1、第 2次作业 一、多项选择题（本大题共 30分，共 10 小题，每小题 3 分） 1. 下列关于应付账款的处理中，正确的有（ ）。 A. 货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账 B. 货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账 C. 应付账款一般按到期时应付金额的现值入账 D. 企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣 2. 下列表述正确的有（ ）。 A. 工程物资的成本包括购买价款、不能抵扣的增值税税额、运杂费、保险费等相关税费 B. 正常原因造成的单项工程或单位工程盘盈、盘亏、报废和毁损，按扣除保险公司或过失人赔偿
2、部分后的差额，如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已达到预定可使用状态，属于筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出 C. 闲置的固定资产不提折旧 D. 固定资产定期大修理期间，照提折旧 3. 如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时，下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ ）。 A. 计提持有至到期投资减 值准备 B. 确认分期付息债券的投资利息 C. 确认到期一次付息债券的投资利息 D. 出售持有至到期投资 4. 非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，不应
3、计入初始投资成本的是（ ）。 A. 作为合并对价发行的权益性证券的公允价值 B. 企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用 C. 为进行企业合并而支付的审计费用 D. 为进行企业合并而支付的评估费用 5. 下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（ ）。 A. 车间管理人员的工资 B. 对外出租的投资性房地产的折旧 C. 专设 销售机构固定资产的维修费 D. 预计产品质量保证损失 6. 下列有关固定资产后续支出的做法中，正确的有 ( )。 A. 所有固定资产装修费用均应在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧 B. 固定资产大修理费用直接计入当
4、期损益 C. 经营租入固定资产发生的改良支出，应通过 “ 长期待摊费用 ” 科目核算 D. 如果在下次装修时，与该项固定资产相关的 “ 固定资产装修 ” 明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出 7. 下列有关固定资产的说法中正确的有（ ）。 A. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产 B. 与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益 C. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 D. 自行建造固定
5、资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成 8. 下列关于自行研究开发无形资产的处理，不正确的有（ ）。 A. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，不应当通 过 “ 研发支出 ” 科目核算，应当在发生时直接计入管理费用 B. “ 研发支出 ” 科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出 C. 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入 “ 研发支出 资本化支出 ” 明细科目 D. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，均计入 “ 研发支出 费用化支出 ” 明细科目 9. 下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（ ）。 A. 在采用收取手续费的委托代销
6、方式下销售商品，发出商品时就确认收入 B. 当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目 C. 当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理 D. 当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金 10. 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（ ）。 A. 劳务总收入能够可靠地计量 B. 相关的经济利益能够流入企业 C. 劳务的完成程度能够可靠地确定 D. 劳务总成本能够可靠地计量 二、判断题（本大题共 5分，共 5 小题，每小题 1 分） 1. 销售收入已经确认后发生的现金
7、折扣和销售折让（非资产负债表日后 事项），均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ） 2. 自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额应计入资本公积。（ ） 3. 企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费。应借记 “ 应付职工薪酬 职工福利 ” 科目。（ ） 4. 企业出售固定资产发生的处置净损失也属于企业的费用。（ ） 5. 企业取得的正在研发过程中应予资本化的项目，在取得后发生的支出，如果符合资本化条件，可以资本化，否则应当费用化。（ ） 三、单项选择题（本大题共 20分，共 10 小题 ，每小题 2 分） 1. 下列说法中不正确的是（
8、 ）。 A. 企业出租给本企业职工居住的房产，按照市场价格收取租金，应该将其作为投资性房地产核算 B. 与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益 C. 自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成 D. 外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出 2. 下列各项中，能够导致企业留存收 益减少的是（ ）。 A. 股东大会宣告派发现金股利 B. 以资本公积转增资本 C. 提取盈余公积 D. 以盈余公积弥补亏损 3. 某企业
9、发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（ ）科目。 A. 应付债券 应计利息 B. 应付利息 C. 应付债券 利息调整 D. 应付债券 面值 4. 2009年 8月 1日， A公司将一项采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为固定资产。转换日，该投资性房地产的账面余额为 860万元，其中成本为700万元，公允价值变动为借方余额 160万元 。当日，该项房地产的公允价值为 900万元，不考虑其他因素，则转换日，该项房地产计入 “ 固定资产 ” 科目的金额为（ ）万元。 A. 700 B. 860 C. 900 D. 740 5. 某股份有限公司于 2007
10、年 3月 30日以每股 12元的价格购入某上市公司股票 50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等 10 万元。 5月 25日，收到该上市公司按每股 0.5元发放的现金股利。 12月 31 日该股票的市价为每股 11 元。 2007 年 12 月 31 日该股票投资的账面价值为（ ）万元。 A. 550 B. 575 C. 585 D. 610 6. 209 年 3月 6 日 AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入甲公司股票 600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股 4.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利 0.2元，另支付交易费用 8万元，全部价款以银行存款支付，
11、则取得交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A. 2 400 B. 2 528 C. 2 408 D. 2 520 7. 关于投资性房地产的后续支出，下列说法中不正确的是（ ）。 A. 投资性房地产的后续支出，满足资本化条件的，应当计入到投资性房地产的成本 B. 投资 性房地产的后续支出，不满足资本化条件的，应当计入到当期损益 C. 企业对投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，在再开发期间，需要将投资性房地产的账面价值结转到在建工程 D. 采用成本模式计量的投资性房地产在再开发期间不计提折旧或摊销 8. 在同一控制下的企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价
12、账面价值（或发行股份面值总额）的差额，正确的会计处理应当是（ ）。 A. 确认为商誉 B. 调整资本公积 C. 计入营业外收入 D. 计入营业外支出 9. 企业让渡资产使用权所计提的 摊销额等，一般应该计入到（ ）。 A. 营业外支出 B. 主营业务成本 C. 其他业务成本 D. 管理费用 10. 关于投资性房地产的定义，下列说法中不正确的是（ ）。 A. 投资性房地产不包括以融资租赁方式出租的建筑物 B. 企业不拥有产权的建筑物一般不能划分为投资性房地产 C. 只有已出租的房地产才能划分为投资性房地产 D. 不能单独计量和出售的房地产不能划分为投资性房地产 四、案例分析题（本大题共 45分，
13、共 5 小题，每小题 9 分） 1. 甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。 2010年有关业务如下： （ 1） 1月 5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为 2 000万元，票面利率为 6， 3年期，每半年付息一次，该债券发行日为 2009 年 1月 1日。取得时支付的价款为 2 060万元，含已到付息期但尚未领取的 2009年下半年的利息 60 万元，另支付交易费用 40万元，全部价款以银行存款支付。 （ 2） 1月 15日，收到 2009年下半年的利息 60万元。 （ 3） 3月 31日，该债券公允价值为 2 200 万元。 （
14、 4） 3月 31日，按债券票面利率计算利息。 （ 5） 6月 30日，该债券公允价值为 1 960 万元。 （ 6） 6月 30日，按债券票面利率计算利息。 （ 7） 7月 15日，收到 2010年上半年的利息 60万元。 （ 8） 8月 15日，将该债券全部处置，实际收到价款 2 400万元。 要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。 2. 2010年 1月 1日，甲公司从二级市场以每股 15元的价格购入乙公司发行的股票 200000股，占乙公司有表决权股份的 5，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。 2010年 5月 10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利 40
15、000 元。 2010年 12月 31日，该股票的市场价格为每股 16元。甲公司预计该股票的价格变动是暂时的。 2011年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至 2011年 12月 31日，该股票的市场价格下跌到每股 9元。 2012年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12月 31日，该股票的市场价格上升到每股 11 元。 2013年 1月 15日，甲公司将该股票全部出售，实际收到价款 3 100 000 元。 假定 2011年和 2012 年均未分派现金股利， 不考虑其他因素。 要求：做出甲公司的相关账务处理。 3.
16、 清河股份有限公司 2008年 “ 未分配利润 ” 年初贷方余额 100万元，每年按10%提取法定盈余公积，所得税税率为 25%， 2008年至 2010年的有关资料如下： （ 1） 2008年实现净利润 200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元； （ 2） 2009年发生亏损 500万元（假设无以前年度未弥补亏损）； （ 3） 2010年实现利润总额 600万元。（假设 2010年盈余公积在 2011 年初计提， 2010年末未计提，也未发放现金股利。） 要求： （ 1）编制 2008年有关利润分配的会计分录（盈余公积及利润分配的核算写明细科目，需要做出利润分配明细转入 “
17、 利润分配 未分配利润 ” 的处理）； （ 2）编制 2009年结转亏损的会计分录； （ 3）计算 2010年应交的所得税； （ 4）计算 2010年利润分配 未分配利润的余额。 （答案中的金额单位用万元表示） 4. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，销售单价均为不含增值税价格。 甲公司 2009年 10月发生如下业务： （ 1） 10月 3日，向乙企业赊销 A产品 100 件，单价为 40000元，单位销售成本为 20000元。 （ 2） 10月 15日，向丙企业销售材料一批，价款为 700000元，该材料发出成本为 500000元。上月已经预收账
18、款 600000 元。当日丙企业支付剩余货款。 （ 3） 10月 18日，丁企业要求退回本年 9月 25日购买的 40件 B产品。该产品销售单价为 40000元，单位销售成本为 20000 元，其销售收入 1600000 元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。 （ 4） 10月 20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 300000 元，款项已收存银行。 （ 5） 10月 31日，计算本月应交纳的城市维护建设税 36890元，其中销售产品应交纳 28560元，销售材料应交纳 8330
19、元；教育费附加 15810元，其中销售产品应交纳 12240元，销售材料应交纳 3570元。 要求： 根据上述（ 1）（ 5）业务编制相关的会计分录。 计算甲公司 2009年 10月份发生的费用金额。 （答案中的金额以元为单位； “ 应交税费 ” 科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）。 5. 华联公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为10%，营业税税率为 5%，所得税税率为 25%，存货收发采用实际成本法核算。该企业 2009年发生下列经济业务： （ 1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税 17 万
20、元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费 1万元（进项税额按 7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。 （ 2）将一批材料用于建造办公楼，材料成本为 1万元，该材料购进时确认的进项税为 0.17万元。 （ 3）购入工程物资一批，其价款为 20万元，增值税为 3.4万元，用银行存款支付（进项税不能抵扣）。 （ 4）对外提供运输劳务（非主营业务），收入 10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。 （ 5）转让一项专利权的所有权，收入 10万元存入银行，该专利权原值为 12万元，转让时已经累计摊销 6万元，没有计提减值准备。 （ 6）企业用银行存款支付购买印花税票 0.13 万元。 （ 7）
21、向甲公司销售一批应税消费品 10万元（主营业务），增值税 1.7万元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为 8万元。 要求： 根据上述业务（ 1）（ 7）编制相关的会计分录 。 答案： 一、多项选择题（ 30 分，共 10 题，每小题 3 分） 1. ABD 2. ABD 3. ACD 4. BCD 5. AB 6. CD 7. AC 8. ABC 9. AC 10. ABCD 二、判断题（ 5分，共 5 题，每小题 1 分） 1. 2. 3. 4. 5. 三、单项选择题（ 20 分，共 10 题，每小题 2 分） 1. A 2. A 3. B 4. C 5. A 6. A 7. C 8.
22、B 9. C 10. C 四、案例分析题（ 45 分，共 5 题，每小题 9 分） 1. 参考答案： （ 1） 2010年 1月 5 日取得交易性金融资产 借：交易性金融资产 成本 2 000 应收利息 60 投资收益 40 贷：银行存款 2 100 （ 2） 1月 15日收到 2009年下半年的利息 60 万元 借：银行存款 60 贷：应收利息 60 （ 3） 3月 31日，该债券公允价值为 2 200 万元 借：交易性金融资产 公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 （ 4） 3月 31日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息 30（ 2 0006 3/12 ） 贷：投资收益
23、30 （ 5） 6月 30日，该债券公允价值为 1 960 万元 借：公允价值变动损益 240（ 2 200 1 960） 贷：交易性金融资产 公允价值变动 240 （ 6） 6月 30日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息 30（ 2 0006 3/12 ） 贷：投资收益 30 （ 7） 7月 15日收到 2010年上半年的利息 60 万元 借：银行存款 60 贷：应收利息 60 （ 8） 8月 15日，将该债券处置 借：银行存款 2 400 交易性金融资产 公允价值变动 40 贷：交易性金融资产 成本 2 000 投资收益 400 公允价值变动损益 40 解题方案： 评分标准： 2. 参
24、考答案： 甲公司有关的账务处理如下： （ 1） 2010年 1月 1 日购入股票 借：可供出售金融资产 成本 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000 （ 2） 2010年 5月确认现金股利 借：应收股利 40 000 贷：投资收益 40 000 借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 000 （ 3） 2010年 12月 31日确认股票公允价值变动 借：可供出售金融资产 公允价值变动 200 000 贷：资本公积 其他资本公积 200 000 （ 4） 2011年 12月 31日，确认股票投资的减值损失 借：资产减值损失 1 200 000 资本公积 其他资本公积 200
25、 000 贷：可供出售金融资产 减值准备 1 400 000 （ 5） 2012年 12月 31日确认股票价格上涨 借：可供出售金融资产 减值准备 400 000 贷：资本公积 其他资本公积 400 000 （ 6） 2013年 1月 15 日出售该金融资产 借：银行存款 3 100 000 可供出售金融资产 减值准备 1 000 000 贷：可供出售金融资产 成本 3 000 000 公允价值变动 200 000 投资收益 900 000 借：资本公积 其他资本公积 400 000 贷：投资收益 400 000 解题方案： 评分标准： 3. 参考答案： （ 1） 借：本年利润 200 贷 ：
26、利润分配 未分配利润 200 借：利润分配 提取法定盈余公积 20 贷：盈余公积 法定盈余公积 20 借：利润分配 应付现金股利 150 贷：应付股利 150 借：利润分配 未分配利润 170 贷：利润分配 提取法定盈余公积 20 应付现金股利 150 （ 2） 借：利润分配 未分配利润 500 贷：本年利润 500 （ 3） 2010年应交所得税 =（ 600-500） 25%=25 （万元） （ 4） “ 利润分配 未分配利润 ” 余额 =100+30-500+600-25=205（万元） 解题方案： 评分标准： 4. 参考答案： （ 1） 借：应收账款 4680000 贷：主营业务收入 4000000 应交税费 应交增值税（销项税额） 680000 借：主营业务成本 2000000 贷：库存商品 2000000 借：预收账款 600000 银行存款 219000 贷：其他业务收入 700000
