORRISSOFTWAREVENDORSTHATMARKETENTERPRISERESOURCEPLANNINGERPSYSTEMSHAVETAKENADV
10、ANTAGEOFTHEINCREASEDFOCUSONINTERNALCONTROLSTHATGREWOUTOFTHESARBANESOXLEYSOXLEGISLATIONBYEMPHASIZINGTHATAKEYFEATUREOFERPSYSTEMSISTHEUSEOF“BUILTIN”CONTROLSTHATMIRRORAFIRMSINFRASTRUCTURETHEYARGUETHATTHESEBUILTINCONTROLSANDOTHERFEATURESWILLHELPFIRMSIMPROVETHEIRINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGASREQU
11、IREDBYSOXTHISSTUDYTESTSTHATASSERTIONBYEXAMININGSOXSECTION404COMPLIANCEDATAFORASAMPLEOFFIRMSTHATIMPLEMENTEDERPSYSTEMSBETWEEN1994AND2003THERESULTSSUGGESTTHATERPIMPLEMENTINGFIRMSARELESSLIKELYTOREPORTINTERNALCONTROLWEAKNESSESICWTHANAMATCHEDCONTROLSAMPLEOFNONERPIMPLEMENTINGFIRMSITALSOFINDSTHATTHISDIFFERE
12、NCEEXISTSFORBOTHGENERALENTITYWIDE,ANDINDIVIDUALACCOUNTLEVELCONTROLSTHESARBANESOXLEYACTOF2002SOXREQUIRESCOMPANIESTOREPORTONTHEEFFECTIVENESSOFTHEIRINTERNALCONTROLSOVERFINANCIALREPORTINGASPARTOFANOVERALLEFFORTTOREDUCEFRAUDANDRESTOREINTEGRITYTOTHEFINANCIALREPORTINGPROCESSSOFTWAREVENDORSTHATMARKETENTERPR
13、ISERESOURCEPLANNINGERPSYSTEMSHAVETAKENADVANTAGEOFTHISNEWFOCUSONINTERNALCONTROLSBYEMPHASIZINGTHATAKEYFEATUREOFERPSYSTEMSISTHEUSEOF“BUILTIN”CONTROLSTHATMIRRORAFIRMSINFRASTRUCTURETHEYEMPHASIZETHESEFEATURESINTHEIRMARKETINGLITERATURE,ASSERTINGTHATTHESESYSTEMSWILLHELPFIRMSIMPROVETHEEFFECTIVENESSOFTHEIRINT
14、ERNALCONTROLSASREQUIREDBYSOXTHESEVENDORSTATEMENTSMOTIVATEANINTERESTINGEMPIRICALRESEARCHQUESTIONABOUTTHEIMPACTOFERPSYSTEMSONINTERNALCONTROLSPECIFICALLY,AREFIRMSTHATIMPLEMENTERPSYSTEMSMOREORLESSLIKELYTOREPORTINTERNALCONTROLWEAKNESSESINTHEIRANNUALREPORTSTHANFIRMSTHATDONOTRELATIVELYLITTLEEMPIRICAL/ARCHI
15、VALRESEARCHHASBEENCONDUCTEDINTHISSPECIFICAREA,BECAUSEPRIORTOSOX,INTERNALCONTROLDATADIDNOTHAVETOBEPUBLICLYREPORTEDTHISSTUDYADDRESSESTHATGAPINTHELITERATUREBYEXAMININGINTERNALCONTROLDATATHATISNOWAVAILABLEFORASAMPLEOFFIRMSTHATHAVEANNOUNCEDIMPLEMENTATIONOFERPSYSTEMSANDACONTROLSAMPLEOF5SIMILARFIRMSTHATHAV
16、ENOTINTERNALCONTROLISONEOFMANYMECHANISMSUSEDINBUSINESSTOADDRESSTHEAGENCYPROBLEMOTHERSINCLUDEFINANCIALREPORTING,BUDGETING,AUDITCOMMITTEES,ANDEXTERNALAUDITSJENSENANDPAYNE2003STUDIESHAVESHOWNTHATINTERNALCONTROLREDUCESAGENCYCOSTSABDELKHALIK1993BAREFIELDETAL1993,WITHSOMEEVENARGUINGTHATFIRMSHAVEANECONOMIC
17、INCENTIVETOREPORTONINTERNALCONTROL,EVENWITHOUTTHEREQUIREMENTSOFSOXDEUMESANDKNECHEL2008THEIRARGUMENTASSUMESTHATPROVIDINGTHISADDITIONALINFORMATIONTOTHEPRINCIPALSHAREHOLDERABOUTTHEBEHAVIOROFTHEAGENTMANAGEMENTREDUCESINFORMATIONASYMMETRYANDLOWERSINVESTORRISKAND,THEREFORE,THECOSTOFEQUITYCAPITALOTHERRESEAR
18、CHHASFOUNDTHATWEAKNESSESININTERNALCONTROLSAREASSOCIATEDWITHINCREASEDLEVELSOFEARNINGSMANAGEMENTCHANETAL2008ASHBAUGHSKAIFEETAL2008EARNINGSMANAGEMENTISTHEAGENCYPROBLEMTHATMOTIVATEDSOXLEGISLATIONINTHEFIRSTPLACE,SPECIFICALLYEARNINGSMANIPULATIONBYENRON,WORLDCOM,ETCERPSYSTEMSPROVIDEAMECHANISMTODELIVERFAST,
19、ACCURATEFINANCIALREPORTINGWITHBUILTINCONTROLSTHATAREDESIGNEDTOENSURETHEACCURACYANDRELIABILITYOFTHEFINANCIALINFORMATIONBEINGREPORTEDTOSHAREHOLDERSINADDITIONTOTHEINCREASEDASSURANCESPROVIDEDTOTHEEXTERNALPRINCIPALSSHAREHOLDERSABOUTTHEBEHAVIOROFTHEAGENTSMANAGEMENT,ERPSYSTEMSSHOULDALSOHELPMITIGATETHEAGENC
20、YPROBLEMBETWEENVARIOUSLEVELSOFMANAGEMENTINLARGECORPORATIONSTHEADDEDTRANSPARENCYCOMBINEDWITHTHEUSEOFBUILTINCONTROLSSHOULDMAKEITMOREDIFFICULTFORAGENTSATALLLEVELSTOBENEFITFROMUNOBSERVABLEBEHAVIORITISPOSSIBLE,HOWEVER,THATFIRMSIMPLEMENTINGERPSYSTEMSMAYNOTTAKEADVANTAGEOFALLTHEBUILTINCONTROLFEATURES,EITHER
21、FORLEGITIMATEBUSINESSREASONSORBECAUSEMANAGEMENTWANTSTOAVOIDTHEADDEDTRANSPARENCYINORDERTOMANAGEMANIPULATEEARNINGSBYEXAMININGTHEEFFECTIVENESSOFTHESECONTROLS,THISSTUDYNOTONLYEXTENDSTHEAGENCYTHEORYSTREAMOFRESEARCH,ITALSOEXAMINESTHISTENSIONBETWEENEARNINGSMANAGEMENTANDINTERNALCONTROLWITHTESTABLEHYPOTHESES
22、RELATEDTOOVERALLINTERNALCONTROLS,GENERALENTITYWIDECONTROLS,ANDSPECIFICACCOUNTLEVELCONTROLSTHESTUDYUSESASAMPLEOF108FIRMSTHATANNOUNCEDIMPLEMENTATIONOFERPSYSTEMSBETWEEN1994AND2003,ANDANEQUALNUMBEROFCONTROLFIRMS,MATCHEDBYINDUSTRYANDSIZETHERESULTSPROVIDEEVIDENCETHATERPIMPLEMENTINGFIRMSARELESSLIKELYTOREPO
23、RTINTERNALCONTROLWEAKNESSESICWTHANTHENONERPCONTROLFIRMSTHISSTUDYFURTHEREXAMINESFACTORSCONTRIBUTINGTOICWANDFINDSTHATTHOSERELATED6TOGENERALENTITYWIDECONTROLSANDSPECIFICACCOUNTLEVELCONTROLSAREBOTHLESSLIKELYTOCONTRIBUTETOICWINERPFIRMSTHANINNONERPCONTROLFIRMSTHISSTUDYALSOFINDSEVIDENCETHATTHEADVANTAGEFORE
24、RPFIRMSSTRENGTHENEDOVERTIME,WHICHSUGGESTSTHATFIRMSMAYBEIMPLEMENTINGMOREOFTHEBUILTINCONTROLSPROVIDEDBYERPSYSTEMSASTHEYGAINEXPERIENCEWITHTHESYSTEMTHESEFINDINGSAREIMPORTANTBECAUSEBOTHSOXANDERPHAVEBEENTHESUBJECTOFMUCHDISCUSSIONANDRESEARCHINTHEACADEMICANDPROFESSIONALCOMMUNITIESINRECENTYEARSCOSTISOFTENTHE
25、COMMONDENOMINATOR,WITHTHEHIGHCOSTOFSOXCOMPLIANCEANDTHEHIGHCOSTOFIMPLEMENTINGERPSYSTEMSUSEDASTHEBASISFORMANYRESEARCHQUESTIONSTHESEFINDINGSPROVIDEEVIDENCETHATERPSYSTEMSMAYCONTRIBUTETOIMPROVEDINTERNALCONTROLS,WHICHISONEOFMANYARGUMENTSUSEDINJUSTIFYINGTHEHIGHCOSTOFERPSYSTEMSTHISSTUDYISBELIEVEDTOBETHEFIRS
26、TEMPIRICAL/ARCHIVALTESTOFTHOSECLAIMS,ANDPROVIDESINFORMATIONABOUTTHEFACTORSTHATCONTRIBUTETOINTERNALCONTROLWEAKNESSESICWTHATBOTHTHEACADEMICANDPROFESSIONALCOMMUNITIESSHOULDFINDINTERESTINGFORINSTANCE,THEMOSTOFTENCITEDFACTORISACCOUNTINGDOCUMENTATION,POLICY,AND/ORPROCEDURESASEXPECTED,THISFACTORISFOUNDLESS
27、FREQUENTLYFORERPFIRMSTHANFORTHECONTROLFIRMS,PERHAPSJUSTIFYINGTHEEFFORTNEEDEDTODOCUMENTSYSTEMSDURINGTHEIMPLEMENTATIONPROCESSTHISSTUDYALSOEXTENDSTHERESEARCHSTREAMONTHERELATIONSHIPBETWEENITANDAGENCYTHEORY,INPARTICULARTHELINKBETWEENTHESIGNALINGEFFECTOFINTERNALCONTROLREPORTINGTOTHEFINANCIALMARKETSANDTHEU
28、SEOFERPSYSTEMSTOFACILITATETHATPROCESSINTERNALCONTROLHASPLAYEDAMAJORROLEINMODERATINGTHEAGENCYPROBLEMINCORPORATIONSFORMANYYEARSSAMSONETALDOCUMENTSEVERALINTERNALCONTROLPROCEDURESUSEDBYTHEBALTIMOREANDOHIORAILROADASEARLYAS1831INMORERECENTTIMES,INTERNALCONTROLHASBEENASUBJECTOFDISCUSSIONWHENEVERTHEREISAPRO
29、MINENTSCANDALINTHECORPORATEWORLDFORINSTANCE,DURINGTHE1970SMORETHAN400CORPORATIONSADMITTEDMAKINGQUESTIONABLEORILLEGALPAYMENTSTOFOREIGNGOVERNMENTOFFICIALS,POLITICIANS,ANDPOLITICALPARTIES,WHICHLEDTOENACTMENTOFTHEFOREIGNCORRUPTPRACTICESACTFCPAOF1977AMONGOTHERTHINGS,THEFCPAREQUIRESPUBLICLYTRADEDCOMPANIES
30、TODEVISEANDMAINTAINASYSTEMOFINTERNALACCOUNTINGCONTROLSATTHETURNOFTHECENTURY,ANOTHERGROUPOFCORPORATESCANDALSRESULTEDINENACTMENTOFTHESARBANESOXLEYACTOF2002（SOX）WHICH,AMONGOTHERTHINGS,REQUIRESAFORMALREPORTONTHEEFFECTIVENESSOFINTERNALCONTROLSTHECOSO7FRAMEWORKPLAYSAKEYROLEINCOMPLIANCEBECAUSESECTION404OFT
31、HEACTREQUIRESCOMPANIESTOINCLUDEINTHEIRANNUALREPORT（FORM10K）,ASEPARATEMANAGEMENTREPORTONTHECOMPANYSINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGANDANATTESTATIONREPORTISSUEDBYAREGISTEREDPUBLICACCOUNTINGFIRMALTHOUGHOTHERFRAMEWORKSMAYBEACCEPTED,THESECHASSPECIFICALLYSTATEDTHATTHECOSOFRAMEWORKSATISFIESSECCRITERIAAND“MAYBEUSEDASANEVALUATIONFRAMEWORKFORPURPOSESOFMANAGEMENTSANNUALINTERNALCONTROLEVALUATIONANDDISCLOSUREREQUIREMENT”BYCOMPANIESLISTEDONUSSTOCKEXCHANGES
