1、第 2 次作业 一、单项选择题（本大题共 40 分，共 20 小题，每小题 2 分） 1. 下列控制活动中不属于固定资产内部控制的是（ ）。 A. 授权批准制度 B. 账簿记录制度 C. 职责分工制度 D. 固定资产的保险制度 2. 在会计报表审计中 “ 标准 ” 指的是（ ）。 A. 会计报表 B. 会计准则 C. 内部控制整体框架 D. 审计准则 3. 在审查对外公布财务报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是（ ）。 A. 前者侧重于审查所有权，后者侧重审查于义务 B. 前者侧重于应收账款，后者侧重于应 付账款 C. 前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列 D. 前
2、者与损益无关，后者与损益有关 4. 被审计单位的相关人员虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款，注册会计师可以采取（ ）程序予以发现。 A. 向银行函证 B. 从卖方发票追查银行存款日记账 C. 调节银行对账单 D. 从银行存款日记账追查卖方发票 5. 下列哪项关于独立性的论述是正确的（ ）。 A. 独立性可能受经济利益威胁、自我评价威胁、关联关系威胁、外部压力威胁的影响 B. 独立性不是审计程序应考虑的因素 C. 独立性对 财务报表是非实质性的影响 D. 独立性不是注册会计师职业道德准则的要求 6. 在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（ ）。 A. 主任会计师
3、B. 项目负责人 C. 副主任会计师 D. 质量督导人员 7. 注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（ ）。 A. 查明客户是否漏盘某些重要的存货项目 B. 鉴定存货的质量 C. 了解盘点指示是否得到贯彻执行 D. 获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据 8. 中国注册会计师发布执行准则体系的时间是（ ）。 A. 2006 年 2 月 15 日 B. 2008 年 1 月 1 日 C. 2007 年 2 月 15 日 D. 2007 年 1 月 1 日 9. 下列有关注册会计师执行财务报表审计业务的说法中，错误的是（ ）。 A. 注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提
4、高财务报表的可信赖程度 B. 注册会计师发表的审计意见并不能为财务报表是否不存在重大错报提供任何保证 C. 注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的内部控制，而不对内部控制作鉴证 D. 注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的违法行为，而不对违法行为作鉴证 10. A 注册会计师拟对 H 公司与借款活动相关 的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（ ）。 A. 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B. 观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C. 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与
5、账务费用等项目的相关记录核对 D. 抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否其合规 11. 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审 计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对（ ）的影响程度。 A. 审计报告 B. 财务报表 C. 审计意见 D. 财务信息 12. 货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ）。 A. 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C. 现金收入及时存入
6、银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D. 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余 额与银行对账单调节相符 13. 下列关于合规审计的说法中不正确的是（ ）。 A. 审计人员需要识别与被审计项目有关的法律法规 B. 要评估被审计单位管理层违法违规的风险 C. 不需要向被审计单位管理层索要声明书 D. 审计人员要了解内部控制 14. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。 A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C. 误受风险 D. 非抽样风险 15. 注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是（
7、 ）。 A. 检查文件或记录 B. 观察 C. 重新执行 D. 函证 16. 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。 A. 审计报告日 B. 盘点日 C. 资产负债表日 D. 外勤工作结束日 17. 如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（ ）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。 A. 重大错报风险为低水平 B. 重大错报风险为高水平 C. 重大错报风险与检查风险无关 D. 重大错报风险不管是高水平还是低水 平 18. 注册会计师通常实施下列风险评
8、估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（ ）。 A. 询问被审计单位的人员 B. 观察特定控制的运用 C. 检查文件和报告 D. 分析程序 19. 注册会计师审计或有事项时尤其应关注或有事项的（ ）。 A. 存在 B. 列报 C. 完整性 D. 分类和可理解性 20. 对质量控制制度承担最终责任的人是（ ）。 A. 会计师事务所主任会计师 B. 项目负责人 C. 项目质量复核人 D. 注册会计师 二、多项选择题（本大题共 40 分，共 20 小题，每小 题 2 分） 1. 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（ ）。 A. 确定审计范围 B. 确定审计
9、时间 C. 确定审计方向 D. 指导制定具体审计计划 2. 企业一般不会高估负债的原因有（ ）。 A. 高估负债会导致财务状况和经营成果不佳，影响企业信誉，举债困难 B. 高估负债可能会多支付债权人货款 C. 高估负债不好操作。 D. 难以与债权人会计记录相互印证，容易发现对账单不符 3. 按照会计师事务所质量控制准则的规定，会计师事务所承接业务后，应为每项业务指定至少一名项目负责人， 以便承担以下（ ）职责。 A. 负责一项业务的执行 B. 负责执行外勤工作 C. 在业务报告上签字 D. 对业务质量负最终责任 4. 管理层对编制财务报表的责任具体包括（ ）。 A. 选择适用的会计准则和相关会
10、计制度 B. 选择和运用恰当的会计政策 C. 做出合理的会计估计 D. 对财务报表发表审计意见 5. 准确理解比较数据的含义，需要把握以下特征有（ ）。 A. 比较数据是本期财务报表的组成部分 B. 比较数据是上期财务报表中的内容，不在本期财务报表中予以反映 C. 比较数据包括上期对应数和相关披露 D. 比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 6. 审计的项目经理在审计工作中担任着关键的角色。在整个审计过程中，应当由项目经理完成的工作包括（ ）。 A. 对审计工作底稿进行第一级复核 B. 汇总所有成员的审计结果 C. 编制审计计划 D. 对财务报表进行最终分析性复核 7. 为发现审计年
11、度必须弄清的期后事项，注册会计师应当向被审计单位管理层询问（ ）。 A. 根据初步或尚无定论的数据做出会计处理的项目的现状 B. 资产是否被政府征用或因不可抗力而遭受损失 C. 是否 已做出或考虑做出异常的会计调整 D. 被审计单位资产负债表日后编制的内部报表 8. 如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（ ）。 A. 修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B. 扩大实质性程序范围，进一步确定汇总数是否重要 C. 提请被审计单位调整财务报表以便汇总数低于重要性水平 D. 发表保留意见或否定意见 9. 无论连续审计还是首次接
12、受审计委托，注册会计师均应当考虑下列（ ）事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当 的。 A. 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 B. 项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源 C. 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范 D. 被审计单位的业务性质 10. 其他信息主要包括（ ）。 A. 被审计单位管理层的经营报告 B. 就业数据 C. 高级管理人员的姓名 D. 总资产报酬率 11. 注册会计师对审计证据充分性和适当性的评价在很大程度上运用职业判断。在具体评价时，注册会计师应当考虑下列（ ）影响因素。 A. 审计证据的说服力 B. 在以前审计
13、中获取 的关于类似潜在错报的经验 C. 可获得信息的可靠性 D. 实施审计程序的结果 12. 根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（ ）。 A. 将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 B. 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分 C. 计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体 的合理性 D. 分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理
14、性 13. 正确的授权审批，注册会计师应当关注的审批程序有（ ）。 A. 在销售发生之前，赊销已经正确审批 B. 非经正当审批，不得发出存货 C. 销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批 D. 审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限 14. 注册会计师在运用审计抽样方法设计样本时，应考虑的基本因素包括（ ）。 A. 总体变异性 B. 预计总体误差 C. 可容忍误差 D. 可接受的 抽样风险 15. 注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（ ）。 A. 被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产
15、负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失 B. 资产负债表日后不久的销售情况显示库存商品在资产负债表日已发生了减值 C. 资产负债表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁 D. 资产负债表日后企业合并 16. 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、 账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为（ ）。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 误受风险 D. 误拒风险 17. 注册会计师应当从下列（ ）内部因素方面了解被审计单位及其环境以确定风险评估程序的性质、时间
16、和范围时。 A. 被审计单位所在行业状况、法律环境与监管环境 B. 被审计单位的性质 C. 被审计单位对会计政策的选择和运用 D. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 18. 注册会计师提高审计程序的不可预见性可以通过（ ）。 A. 对某些未测试过的低于设 定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序 B. 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期 C. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 D. 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点 19. 存货监盘程序的具体实施方式包括（ ）两种。注册会计师需要根据具体情况确定哪种方式更
17、加有效。 A. 观察 B. 控制测试 C. 抽查 D. 实质性程序 20. 注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括（ ）。 A. 对特定认定使用实质性分析程序的 适当性 B. 对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性 C. 做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报 D. 已记录金额与预期值之间可接受的差异额 三、判断题（本大题共 20 分，共 10 小题，每小题 2 分） 1. 制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费用的原始记录。 2. 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，但并非组织中的每一个人都对
18、内部控制负有责任。 3. 在首次接受审计委托时，注册会计师需要执行针对建立有关客户关系和承 接具体审计业务的质量控制程序。 4. 防止或发现舞弊是被注册会计师的责任。 5. 注册会计师不应过早地针对期后事项实施专门的审计程序，否则有可能遗漏在对财务报表项目实施正常审计程序期间发生的期后事项。 6. 当出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对财务报表的影响程度。 7. 受托责任论认为审计是在两权分离所形成的受托责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。 8. 经营审计的范围比财务审计的范
19、围广 。 9. 在注册会计师出具保留意见、否定意见的内部控制审核报告时，应当在审核报告的范围段之后另设说明段。 10. 鉴证对象是按照标准对鉴证对象信息进行评价的计量结果。 答案： 一、单项选择题（ 40 分，共 20 题，每小题 2 分） 1. D 2. B 3. C 4. D 5. A 6. A 7. D 8. A 9. B 10. C 11. B 12. C 13. C 14. D 15. D 16. B 17. B 18. D 19. C 20. A 二、多项选择题（ 40 分，共 20 题，每小题 2 分） 1. ABCD 2. ABD 3. AC 4. ABC 5. ACD 6. ABC 7. ABC 8. BC 9. ABC 10. ABCD 11. ABCD 12. ABCD 13. ABCD 14. ABCD 15. AB 16. AB 17. BCD 18. ABCD 19. BD 20. ABCD 三、判断题（ 20 分，共 10 题，每小题 2 分） 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
