1、第 1 次作业 一、单项选择题（本大题共 20 分，共 10 小题，每小题 2 分） 1. 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ ）折算。 A. 交易发生日即期汇率 B. 收到外币款项当月月初的市场汇率 C. 即期汇率的近似汇率 D. 合同约定的汇率 2. 下列各项中属于企业合并的是（ ）。 A. 购买子公司的少数股权 B. 两方或多方形成合营企业的企业合并 C. 仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上的企业合并形成一个报告主体的交易或事项 D. 企业 A 通过增发自身的普通股自企业 B 原股东处取得企 业 B 的全部股权，该交易事项发生后，企业 B 仍持续经营 3. 下列项目中，
2、产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。 A. 期末无形资产账面价值大于其计税基础 B. 交易性金融资产期末公允价值大于取得时成本 C. 持有至到期投资确认国债利息收入 D. 期末应收账款账面价值小于其计税基础 4. 甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（ ）。 A. 作为发现当期的会计差错更正 B. 在发现当期报表附注做出披露 C. 按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明 D. 按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整 5. 下列对或有资产的概念，理解正确的是（ ）。 A. 或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通
3、过过去不确定事项的发生或不发生予以证实 B. 或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确定事项的发生或不发生予以证实 C. 或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 D. 或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 6. 下列情况中不应暂停借款费用资本化的是（ ）。 A. 由于劳务纠纷而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断 B. 由于资金周转困难而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断 C. 由于发生安全事故而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断 D
4、. 由于可预测的气候影响而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断 7. 在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照支付的补价占（ ）的比例低于 25%确定。 A. 换出资产的公允价值 B. 换出资产公允价值加上支付的补价 C. 换入资产公允 价值加补价 D. 换出资产公允价值减补价 8. 下列说法正确的是（ ）。 A. “ 基本确定 ” 指发生的可能性大于 95但小于 100 B. “ 很可能 ” 指发生的可能性大于或等于 50但小于 95 C. “ 可能 ” 指发生的可能性大于或等于 5但小于 50 D. “ 极小可能 ” 指发生的可能性大于 0 但小于 5
5、9. 企业发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是（ ）。 A. 会计估计变更的内容 B. 会计估计变更的累积影响数 C. 会计估计变更的理由 D. 会计估计变更对当期损益的影响金额 10. 关于会计估计变更的会计处理方法，下列说法中正确的是（ ）。 A. 企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理 B. 企业对会计估计变更应当采用追溯调整法处理 C. 企业对会计估计变更，既可以采用追溯调整法处理，也可以采用未来适用法处理 D. 企业对会计估计变更，既不能采用追溯调整法处理，也不能采用未来适用法处理 二、多项选择题（本大题共 30 分，共 10 小题，每小题 3 分） 1.
6、 非货币性资产交换符合下列（ ）条件之一的，视为具有商业实质。 A. 换入资产未来现金流量的风险、金额与换出资产相同，时间不同 B. 换入资产未来现金流量的时间、金额与换出资产相同，风险不同 C. 换入资产未来现金流量的风险、时间与换出资产相同，金额不同 D. 换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的 2. 以下表述正确的有（ ）。 A. 资产的计税基础，是指按照税法规定收回资产账面价值过程中可以自应税经济利益中抵扣的金额 B. 资产的计税基础，是指按照税法规定收回资产账面价值过程中不得从应税经济利益中抵扣的金额 C. 负债的计税基础，是
7、指负债的账面价值减去按照税法规定可以从未 来应税所得中抵扣的金额 D. 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去按照税法规定不可以从未来应税所得中抵扣的金额 E. 一般来说，资产或负债的计税基础是按照税法规定这项资产或负债应列示的价值 3. 企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项同时影响双方换入资产入账价值的因素有（ ）。 A. 企业支付的补价或收到的补价 B. 企业为换出存货而交纳的增值税 C. 企业换出资产的账面价值 D. 企业换出资产计提的资产减值准备 4. 以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法正确的 是（ ）。 A. 债务人应将债权人因放弃债权
8、而享有的股份的面值总额确认为股本或实收资本 B. 债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为资本公积 C. 债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资 D. 债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失 5. 下列各项中，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有 ( )。 A. 与固定资产购建有关的支出不再发生 B. 固定 资产的实体建造工作已经全部完成 C. 固定资产与设计要求或者合同要求相符 D. 试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品 E.
9、 试运行结果表明资产能够正常运转或者营业 6. 下列项目中，属于借款费用的有（ ）。 A. 向银行和其他金融机构借入资金发生的利息 B. 发行公司债券所发生的利息 C. 发行公司债券所发生的溢价 D. 发行公司债券折价的摊销 E. 为购建固定资产而发生的带息债务所承担的利息 7. 在债务重组的会计处理中，以下说法正确的是（ ）。 A. 无论债权人或债务人，均不确认债务重组收益 B. 重组债务的账面价值与重组后债务的公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益 C. 以债务转为资本，债务人应将股份账面价值总额与股本之间的差额，作为资本公积 D. 新准则中规定，债务重组必须是在债务人处于财
10、务困难条件下的有关重组事项 8. 下列说法中正确的是（ ）。 A. 基本确定指发生的可能性大于或等于 95但小于 100 B. 很可能指发生的可能性大于等于 50但小于 95 C. 可能指发生的可能性大于 5但小于等于 50 D. 极小可能指发生的可能性大于 0 但小于等于 5 9. 对于资产负 债表日后事项的非调整事项，应在会计报表附注中披露的有（ ）。 A. 非调整事项的内容 B. 非调整事项可能对财务状况的影响 C. 非调整事项可能对经营成果的影响 D. 非调整事项在报告年度以后可能的调整 10. 境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（ ）。 A. 境外经营活动中与企
11、业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重 B. 境外经营活动中主要影响商品和劳务销售价格的币种 C. 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 D. 境外经营对其所从事的活动是否拥有很 强的自主性 E. 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回 三、计算题（本大题共 45 分，共 5 小题，每小题 9 分） 1. 甲股份有限公司（本题下称 “ 甲公司 ” ）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25。 （ 1） 2009 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 11 000 万元，自乙公司购入戊公司80的股份。
12、乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。 戊公司 2009 年 1 月 1 日股东权益总额为 15 000 万元，其中股本为 8 000 万元、资本公积为 3 000 万 元、盈余公积为 2 600 万元、未分配利润为 1 400 万元。 戊公司 2009 年 1 月 1 日可辨认净资产的公允价值为 17 000 万元。 （ 2）戊公司 2009 年实现净利润 2 500 万元，提取盈余公积 250 万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积 300 万元。 2009 年戊公司从甲公司购进 A 商品 400 件，购买价格为每件 2 万元。甲公司 A商品每件成本为 1.5 万元。 2
13、009 年戊公司对外销售 A 商品 300 件，每件销售价格为 2.2 万元；年末结存 A商品 100 件。 2009 年 12 月 31 日， A 商品每件可变现净 值为 1.8 万元；戊公司对 A 商品计提存货跌价准备 20 万元。 （ 3）戊公司 2010 年实现净利润 3 200 万元，提取盈余公积 320 万元，分配现金股利 2 000 万元。 2010 年戊公司出售可供出售金融资产而转出 2009 年确认的资本公积 120 万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积 150 万元。 2010 年戊公司对外销售 A 商品 20 件，每件销售价格为 1.8 万元。 2010 年
14、12 月 31 日，戊公司年末存货中包括从甲公司购进的 A 商品 80 件， A 商品每件可变现净值为 1.4 万元。 A 商品存货跌价准备的期末余额为 48 万元。 要求：编制甲公司 2009 年度合并财务报表时对戊公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。 2. 2009 年 1 月 20 日， A 公司与 B 公司签订购买 B 公司持有的 C 公司（非上市公司） 80股权的合同。合同约定：以 C 公司 2009 年 5 月 30 日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对 C 公司 80股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 （ 1）购买 C 公司 80股权的合同执行情况如下：
15、 2009 年 3 月 15 日， A 公司和 B 公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 以 C 公司 2009 年 5 月 30 日净资产评 估值为基础，经协商，双方确定 C 公司80股权的价格为 18 000 万元， A 公司以一项交易性金融资产和一项土地使用权作为对价。 A 公司作为对价的交易性金融资产 2009 年 6 月 30 日的账面价值为 9 000 万元（其中成本为 8 000 万元，公允价值变动为 1 000 万元），公允价值为 10 200万元；作为对价的土地使用权 2009 年 6 月 30 日的账面原价为 7 600 万元，累计摊销额为 600 万元，公允
16、价值为 8 000 万元。 A 公司和 B 公司均于 2009 年 6 月 30 日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 A 公司于 2009 年 6 月 30 日对 C 公司董事会进行改组，并取得控制权。 2009 年 6 月 30 日， C 公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为 20 000万元，其中：股本为 12 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 600 万元，未分配利润为 5 400 万元。 A 公司和 B 公司合并前不存在关联方关系。 （ 2） C 公司 2009 年度实现净利润 3 000 万元（其中 2009 年 7 月 1 日至 12 月31 日实现净
17、利润 2 000 万元），提取盈余公积 200 万元； 2009 年 8 月 1 日宣告分派 2008 年度现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。 2010 年实现净利润 2 400 万元，提取盈余公积 240 万元， 2010 年宣告分派 2009 年度现金股利 800 万元，现金股利均于宣告分派当年收到。 （ 3） A 公司 2009 年销售 100 件甲产品给 C 公司，每件售价 6 万元，增值税税率为 17，每件成本 5 万元，货款未收到， C 公司 2009 年对外销售 60 件。2010 年 6 月 30 日 A 公司又出售 1 件乙产品给 C 公司，售价 450 万元
18、，增值税税率为 17，成本 350 万元，货款未收到， C 公司取得后将其作为管理用固定资产，当日即投入使用，预计折旧 年限为 10 年，净残值为零，采用直线法计提折旧。至 2010 年末，甲、乙产品涉及的款项均未支付。 C 公司 2010 年对外销售 2009 年从 A 公司购进的甲产品 30 件。 （ 4） 2010 年 4 月 10 日， A 公司取得非关联方甲公司 30有表决权股份，能够对甲公司施加重大影响。取得投资时，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。同年 7 月份 A 公司自甲公司购入乙产品，作为存货待售，甲公司售出该批产品不含增值税货款为 500 万元，成本为 30
19、0 万元，至年末 A 公司已对外出售乙产品 40，增值税税率 17。 （ 5）该合并采用应税合并 ，各个公司适用的所得税税率均为 25， A 公司对应收 C 公司的账款按 10计提坏账准备，税法规定计提的坏账准备在实际发生前不得税前扣除。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。 要求：编制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并 C 公司财务报表的投资收益与利润分配抵销分录。 3. 甲公司于 2007 年 7 月 1 日销售给乙公司一批产品，含增值税价值为 900000元，乙公司于 2007 年 7 月 1 日开出六个月承兑的不带息商业汇票。乙
20、公司到2007 年 12 月 31 日尚未支付货款。由于乙公司财务发生 困难，短期内不能支付货款。经与甲公司协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，乙公司该股票的成本为 400000 元，公允价值为 360000 元，乙公司作为可供出售金融资产管理，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为 400000 元，公允价值和计税价格均为 450000 元，增值税税率为 17，甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了 80000 元坏账准备。已于 2008 年 1 月 30 日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。 要求：做出上述
21、事项乙公司的会 计处理。 4. 甲股份有限公司为境内上市公司， 2007 年度实现利润总额为 5000 万元；所得税采用资产负债表债务法核算， 2007 年以前适用所得税税率为 15%， 2007 年起适用所得税税率改为 33%。 2007 年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下：（单位：万元）项 目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 短期投资跌价准备 160 0 100 60 长期股权投资减值准备 1400 100 0 1500 存货跌价准备 140 50 0 190 固定资产减值准备 0 300 0 300 无形资产减值准备 0 150 0 150 合计 1700 600
22、 100 2200 假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。 假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。 要求： （ 1）计算甲公司 2007 年度的应交所得税和所得税费用。 （ 2）计算甲公司 2007 年 12 月 31 日递延所得税资产的余额（注明借方或贷方）。 （ 3）编制 2007 年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。 5. 2009 年 1 月 20 日， A 公司与 B 公司签订购买 B 公司持有的 C 公司（非上市公司） 80股权的合同。合同约定：以 C 公司
23、 2009 年 5 月 30 日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对 C 公司 80股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 （ 1）购买 C 公司 80股权的合同执行情况如下： 2009 年 3 月 15 日， A 公司和 B 公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 以 C 公司 2009 年 5 月 30 日净资产评估值为基础，经协商，双方确定 C 公司80股权的价格为 18 000 万元， A 公司以一项交易性金融资产 和一项土地使用权作为对价。 A 公司作为对价的交易性金融资产 2009 年 6 月 30 日的账面价值为 9 000 万元（其中成本为 8 000
24、万元，公允价值变动为 1 000 万元），公允价值为 10 200万元；作为对价的土地使用权 2009 年 6 月 30 日的账面原价为 7 600 万元，累计摊销额为 600 万元，公允价值为 8 000 万元。 A 公司和 B 公司均于 2009 年 6 月 30 日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 A 公司于 2009 年 6 月 30 日对 C 公司董事会进行改组，并取得控制权。 2009 年 6 月 30 日， C 公司可辨认净资产的 账面价值与公允价值均为 20 000万元，其中：股本为 12 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 600 万元，未分配利润为
25、5 400 万元。 A 公司和 B 公司合并前不存在关联方关系。 （ 2） C 公司 2009 年度实现净利润 3 000 万元（其中 2009 年 7 月 1 日至 12 月31 日实现净利润 2 000 万元），提取盈余公积 200 万元； 2009 年 8 月 1 日宣告分派 2008 年度现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。 2010 年实现净利润 2 400 万元，提取盈余公积 240 万元， 2010 年宣告分派 2009 年度现金股利 800 万元，现金股利均于宣告分派当年收到。 （ 3） A 公司 2009 年销售 100 件甲产品给 C 公司，每件售价 6 万元
26、，增值税税率为 17，每件成本 5 万元，货款未收到， C 公司 2009 年对外销售 60 件。2010 年 6 月 30 日 A 公司又出售 1 件乙产品给 C 公司，售价 450 万元，增值税税率为 17，成本 350 万元，货款未收到， C 公司取得后将其作为管理用固定资产，当日即投入使用，预计折旧年限为 10 年，净残值为零，采用直线法计提折旧。至 2010 年末，甲、乙产品涉及的款项均未支付。 C 公司 2010 年对外销售 2009 年从 A 公司购进的甲产品 30 件。 （ 4） 2010 年 4 月 10 日， A 公司取得非关联方甲公司 30有表决权股份，能够对甲公司施加重
27、大影响。取得投资时，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。同年 7 月份 A 公司自甲公司购入乙产品，作为存货待售，甲公司售出该批产品不含增值税货款为 500 万元，成本为 300 万元，至年末 A 公司已对外出售乙产品 40，增值税税率 17。 （ 5）该合并采用应税合并，各个公司适用的所得税税率均为 25， A 公司对应收 C 公司的账款按 10计提坏账准备，税法规定计提的坏账准备在实际发生前不得税前扣除。在合并财务报表层 面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。 要求：编制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并 C 公司财务报表的内部应收账款
28、的抵销分录。 四、判断题（本大题共 5 分，共 5 小题，每小题 1 分） 1. 购建固定资产达到预定可使用状态前因安排专门借款以及占用一般借款而发生的辅助费用，应当计入所购建固定资产的成本。（ ） 2. 企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失仓库一栋，这一事项属于调整事项。（ ） 3. 当企业选择人民币以外的货币作为记账本位币时，在编制财务报表时也应以该记账本位币 编制报表。（ ） 4. 资产负债表日，对于以公允价值计量的非货币性项目，期末的公允价值以外币反映的，则应将该外币金额按照公允价值确定日的即期汇率折算的记账本位币金额和原记账本位币金额之间的差额确认的外币资本折算差额。（ ） 5.
29、或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些过去或未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。（ ） 答案： 一、单项选择题（ 20 分，共 10 题，每小题 2 分） 1. A 2. D 3. D 4. D 5. D 6. D 7. B 8. A 9. B 10. A 二、多项选择题（ 30 分，共 10 题，每小题 3 分） 1. ABCD 2. ACE 3. AB 4. ABCD 5. ABCDE 6. ABDE 7. BD 8. CD 9. ABC 10. ABCDE 三、计算题（ 45 分，共 5 题，每小题 9 分） 1. 参考答案： 编制甲公司 2009 年度合并财务报表
30、时对戊公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。 权益法调整长期股权投资： 调整后的净利润 2 500 50 20 2 470（万元） 按照实现净利润的份额确认的投资收益 2 47080 1 976（万元） 借：长期股权投资 1 976（ 2 47080 ） 贷：投资收益 1 976 借：长期股权投资 240（ 30080 ） 贷：资本公积 240 抵销分录： 借：股本 8 000 资本公积 3 300（ 3 000 300） 盈余公积 2 850（ 2 600 250） 未分配利润 年末 3 620（ 1 400 2 470 250） 贷：长期股权投资 14 216（ 12 000 1 9
31、76 240） 少数股东权益 3 554（ 8 000 3 300 2 850 3 620） 20 借：投资收益 1 976 少数股东损益 494（ 2 47020 ） 未分配利润 年初 1 400 贷：提取盈余公积 250 未分配利润 年末 3 620 解题方案： 评分标准： 2. 参考答案： 编制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并 C 公司财务报表的投资收益与利润分配抵销分录 借：投资收益 1 568（ 1 96080 ） 少数股东损益 392（ 1 96020 ） 未分配利润 年初 5 400 贷：提取盈余公积 200 对所有者（或股东）的分配 1 000 未分配利润 年末 6 160 解题方案： 评分标准： 3. 参考答案： 乙公司（债务人）的账务处理： 借：应付票据 900000 可供出售金融资产 公允价值变动 40000 投资收益 40000 贷：主营业务收入 450000
