现金流量表编制技巧口诀,会计人必收藏!.doc

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资源描述

.1、看到收入找应收,未收税金分开走2、看到成本找应付,存货变动莫疏忽3、有关费用先全调,差异留在后面找4、财务费用有例外,注意分出类别来5、所得税直接转,营业外去找固定资产6、坏账、工资、折旧、摊销,哪来哪去反向抵销7、为职工支付的单独处理。详解:(一)第一句话“看到收入找应收,未收税金分开走”针对销售商品、提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中的营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就是找应收项目(应收账款、应收票据等)。未收的税金再单独做账(收到钱的增值税才作为现金流量),也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。简言之,在进行“销售商品、提供劳务收到现金”的处理时,(1)借:经营活动现金流量销售商品收到的现金应收账款(借方或贷方)贷:主营业务收入应收票据应交税金(2)对贴现息处理借:财务费用贷:经营活动现金流量销售商品收到的现金例如:应收票据发生额10万元(假如3月份发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初、期末的报表来看,应收票

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