1、本科毕业论文（设计）专业财务管理论文题目货币资金内部控制以A公司为例毕业论文独创性声明本人郑重声明所提交的毕业论文是本人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除文中特别加以标注的地方外，论文中不包含他人已经发表的学术成果或者他人为获得高等院校学位而使用过的材料，论文中不涉及任何知识产权纠纷。否则，本人将承担一切责任。学生签名_日期I摘要随着我国企业的迅速发展，各种潜在的风险也日益显现，在这百年罕见的国际金融危机背景下，各种财务舞弊、会计造假、经营失效，甚至公司失败的案例时有发生。尽管加强企业内部控制并不能可以完全杜绝类似事情发生，但是缺乏有效的内部控制是万万不能的。企业只有建立和有
2、效的实施科学的内部控制体系，才能夯实内部管理基础，提升风险防范能力。内部控制是以公司治理实质化为前提的全员控制，是以战略为导向的全面控制，是以内部控制评价为关键的全程控制。企业的任何交易都离不开钱，货币资金是企业流动性最强的的资产，纵观会计史上的造假案，舞弊案，都离不开钱。所以货币资金的内部控制毫无疑问是企业最具有风险的一环节，最难控制的一环节。研究货币资金的内部控制至关重要。本文选取一家企业，名为A公司，对其公司的内部控制进行研究，尤其针对A公司的货币资金业务的6个关键控制点中货币资金收入控制、货币资金支出控制进行分析，对A公司的内部控制进行评价，发现其内部控制的缺陷，进而提出改善的建议。关
3、键词内部控制；货币资金收入控制；货币资金支出控制IIABSTRACTWITHTHERAPIDDEVELOPMENTOFOURENTERPRISE，ALLKINDSOFPOTENTIALRISKALSOBECAMECLEAR，INTHISONEHUNDREDRAREINTERNATIONALFINANCIALCRISISBACKGROUND,ALLKINDSOFFINANCIALFRAUD,ACCOUNTINGFRAUD,BUSINESSFAILURE,ANDEVENCOMPANYFAILURECASESOCCURFREQUENTLYALTHOUGHREINFORCINGTHEENTERPRIS
4、EINTERNALCONTROLANDCANTCOMPLETELYPREVENTSIMILARTHINGSHAPPEN,BUTTHELACKOFEFFECTIVEINTERNALCONTROLISNOTHINGONLYBYESTABLISHINGANDEFFECTIVEIMPLEMENTATIONOFTHESCIENTIFICINTERNALCONTROLSYSTEM,TOSOLIDIFYTHEINTERNALMANAGEMENTFOUNDATION,IMPROVERISKPREVENTIONABILITYTHEINTERNALCONTROLISTHEPREMISETOCORPORATEGOV
5、ERNANCEESSENCEFULLCONTROL,ISTHESTRATEGYASTHEDIRECTIONOFOVERALLCONTROL,ISBASEDONINTERNALCONTROLEVALUATIONFORCRITICALPROCESSCONTROLENTERPRISEANYOFTHETRANSACTIONSAREINSEPARABLEFROMMONEY,MONEYISTHEMOSTLIQUIDASSETSOFENTERPRISES,THROUGHOUTTHEHISTORYOFACCOUNTINGFRAUDCASE,EVENT,ITISMONEYSOTHEMONETARYFUNDOFI
6、NTERNALCONTROLISWITHOUTADOUBTTHEMOSTRISKYENTERPRISEALINK,THEMOSTDIFFICULTTOCONTROLALINKSTUDYTHEMONETARYFUNDOFINTERNALCONTROLISVERYIMPORTANTTHISPAPERSELECTSACOMPANY,NAMEDA,FORTHECOMPANYSINTERNALCONTROLSTUDY,ESPECIALLYFORTHEACOMPANYMONEYFUNDBUSINESS,6CRITICALCONTROLPOINTSWEREANALYZED,FORACOMPANYSINTER
7、NALCONTROLEVALUATION,FOUNDTHATTHEDEFECTOFTHEINTERNALCONTROL,ANDPUTSFORWARDTHEIMPROVINGSUGGESTIONSKEYWORDSINTERNALCONTROLMONETARYFUNDINCOMECONTROLMONETARYCAPITALEXPENDITURESCONTROL目录1内部控制理论12货币资金内部控制主要内容及关键控制点421货币资金内部控制主要内容422货币资金内部控制的关键控制点53A公司货币资金内部控制的构建831A公司的概况832A公司的组织结构833A公司的内部控制目前的总体状况934A对A
8、公司货币资金内部控制的了解935A公司货币资金内部控制的评价184针对A公司货币资金内部控制的完善2041货币资金收入控制的完善2042货币资金支出控制的完善23结论26参考文献27致谢281货币资金是企业流动性最强、风险最高的资产。由于货币资金流动性最强，也是最活跃的资产，企业其他资产都是货币资金的等价物，而且最容易产生支付、保管和收款风险，所以货币资金控制也就比其他业务流程控制要重要的多。1内部控制理论内部控制的发展是一个逐步演变的过程，大致可以分为内部牵引、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架及风险管理整合框架五个阶段。（1）内部牵制阶段内部控制的第一阶段是内部牵制阶段，在这一阶
9、段，人们对内部控制的认识还是比较浅的，认为内部控制就等于内部牵制。柯勒会计词典认为，内部牵制是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。1912年，RH蒙哥马利提出了内部牵制理论，认为“两个或两个以上的个人或部门无意识地犯同样的错误的可能性很小；两个或两个以上的个人和部门有意识地串通舞弊的可能性大大低于一个人或部门舞弊的可能性”，因此内部牵制“要求在经营管理中凡涉及财产物资和货币资金的收付、结算及其登记工作，应当
10、由两个或两个以上的人员来处理，以便彼此牵制，差错防弊。（2）内部控制制度阶段内部控制的第二阶段是内部控制制度阶段。在这一阶段，内部控制以内部会计控制为核心，重点是建立健全规章制度。为了适应资本主义商品经济快速发展，所有权和经营权进一步分离的特点，在注册会计师行业的推动下，内部控制由早期的比较单一的内部牵制逐渐演变成涉及组织结构、岗位职责、人员素质、业务处理程序和内部审计等比较严密的内部控制制度体系。1949年，美国注册会计师协会（AICPA所属的审计程序委员会发表了一份内部控制系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性的特别报告，首次提出了内部控制的权威性定义，即“内部控制包括组织机
11、构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施，旨在保护资产、检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进既定管理政策的贯彻执行。”后来美国注册会计师协会又对内部控制定义做了正式修正，将内部控制按照其特点分为内部会计控制和内部管理控制，前者在于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性；后者在2于提高经营效率、促进有关人员遵守既定的管理方针。因此内部控制进入“制度二分法”或“二要素”的阶段。（3）内部控制结构阶段内部控制的第三阶段是内部控制结构阶段。在这一阶段内部控制由偏重研究具体的控制程序和方法，发展为对内部控制系统的全方位研究。主要体现在两点一是将内部控制作为一个整体看待；二是日益重视对控
12、制环境的研究。1988年，美国注册会计师协会（AICPA）发布了审计准则公告第55号（SASNO55），在这公告中以“内部控制结构”的提法替代了“内部控制”并废除了“内部会计控制”和“内部管理控制”两种概念的划分。明确了内部控制结构是为了合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。该公告认为，内部控制的结构应该由控制环境、会计制度、控制程序三个要素组成。因此，该内部控制从会计控制和管理控制融为一体，使得内部控制的范围和内容更加的大，政策与程序也组成了三个构成要素的结构，实现了内部控制由零散到系统的转变和发展。（4）内部控制整合框架结构20世纪70年代，美国发生的“水门事件”，在对“水门事
13、件”进行调查时发现，某些公司为了做成贸易和保持贸易关系，贿赂某些外国官员。为了掩盖某些不合法的支出，往往就会伪造会计记录，或者另设帐外记录。针对这件事，1977年，美国政府在反国外贿赂法（FCPA）中指出“每个公司必须设计和建立有效的内部控制”。FCPA的颁布，揭示了适当的内部控制职能能有效地阻止对国外政府官员的非法支付。接着，随着FCPA的颁布，很多公众公司也开始将内部审计职能部门的规模和职责扩大，发布了许多内部控制的指南和建议。在这些基础上，1992年，美国COSO发布了内部控制整合框架。这一报告的发布，标志着内部控制进入由三要素进入了五要素阶段。该报告可以用12个字概括，即“一个定义，三
14、个目标，五个要素”。“一个定义”即内部控制是企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，旨在为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。“三个目标”即经营目标、财务报告目标、合规性目标。由此看出，财务报告可靠性的目标已经不是内部控制唯一的目标了，即内部控制不等于会计控制。“五个要素”即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。（5）企业风险整合框架内部控制的第五阶段是企业风险整合框架。在21世纪初，安然公司作为世界最大的能源交易商，在2001年承认做假账，自1997年起虚报盈利达6亿美3元。之后世界通讯（WORLDCOM）也承认了又38亿美元的支
15、出做手脚用来虚增利润和现金流。在这两起令人震惊的财务丑闻并非财务造假的终结。在有关部门的介入和调查当中，更多的财务丑闻频频爆发。施乐美国最大的复印件生产商美国施乐公司被披露在1997年至2001年间虚报营业收入，金额高达64亿美元，远远超出美国证监会与该公司达成和解协议所预估的数字。默克全球第三大药品制造商、美国制药巨头默克公司传出虚报利润124亿美元的消息，主要涉嫌在过去3年中利用不正当财务手段提高利润。强生因涉嫌“在制药过程中严重违规，刻意隐瞒事故，擅自变动制造过程与配料，生产有严重缺陷的药物”，美国强生公司遭到美国政府调查。奎斯特美国第四大通信运营商奎斯特通信公司传出涉嫌造假丑闻。该公司
16、涉嫌虚报营业额14亿美元及修改业绩报告。在这一环境下，美国政府意识到不得不提高监管要求。在2002年7月，美国国会通过了萨班斯法案，该法案对企业高管如果做假账有了严厉的制裁，在第302、404及906条款中，对上市公司实行更为严格的管制。萨班斯法案要求上市公司更为全面的关注公司的风险，加强风险管理。同时监管机构也意识到现在的内部控制整合框架有缺陷，需要改进。于是，在2004年9月，COSO发布了企业风险管整合框架（COSOERM，意味着内部控制进入风险管理整合框架阶段，由原来5个要素的基础上增加到8个要素，即内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。42货币
17、资金内部控制主要内容及关键控制点21货币资金内部控制主要内容企业的内部控制是为了防范风险，避免和减少差错、舞弊，提高效率，防止各种违法乱纪的行为发生。在控制点的设计上，也要区别与各种不同的业务。不同的业务，关键控制点不同，设计的控制措施也有区别。但一项好的内部控制基本能达到以下几个标准其一，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有控制死角，即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制规范范围；其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性，即内部控制制度能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便；其三，控制程序规范，过程控制受到特别的重视，即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放
18、在突出地位，通过控制，防患于未然；其四，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。企业的资金活动分为筹资，投资，资金运营。企业的内部控制离不开这三项活动。在筹资时，企业应该注意资本结构，避免无效融资，注意可能导致资本成本过高和债务危机。在投资时，企业应该量力而行，避免盲目扩张，导致资金链断裂，引起经营危机或投资决策失误导致丧失良好发展机会或导致资金使用效率低下。在资金管理活动中，不得擅自挪用资金，侵占、抽逃、欺诈，也不得擅自改变资金使用用途。企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资的目标及规划，完善严格的资金授权、审批、审验的制度，在各个环节中确定职责权限及职责分离，定期或不定期检查和评
19、价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。（1）筹资活动企业应该根据筹资的规划和目标，建立全面预算系统，拟定筹资方案，明确筹资用途、规模和机构，境外筹资还应充分考虑当地的政治、经济、法律、市场等因素，充分考虑筹资成本和潜在的风险。对待筹资方案，应该进行科学印证，形成可行性研究方案。当然，筹资方案也要经过严格审批，尤其是在筹资用途的可行性和相应的偿债能力应当着重关注。在筹资方案批准下来后，企业应该严格按照规定的程序和权限筹集资金。如在银行借贷，应注意借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。在后期，企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和
20、支付股利等作出适当安排，核对合同约定的本金、利息、还款时间、汇率及还款币种，然后做5出支付。当然，企业应当加强筹资业务的会计系统控制，建立筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关业务，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。（2）投资活动企业在对投资做出决策时，应合理安排资金投放结构，重点关注投资项目的风险和收益。企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度，发生变更
21、的，重新进行可行性研究并履行相应审批程序。企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。在对于无法收回的投资，应当建立责任追究制度。（3）营运活动企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。生产经营及其他业务活动中取得的资金
22、收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库“。办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。22货币资金内部控制的关键控制点货币资金的内部控制主要包括三个方面的内容一是规定货币资金使用的职权和责任，保证权责密切结合；二是规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，是货币资金运转正常；三是健全和完善内部财务控制制度，使货币资金业务建立在相互联
23、系和相互制约的基础之上。本文认为，货币资金内部控制的关键控制点应包括以下6个方面。（1）货币资金岗位责任制6货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。关键控制点为支付的审批与执行、资金的保管和盘点清查、会计记录和评审监督、出纳和会计、总账会计和明细账会计，资金稽核会计和会计、票据管理人和使用人、印章管理人和使用人，这些岗位均应分开执行。（2）授权批准控制审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。对于重要的货币
24、资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为。未经授权的机构或人员不得办理货币资金业务或直接接触货币资金。（3）货币资金收入内部控制不允许任何一名员工处理经办一项交易的全过程。货币资金出纳与记账分离，序时记录货币资金收入，取得收据时要查看货币资金记录的总额，每日收入的资金也应及时存储。不负责签发支票的或保管货币资金的人员每月编制银行存款余额调节表，编好的调节表还需要由主管负责人及时审核。编制货币资金收支预算并监测实际收支与预测金额的差异。（4）货币资金支出控制单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预
25、算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员支付手续。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记货币资金和银行存款日记账。单位对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资
26、金业务或直接接触货币资金。（5）银行存款控制所有银行存款账户的开设须有正式的批准手续，有时需要董事会的批准。同样，某一银行存款户的终止也须得到正式的批准，以防有人在开设银行存款户中为谋取私利。负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负7责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止被银行揭露的不正当支出或应记但未计入企业收入账的不正当行为再次被掩盖起来。负责银行往来调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款帐同账单进行核对调节。核对时，不仅应注意到银行对账单的日期和金额，而且还应检查支票的签署和背书。（6）印章及支票控制明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的
27、职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章，按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。83A公司货币资金内部控制的构建31A公司的概况A集团创建于1989年，以创新清洁能源为使命，立志成为受人尊敬的全球清洁能源企业。在低碳经济、循环经济，智能化”理念的指导下，A公司依托系统能效技术和煤基低碳能源转化技术的创新，围绕节能减排、传统能源的高效、清洁利用和可再生能源开发，为客户提供清洁能源整体解决方案，满足客户日益增长的用能、节能和环保需求。A集团从燃气业
28、务起步，经过持续的产业扩张与战略升级，构建了能源分销、智能能源、太阳能源、能源化工等相关多元产业，并着力打造文化旅游产业，为人们的生活增添活力。截至2010年底，集团拥有员工27万余人，总资产近400亿元人民币，100多家全资、控股公司和分支机构分布在国内100多座城市及亚洲、欧洲、美洲、大洋洲等地区。A公司为A集团旗下的子公司。32A公司的组织结构副总经理工程部综合办公室呼叫中心总经理助理总经理计财部（财务部）技术质量安全部供应部运营部市场部行政管理秘书人力资源出纳会计计统科科长计划管理统计员收款员预决算员质量管理技术管理安全科检测站统计库存管理采购员行政助理业务员调度中心站设备维护组收费组
29、加气站营业所门站抢修队协调员统计员现场管理施工技术组长图1A公司组织结构图9从A公司的组织结构中可以看出，A公司计财部（财务部）下设置了出纳、会计、计统科。A公司有出纳2名，会计3名。33A公司的内部控制目前的总体状况随着国内外一系列内部控制的条例的颁布，A公司作为燃气行业的领军企业，A公司不断完善自身企业的内部控制。A公司的内部控制能用语言描述的就是A公司的内部控制标准及A公司的财务会计制度。A公司从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督5个方面总体概况了A公司内部控制。通过对A公司的一家分公司进行沟通，讨论了目前A公司的内部控制。A公司内部控制目前总体状况可以概况为公司领导人对内部
30、控制的概念缺乏了解，各个部门存在较大差异，对内部控制的目标以及如何实现的认识都远远不够。风险评估体系中也没有一套完整的机制来识别风险，在应对风险上反映速度不够灵活。各个部门很大程度上只关注自己部门的领域，企业内部的沟通不活跃。在控制活动中，管理层对重大交易会计预算的审核控制工作介入不深，缺乏对公司总体财务影响的综合评价。对公司现存的应用程序和数据库系统的权限和访问控制没有做到定期检查。在监督中，公司的内部审计人员独立性不够，专业技能培训不足。34A对A公司货币资金内部控制的了解本文认为货币资金的关键控制点应包括6个方面，为货币资金岗位责任制、授权批准控制、货币资金收入控制、货币资金支出控制、银
31、行存款控制、印章及票据控制。本文对A公司货币资金内部控制的了解和分析着重于A公司的货币资金收入控制和货币资金支出控制。采用画A公司收入、支出的各个流程图来对A公司货币资金内部控制的进行深入分析。（1）、货币资金收入控制A公司的货币资金收款业务主要涉及接驳业务、天然气销售、燃器具销售、液化气销售、维修改管、收款（现金、银行存款）业务岗位设置、款项收取、交存、保管、财务记帐及稽核。涉及的部门有市场部、客户服务部、液化气销售公司和计财部财务部。下图为A公司货币资金收入控制中控制风险对应的关键控制点（见图2）10经营目标合规目标财务目标货币资金收入控制财务风险1经营风险收款人员不得将收取的款项以长期滞
32、留或以个人名义存储。各部门收费人员收取的款项应及时（5日内，超过一万元人民币,当日上交）上交本公司财务部门,或存入指定银行帐户及财务部门提供的只存不取的信用卡中。所有涉及收款人员必须进行岗前培训并经考核合格后方可上岗，培训及考核由成员企业计财部负责。货币资金业务人员，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况定期进行岗位轮换。收款人员不得将收取的款项以长期滞留或以个人名义存储。收款业务实行收款人与开票人岗位分离。所有涉及收款人员必须进行岗前培训并经考核合格后方可上岗，培训及考核由成员企业计财部负责。收款人员收到的转帐支票或汇票应及时交财务部门办理由财务部门办理转存手续。出纳人员将收到的转帐支票、汇
33、票当日交存银行办理入帐手续。计财部应配备专职出纳,出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。财务风险3财务风险2计财部应配备专职出纳,出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。货币资金业务人员，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况定期进行岗位轮换。收款业务实行收款人与开票人岗位分离。各成员企业每月必须组织一次由财务主管和其他非出纳财务人员参加的现金盘点，编制“现金盘点表“报控股财务部。各成员企业财务主管每月必须对库存现金进行一次随机抽查，核对帐实相符情况，发现现金溢缺必须马上报告企业总经理和控股财务部，查明原因后按公司制度处
34、理，抽查记录和问题处理结果定期报控股财务部。月初出纳人员应及时取回所有帐户银行对帐单，会计人员应核对对帐单是否与银行存款明细帐相符，并编写银行存款余额调节表，对未达账项查明原因。收费人员发生离职时，公司必须及时通知其所负责的客户此人不再代表公司进行款项结算工作。收款人员不得将收取的款项以长期滞留或以个人名义存储。出纳人员对收到的现金、现金交款单、银行入帐单金额和各部门上交的发票记帐联、相关表单进行核对，核对相符后及时登记现金日记账，并及时转会计人员做帐务处理。财务部门应配备保险柜，安装防盗门、防盗窗、报警器。出纳人员每日下班前必须清点库存现金，日清月结，帐实相符。除公司财务部门，各收费网点下班
35、后不准存放现金。财务部门存放现金余额不得超过5000元。收款人员及出纳交存现金应有公司车辆送存，大额资金应有保安人员陪同。合规风险货币资金业务人员，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况定期进行岗位轮换。提高货币资金使用效率收款或交存不及时，使货币资金使用效率降低控制资金回笼，确保款项如数收回，保证资金安全。款项盗用确保资金收款符合有关规定违反国家相关政策或法规，收到处罚。款项不能如数收回，造成损失挪用、截留、贪污货币资金图2收入控制关键点图11客户收费员出纳会计银行市场部现金或支票收据、盖章的安装任务单现金或支票盖章的款项交接表记账联复核现金进账单支票进账单用户发票（日）现金或支票本文针对A
36、企业货币资金收款循环各个业务进行了解，画了该公司在该循环的流程图。A、接驳费和工程费收款（见图3）接驳费涉及的部门有市场部、计财部、工程技术部和运营部。接驳业务和工程业务先由客户进行询价，报装价格由A公司燃气价格管理执行，建筑费的报价由总经理和财务经理共同确认。视业务量的多少，收款方式也分为两种。一种是由计财部统一管理票据，由市场部专门设置收款员，由财务部定期核查票据领取情况与收费员进行核对。另一种方式是由业务员与客户签订合同。合同签订后，根据工程完工进度到收款员开具收款票据，收款员登记台账。收款员每天填写款项交接单，将现金、支票及相关票据交与出纳。由会计进行登记记账。计财部应跟踪合同应收款进
37、度及工程完工进度，定期与业务员联系，向业务员签发催收通知单。计统科会计出纳收费员业务员银行用户工程部登记台账合同核查记账联支票现金支票进账单现金进账单盖章的款项交接单现金、支票、数据款项交接表现金、支票、票据借条、借发票催收通知单联合、单独收款图3接驳费和工程收款B、零散报装户（见图4）零散报装户报装，收款员收款开票并在安装任务单上签章。每日下午下班前收款员应填写款项交接表，列明收款的项目和金额，将所收款项和收款票据的财务联转计财部出纳员，出纳员核对无误后，在款项交接表上签章，返一联给收款员。每周六下午，计财部会计人员对市场部收款员的发票领、用、存及相应的款项上交情况进行复核。图4零散报装户1
38、2C、燃气收费分为普通居民用户气收费和磁卡售气。普通居民用户气收费（见图5）用户在收费小票上签字，用户联交用户。次日上午上班时，收费员将款项交接表报经收费组长复核后,将所收款项交计财部出纳员，出纳员核对无误后，在款项交接表签章并返回一份给收费员，并将有关单据（财务联）交会计进行账务处理。收费员将出纳员签章后返回的款项交接表交收费组长或运营部统计人员，登记气量收费台帐，根据规定或需要核对底联，抽查收费的表底数连续性及收费数额。计财部每月与统计报表进行核对，复核收款金额。计财部要定期和运营部统计人员核对气量收费情况，控制小票发放，及时回收收费员使用完毕的底联本，坚持“以旧换新”。不同区片的收费人员
39、应定期轮换。每位普通表民用户收费员，都要建立月统计报表及普通表零位户和暂停户分析表，收费组组长应对每个收费员总的应收费户数进行核实。用户运营部收费员出纳会计收费组或运营部统计银行查表收费现金、收费小票款项交接表记账联月份统计报表表底检查核对现金现金进账单财务盖章的款项交接表图5普通居民用户气收费磁卡售气（见图6）采用计算机售气，收款员收取款项后给予磁卡充值，并打印收款收据，盖章后交客户，收费员每天下午下班前将所收款项和计算机打印的当日气量销售日报表交计财部出纳员，出纳员核对无误后，在日报表上加盖财务章，留存财务联，转核算会计进行账务处理。收费员将加盖财务章的日报表统计联交收费组或运营部统计人员
40、登记台帐。13用户磁卡收费员会计出纳收费组或运营部统计银行现金收据现金、日报表盖章后的日报表记账联月份统计报表盖章后的日报表现金进账单支票图6磁卡售气D、工福户燃气收费（见图7）工福户要做到查表收费两分开。巡线人员负责每月对用户的流量计进行查表、读数，并向用户开具收费通知单，并请用户签字，在24小时内由工福户收费员持收费通知单到计财部开具发票后，收费员打借条借出发票后，持发票和收费通知单前往用户处收取气费，当日将收回款项交出纳员，或将未收款的发票退还计财部。用户收费组或运营部统计收费员出纳会计查表员银行查表气费表底数抽查核对工福户气费收入月报表发票通知联收费通知单现金、支票记账联盖章后的收费通
41、知单收费通知单财务盖章的收费通知单图7工福户燃气费E、灶具销售收款（见图8）销售部门依照移库程序，保持一定数量灶具、热水器库存，并按月向计财部报送库存量表。客户选定商品品种后，销售人员开具销售发票、收取款项后，将商品交客户，价格低于规定水平时应由相应人员签字认可，每日下午下班前，销售人员将当日所收款项连同发票的记账联送计财务部进行账务处理。每月末，计财部会计人员对库存量表和销售收款金额进行复核。14客户销售部库房会计货物收据货款移库单货物、盖章后的移库单库存量表货款、发票联库存量表图8灶具销售收款2货币资金支出控制货币资金的付款业务包括各项采购资金支付、工程款支付、偿还债务付款、职工借款、内部
42、资金调配、各项费用支付、内部资金调配。下图为货币资金支出控制的关键控制点（见图9）15经营目标合规目标财务目标货币资金支出控制经营风险2合规风险财务风险1经营风险1成员企业财务部门每月末对资金预算执行情况进行分析，经本企业总经理签批后报专业集团财务部门。各级财务部门应严格执行月度资金预算，各成员企业预算外资金支付应及时报专业集团，按资金预算审批程序办理审批手续。集团对货币资金实行预算管理，每一会计年度编制执行年度资金预算，月度编制执行月度资金预算。审核人应审核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关弹筝是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当，各项费用发生是否符
43、合公司相关费用标准，款项拨付金额、拨付进度是否正确。各项支出必须经申请人所在部门主任、财务部主任、总经理依次审批。各部门或个人用款时，必须提前进行申请，填写相关申请单，并附符合要求的票据，支付外单位款项时应取得合法票据。职工因公借款应填写“借款单“，报销费用需填写“费用报销单“，差旅费报销需填写“差旅费报销单“，报销业务招待费需填写“业务招待申请单“或“礼品申请单“，拨付材料款或拨付工程款需填写“拨款单“。单据各项目填写必须齐全。申请人所在部门主任负责审核资金支付的真实性、合理性，财务部主任负责审核合法性、有效性。各成员企业财务部门每月组织各部门表报本企业月度资金预算，经本企业总经理签批后报专
44、业集团。财务风险2专业集团汇总编制本集团月度资金预算，经总经理签批后下发执行。业务招待费需先由总经理审批后才能按照审批金额进行招待，并要求一次一报，一事一单。各财务部门应指定专人对批准后的货币资金申请进行审核。出纳人员应根据合同约定或收款人要求，选择合适的支付方式。根据审核无误后的支付申请正确填写现金支票、转帐支票、汇票委托书、电汇凭证，填写完毕后交银行预留印鉴保管人盖章，银行预留印鉴应分人保管，保管人应审核支票填写是否正确，金额与支付申请是否相符，审核无误后加盖银行预留印鉴。如果上述单据作废应由财务主管签字确认。审核人员审核无误后应在支付申请单上签章，证明以审核无误。审核人应审核货币资金支付
45、申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关弹筝是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当，各项费用发生是否符合公司相关费用标准，款项拨付金额、拨付进度是否正确。网上银行支付必须经审批人审批后方能发出。对外单位款项拨付，应取得收款人签字的收条。工程款只能向合同施工单位支付，施工单位希望将工程款拨付给其他单位合个人时，需持合同施工单位出具的委托书原件办理，并要求委托书仅针对此笔付款。各成员企业应严格银行结算纪律，禁止签发空头支票或远期支票。单位现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊原因需坐支现金的，应提前报经开户银行审查批准。现金支出范围职工工资、津贴、奖金
46、，支付个人的劳务报酬、支付给个人的农产品采购支出，出差人员必须携带的差旅费，结算起点（1000元）以下的零星开支，企业总经理批准的其他特殊用途开支，结算起点以上的非个人支付必须使用银行转帐方式结算，禁止支付现金。合理使用货币资金，提高资金使用效率，获得最大利润。资金支付不合理，是资金使用效率降低。货币资金支付不合理，是货币资金使用效率降低。确保资金正确支付，保证资金安全款项支付、重付造成损失。款项支付不合理，造成纠纷，带来损失违反国家相关政策或法规，受到处罚支付符合规定图9货币资金支出关键控制点图16本文通过对A公司货币资金支出的各个环节进行了解，画了A公司货币资金支出的业务流程图。如下A、液
47、化气采购与付款（见图10）涉及的范围为市场部根据网上公布的国内液化气市场价格报告或根据市场的分析，结合自身企业的需求，编制气源购销价格变动分析表和月度购气计划，然后确定几家优质供应商。采购部门根据部门需求及市场情况，确定采购数量，采购价格，挑选供应商，编制液化气请购单。请购单经总经理批准后，由采购部门与供应商签订采购合同，采购部门由供应商处取得售气计划，填写运输部门车辆调度申请表。天然气入库时，由仓储部门填写气源质量检验表和液化气入库单。采购部门凭装车单、气源质量检验表、增值税发票交由财务部。财务部核对该供应商的预付款项和应付款项，填写付款凭单，出纳根据付款凭单进行付款。供应商市场部运输部银行
48、仓储部会计采购部出纳采购合同、购气计划、装车单月度购气计划表气源购气变动分析表液化气请购单装车单、气量检验通知单增值税发票、液化气入库单液化气请购单采购合同付款凭单支票付款凭单气源质量检验表液化气入库单图10液化气采购与付款B、天然气采购与付款（见图11）运营部调度员制定月度、季度和年度用气计划经总经理批准后，作为采购依据，编制采购资金需求计划，运营部签字后报财务部做资金计划。由运营部主任和天然气供气公司联系，确定采购数量。采用管道运输的公司，运营部按流量计和每日气量计量填写运行台账办理入库手续并填写燃气入库单。采用槽车运输的，过磅后根据实际入库数量编制交接单，登记台账后根据实际入库数量填写燃
49、气入库单。财务部门根据气量交接单和入库数量登记入账。由运营部填写拨款申请单，由运营部主任、财务部主管、总经理批准后，财务部才可以办理拨款手续。17供气单位运营部财务部仓储部用气单位批准后的用气计划表气量交接表燃气入库单管道运输燃气入库单槽车运输气量交接表、燃气入库单图11天然气采购与付款C、工程材料采购与付款（见图12）物资供应部门依据工程建设部、管网运行部和客户服务部门的需要编制月度材料需求计划表，总经理批准后然后将这张表交由采购部，采购部编制资金需求计划，报财务部。材料入库检查入库后由物资供应部门编制拨款通知单，财务部根据购销合同如有预付款项，根据合同履行支付的责任和义务。以下为工程材料采购的业务流程财务部供应商物资采购部门采购部仓储质量管理部门资金需求计划拨款通知单付款选择月度材料需求计划表物资采购计划检验报告入库检验报告入库单图12工程材料采购与付款D、零星材料采购与付款见图13零星材料采购涉及的部门有物资采购部和计财部。业务开始时，由供应部门填写物资采购计划及资金使用计划，报总经理批准后交由计财部。供应部门将计财部批准后的物资采购计划交由采购部门，由采购部门与供应商签订购销合同。供应商将商品运入公司仓库部门，由供应部门组织质检部人员检查货物，签订质检报告单，开具的发票交由计财部。仓储部门根据质检报告单签订材料入库单，然后交由计财部。供应部门签发拨款通知单给计财部后，
