.1494年，意大利数学家卢卡帕乔利的著作数学大全，系统介绍了“威尼斯簿记法夕，是对己有复式簿记理论的总结和再造。帕氏对资产计价提出了两种方式:一是用成本方式，二是用市价来表现。日本和欧美一直对成本管理进行研究，并且很早就认识到成本竞争的优势是企业综合竞争优势(技术、质量、服务、成本)的核心。他们将成本管理水平的高低视为企业内部管理机制的运行效果绩效指标。西方经济学者和企业管理人员关注着如何有效利用和合理配置有效资源，避免不合理的成本发生，以降低成本，提高效益等一系列的成本控制问题，并进行深入的研究。国外成本控制研究主要成果有:a.战略成本管理理论该理论最早由20世纪80年代由英国学者西蒙提出，其研究内容偏重于理论上的探讨。美国哈佛商学院迈克尔.波特教授在其所著两本著作竞争优势和竞争战略中提出西安理工大学硕士学位论文利用企业的价值链获取竞争优势，基于企业价值链的成本控制思路后来被成功地用在对企业战略成本分析上，成为进行战略成本分析的主要工具。美国管理会计著名学者杰克.桑克等人接受了西蒙提出的观点，并在麦克尔.波特研究的基础上，于1993年出版了战略成本
