1、1本科毕业论文外文翻译外文文献译文标题中国保税区域选择合适的地点资料来源迈克尔普法尔中国保税区域选择合适的地点J国际税收，2011（1）作者迈克尔普法尔中国有很多不同类型的保税区域自由贸易区FTZS、出口加工区EPZS、保税物流园区BLPS、保税港区BPS以及综合保税区CBZS。所有这些区域都是中国海关当局实施特殊监管的经济区域，被称为海关特殊监管区域CSSAS。各类型的海关特殊监管区域所允许开展的商业活动各不相同,并且在海关、税收、外汇等方面的管理上也有很大的区别。最大的不同在于实施的出口退税标准,如果选择不适当的出口地点，那么就会导致出口货物承担一笔额外的巨额税负与增值税法理论上所规定的豁
2、免增值税有很大的区别。许多投资者都不了解中国必须缴纳的出口增值税并不是基于内销与出口的比例来计算的，而是出口产品的FOB价格。另外一个问题是当大量的产品最终在中国市场销售时，关税和进口环节税对商品的影响。出口退税因为选择的地点不同也会有很大的差别。海关特殊监管区域的发展历史海关特殊监管区域的发展历程可以分为三个阶段。第一阶段20世纪90年代经国务院批准在13个城市设立了15个结合了保税仓储、出口加工、国际贸易以及商品展示功能的保税区。为了更好地管理加工贸易，促进出口以及制裁非法销售免税进口原材料，从2000年起，出口加工区被批准设立。第二阶段随着中国加入WTO,中国经济的焦点从简单的出口导向型
3、转变为同时注重进口和出口的贸易。为了促进物流（最终减少企业物流成本），从2003年开始批准设立保税物流园区，作为港口和保税区的结点。第三阶段2早期的海关特殊监管区域拥有独立的管理体制，不属于普通法律范畴内。从2005年起，中国政府颁布法规整合海关特殊监管区域体制。主要的变化包括在临近港口的区域建立保税港区。2005年，国务院批准设立保税港区，发布的管理政策规定保税港区享有保税区、出口加工区以及保税物流园区的优惠政策。2006年在内陆地区建立综合保税区使得不毗邻港口的保税区享有与保税港区相同的待遇。扩大出口加工区的功能。2007年，中国批准7个出口加工区作为试点从单一的加工区升级为拥有保税物流、
4、研发、试生产、采购、加工、检测、维修、出口以及分拨功能的区域。2008年12月31日，国务院下发通知对所有的出口加工区实施试点项目。从税收的角度来看，进口货物进入海关特殊监管区域不征收关税和进口环节税。如果货物从海关特殊监管区域进入中国国内市场销售，那么必须同时征收进口关税和进口增值税。在海关特殊监管区域内发生的费用（例如，储存和运输费用应计入完税价格，以便达到评定关税的目的。如果货物销往海外市场，那么就无需缴纳关税和进口环节税。不同类型的海关特殊监管区域的区别自由贸易区定义,设立地点,以及允许的商业活动在国际上,自由贸易区被认为“在此区域内货物可以在没有海关当局施加配额和关税的障碍下进行交易
5、。”“在此区域内，货物可以在海关当局不介入的情况下进行卸货、处理、生产或者重新装配以及再出口。只有当货物进入该自由贸易区设立国的国内市场时，才必须缴纳相关的进口关税。”“机场、码头、或其他特定的区域为免税进口的原材料、零部件、配件、半成品或成品提供存储、展示、装配功能，或为再出口或进入该国市场交付所需关税后提供加工处理。”关于简化和协调海关业务制度的国际公约（京都公约修正案）用了“自由区”这个词来替代“自由贸易区”。公约否认缔约方部分区域即自由区内的货3物在进入该区时只享有普通待遇，就进口关税、税款而言，自由区应被认定在关境之外。中国的自由贸易区被认为是“境内关外”,或是允许外国货物免征关税和
6、增值税的特定区域。虽然中国的15个自由贸易区通常被认为或翻译成为“自由贸易区”，但实际上它们在中国被称为“保税区”。在一定程度上，中国的保税区仍然是“关内”，没有完全符合京都公约关于自由贸易区的定义。为了增加出口和外国投资,中国在20世纪90年代批准设立了15保税区,其中大多数位于大都市或者沿海经济枢纽位置。虽然保税区几乎都设立在港口附近，但是它们并不包括港口。因此，自由贸易区和港口位于两个不同的海关当局管理之下，使得清关手续复杂化。这些保税区包括大连保税区；福州保税区；广州保税区；海口保税区；宁波保税区；青岛保税区；上海外高桥保税区；深圳福田保税区；深圳沙头角保税区；深圳盐田港保税区；天津港
7、保税港区；厦门象屿保税区；张家港保税区和珠海保税区。保税仓储、国际贸易、出口加工以及产品展示是中国保税区的四大基本功能。保税区也允许简单的加工和其他功能。保税港区和综合保税区背景，设立地点，以及允许的商业活动国务院指出保税港区是位于国际港口或毗邻港口的特殊区域，集合了港口、物流园区以及加工区的功能。2005年6月第一个保税港区获批在上海设立，集合了港口物流功能和各类海关监管特殊区域的功能。保税港区集合了保税区、出口加工区、保税物流园区以及港口的优势。保税港区可以看作是海关特殊监管区域的最高形态。综合保税区是位于内陆地区的一种海关特殊监管区域，是保税物流功能高度集中的区域。综合保税区所允许的商业
8、活动范围与保税港区相同，同时享有与保税港区一致的优惠政策。国务院批准设立下列保税港区重庆两路寸滩保税港区；大连大窑湾保税港区；福州保税港区；广西钦州保税港区；广州南沙保税港区；海南洋浦保税港区；宁波梅山保税港区；青岛前湾保税港区；上海洋山保税港区；深圳前海湾保税港区；天津东疆保税港区；厦门海沧保税港区；烟台保税港区；张家港保税港区。4国务院批准设立下列综合保税区北京天竺综合保税区；重庆西永综合保税区；广西凭祥综合保税区；广州白云机场综合保税区；海口综合保税区；黑龙江绥芬河综合保税区；江苏昆山综合保税区；上海浦东机场综合保税区；苏州工业园区综合保税区以及天津滨海新区综合保税区。保税港区和综合保税
9、区不仅仅提供简单的加工，还可进行深加工。下列的商业活动可以在保税港区和综合保税区进行进出口货物以及还未清关的货物的存储国际贸易国际采购、分拨和运输国际转运检验、售后服务及维修商品展示研发、加工、制造港口装卸其他海关当局批准的业务。关税以及税收优惠政策保税港区和综合保税区所享有的税收优惠政策与出口加工区相同。中国出口商的货物一旦进入保税港区和综合保税区就可以享有出口退税。保税港区、出口加工区与港口不是由海关当局分别管理，而是由相同的海关当局管理。因此，保税港区和综合保税区的功能已经与港口完全整合。5外文文献原文TITLECHINESEBONDEDAREASCHOOSINGTHERIGHTLOCA
10、TIONMATERIALSOURCEMICHAELPFAARCHINESEBONDEDAREASCHOOSINGTHERIGHTLOCATIONJTAXNOTESINTERNATIONAL,20111AUTHORMICHAELPFAARTHEREAREAVARIETYOFBONDEDAREASTHROUGHOUTCHINAFREETRADEZONESFTZS,EXPORTPROCESSINGZONESEPZS,BONDEDLOGISTICSPARKSBLPS,BONDEDPORTSBPS,ANDCOMPREHENSIVEBONDEDZONESCBZSALLTHESEAREASAREUNDERT
11、HESPECIALSUPERVISIONOFTHECHINESECUSTOMSAUTHORITIESANDARECALLEDCUSTOMSSPECIALLYSUPERVISEDAREASCSSASEACHTYPEOFCSSAALLOWSDIFFERENTBUSINESSACTIVITIES,ANDTHEREARESUBSTANTIALREGULATORYDIFFERENCESFROMCUSTOMS,TAX,ANDFOREIGNEXCHANGEPERSPECTIVESTHEBIGGESTDIFFERENCESARECAUSEDBYAPPLYINGTHEEXPORTVATREFUNDFORMULA
12、,WHICHCANLEADTOAHEAVYNETTAXBURDENONEXPORTSIFCOMINGFROMTHEWRONGLOCATIONFARFROMTHETHEORETICALVATEXEMPTIONASSTIPULATEDINTHEVATLAWMANYINVESTORSDONTKNOWTHATTHENONDEDUCTIBILITYOFCHINESEINPUTVATRELATEDTOEXPORTSISNOTCALCULATEDBASEDONTHERATIOBETWEENDOMESTICSALESANDEXPORTSBUTONTHEFREEONBOARDFOBPRICEOFEXPORTSO
13、NLYANOTHERISSUEISTHEEFFECTOFCUSTOMSDUTYANDIMPORTVATWHENASUBSTANTIALPARTOFTHEPRODUCTSENDUPINTHECHINESEMARKETTHEREAREALSOTIMINGDIFFERENCESASTOWHENTHEEXPORTVATREFUNDISTRIGGEREDDEPENDINGONTHECHOSENLOCATIONHISTORYOFTHECSSATHEDEVELOPMENTOFTHECSSACANBEDIVIDEDINTOTHREEPHASESFIRSTPHASEINTHE1990S,15FTZS,WHICH
14、COMBINETHEFUNCTIONSOFBONDEDWAREHOUSING,EXPORTPROCESSING,INTERNATIONALTRADE,ANDPRODUCTDISPLAY,WEREAPPROVEDBYTHECHINESESTATECOUNCILTOBESETUPIN13CITIESTOBETTERMANAGETHEPROCESSINGTRADES,PROMOTEEXPORTSANDCRACKDOWNONTHEILLEGALSALEOFDUTYFREEIMPORTEDRAWMATERIALS,THEEPZSWEREGRADUALLYAPPROVEDTOBESETUPBY2000SE
15、CONDPHASEWITHCHINAJOININGTHEWTO,THECHINESEECONOMICFOCUSCHANGEDFROMBEING6SIMPLYEXPORTORIENTEDTOCONTAININGBOTHIMPORTANDEXPORTTRANSACTIONSTOFACILITATELOGISTICSANDEVENTUALLYTOREDUCELOGISTICALCOSTSFORTHEENTERPRISES,THEBLPSWEREINTRODUCEDIN2003ASANINTERFACEBETWEENPORTSANDTHEFTZSTHIRDPHASETHEEARLYCSSASHADSE
16、PARATEREGIMESANDWERENOTPARTOFACOMMONLEGALFRAMEWORKSTARTINGIN2005,THECHINESEGOVERNMENTENACTEDRULESTOINTEGRATETHECSSAREGIMESMAJORCHANGESINCLUDEDESTABLISHINGBPSINGEOGRAPHICALPROXIMITYTOTHEPORTSTHECHINESESTATECOUNCILAPPROVEDTHEESTABLISHMENTOFBPSIN2005ADMINISTRATIVEMEASURESREGARDINGBPSWEREISSUEDTOCOMBINE
17、THEADVANTAGEOUSPOLICIESOFFTZS,EPZS,ANDBLPSESTABLISHINGCBZSINTHEINLANDREGIONSIN2006TOENABLEFTZSTHATARENOTADJACENTTOPORTSTOENJOYTHESAMEBENEFITSASBPSEXPANDINGTHEFUNCTIONSOFEPZSIN2007CHINAALLOWEDSEVENEPZSASPILOTSTOTRANSFORMEPZSFROMSINGLEPROCESSINGAREASTOUPGRADEDAREASWITHBONDEDLOGISTICS,RFUZHOUFTZGUANGZH
18、OUFTZHAIKOUFTZNINGBOFTZ8QINGDAOFTZSHANGHAIWAIGAOQIAOFTZSHENZHENFUTIANFTZSHENZHENSHATOUFTZSHENZHENYANTIANPORTFTZTIANJINPORTFTZXIAMENXIANGYUFTZZHANGJIAGANGFTZANDZHUHAIFTZBONDEDWAREHOUSING,INTERNATIONALTRADE,EXPORTPROCESSING,ANDPRODUCTDISPLAYAREFOURBASICFUNCTIONSOFTHECHINESEFTZTHEFTZSALSOPERMITSIMPLEPR
19、OCESSINGANDOTHERFUNCTIONSBPSANDCBZSBACKGROUND,LOCATION,ANDALLOWEDBUSINESSACTIVITIESTHESTATECOUNCILDESIGNATEDBPSASSPECIALZONESATANINTERNATIONALPORTORSPECIALAREASADJACENTTOAPORTTHATSERVECOMPOSITEFUNCTIONSOFPORT,LOGISTICSZONE,ANDPROCESSINGZONEINJUNE2005THEFIRSTBPWASAPPROVEDANDESTABLISHEDINSHANGHAIANDCO
20、MBINEDTHEPORTLOGISTICSCAPABILITIESANDTHESPECIALFUNCTIONSOFVARIOUSCSSASBPSINTEGRATEALLTHEADVANTAGESOFTHEFTZ,THEEPZ,THEBLP,ANDTHEPORTTHEBPCANBEREGARDEDASTHEMOSTUPDATEDVERSIONOFTHECSSATHECBZISATYPEOFCSSAINTHEINLANDREGIONWHEREHIGHLYCONCENTRATEDBONDEDLOGISTICSFUNCTIONSARELOCATEDCBZSHAVETHESAMEALLOWEDRANG
21、EOFACTIVITIESANDENJOYTHESAMEREGULATORYFRAMEWORKASBPSTHESTATECOUNCILAPPROVEDTHEFOLLOWINGBPSCHONGQINGLIANGLUCUNTANBPDAYAOWANBPFUZHOUBPGUANGXIQINZHOUBPGUANGZHOUNANSHABPHAINANYANGPUBPNINGBOMEISHANBP9QINGDAOQIANWANBAOBPSHANGHAIYANGSHANBPSHENZHENQIANHAIWANBPTIANJINORTIANJINDONGJIANGBPXIAMENHAICANGBAOBPYAN
22、TAIBPANDZHANGJIGANGBPTHESTATECOUNCILALSOAPPROVEDTHEFOLLOWINGCBZSBEIJINGTIANZHUCBZCHONGQINGXIYONGCBZGUANGXIPINGXIANGCBZGUANGZHOUBAIYUNAIRPORTCBZHAIKOUCBZHEILONGJIANGSUIFENHECBZJIANGSUKUNSHANCBZSHANGHAIPUDONGAIRPORTCBZSUZHOUINDUSTRIALPARKCBZANDTIANJINBINHAINEWAREACBZBPSANDCBZSALLOWNOTONLYSIMPLEPROCESS
23、INGBUTALSODEEPPROCESSINGTHEFOLLOWINGBUSINESSACTIVITIESMAYBECONDUCTEDWITHINBPSANDCBZSSTORINGOFIMPORTANDEXPORTGOODSANDOTHERGOODSTHATHAVENOTYETBEENPROCESSEDFORCUSTOMSCLEARANCEINTERNATIONALTRADEINTERNATIONALPROCUREMENT,DISTRIBUTION,ANDDELIVERYINTERNATIONALTRANSITSHIPMENTINSPECTIONANDAFTERSALESSERVICEAND
24、MAINTENANCECOMMODITYEXHIBITIONRPORTOPERATIONANDOTHERBUSINESSWITHTHEAPPROVALOFTHECUSTOMSAUTHORITIES10CUSTOMSANDTAXTREATMENTBPSANDCBZSARESUBJECTTOTHESAMETAXTREATMENTASEPZSEXPORTVATREFUNDISELIGIBLEFORTHECHINESEVENDORSONCETHEIRGOODSENTERTHEBPORCBZINSTEADOFBEINGGOVERNEDBYDIFFERENTCUSTOMSAUTHORITIES,THEBPSANDCBZSANDTHEADJACENTPORTSARESUPERVISEDBYONECUSTOMSAUTHORITYTHEFUNCTIONSOFBPSANDCBZSANDTHEPORTSAREFULLYINTEGRATED
