1、2013 年 4 月考试审计学第一次作业 一、单项选择题（本大题共 30 分，共 10 小题，每小题 3 分） 1. （ ）是销售交易轨迹的起点。 A. 接受顾客订单 B. 批准赊销信用 C. 按销售单供货 D. 按销售单装运货物 2. 注册会计师对财务报表的责任是（ ）。 A. 选择适用的会计准则和相关会计制度 B. 选择和运用恰当的会计政策 C. 对财务报表发表审计意见 D. 做出合理的会计估计 3. 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。下列关于鉴证业务准则的叙述错 误的是（ ）。 A. 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
2、在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 B. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论 C. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论 D. 其他签证业务准则用以规范注册会计师执 行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证 4. 审计风险与审计失败的主要区别在于（ ）。 A. 注册会
3、计师是否提出了错误的审计意见 B. 注册会计师是否明知财务报表有重大错报却不如实表述 C. 注册会计师是否查出了财务报表的重大错误 D. 注册会计师是否遵循审计准则的要求 5. 注册会计师王华在执行黄河公司 2006 年度财务报表审计业务的过程中，获取或形成了下列资料或记录。根据审计工作底稿的性质，王华应当将（ ）形成审计工作底稿。 A. 注册会计师 与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件 B. 被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告 C. 注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录 D. 注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件 6. 如果前任注册会计师对上
4、期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。 A. 保留意见审计报告 B. 非标准审计报告 C. 无法表示意见审计报告 D. 否定意见审计报告 7. 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关 服务准则和会计师事务所质量控制准则。下列关于鉴证业务准则的叙述，错误的是（ ）。 A. 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 B. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息
5、是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论 C. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证 ，并以消极方式提出结论 D. 其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证 8. 下列各项中，（ ）违反了分类的认定。 A. 把寄存的商品记录在会计账上 B. 将已发生的销售业务不登记入账 C. 将接近资产负债日的交易记录于下年度 D. 如将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入 9. 项目质量控制复核是
6、指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质 量控制复核表述不恰当的是（ ）。 A. 可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，做出符合事实的审计结论 B. 实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见 C. 可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险，做出符合事实的审计结论 D. 严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准 10. 以下关于分析程序的说法中，不正确的是（ ）。 A. 在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、
7、预期 值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平 B. 实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用 C. 实质性分析程序所提供证据的证明力相对较弱 D. 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核所运用的分析程序是必须的 二、多项选择题（本大题共 50 分，共 10 小题，每小题 5 分） 1. 注册会计师利用专家工作的领域有（ ）。 A. 对特定资产的估价 B. 对资产的数量和 实物状况的测定 C. 需用特殊技术或方法的金额测算 D. 未完成合同中已完成和未完成工作的计量 2. 注册会计师针对各类交易、账户、类别的认定实施进一步审计程序时，可能选择的程序类型包括（
8、 ）。 A. 检查、分析程序 B. 函证 C. 穿行测试、观察 D. 重新计算、询问 3. 凡与（ ）有关的资料，均属于财务报表的审计范围。 A. 被审计单位内部控制制度 B. 管理活动 C. 被审计财务报表 D. CPA 审计意见 4. 注册会计师在财务报表审计中，对期初余额进行适当的审计（ ）。 A. 是为了对期初余额发 表审计意见而进行的 B. 并不是为了对期初余额发表审计意见 C. 是注册会计师在财务报表审计中必须完成的一项工作 D. 可能会影响审计意见的类型 5. 以下对提供经营审计服务需要遵循一定业务标准的理解，正确的有（ ）。 A. 审计人员要遵守职业道德准则 B. 审计人员应具
9、有专业胜任能力 C. 审计人员应保持适当的职业关注 D. 审计人员实施计划与督导 6. 注册会计师实施的风险评估程序主要有（ ）。 A. 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B. 分析程序 C. 观察和检查 D. 重新计算 7. 影响函 证范围的因素主要有（ ）。 A. 应收账款在全部资产中的重要性 B. 被审计单位内部控制的强弱 C. 以前期间的函证结果 D. 函证方式的选择 8. 注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见 ,注册会计师发表审计意见的内容是（ ）。 A. 财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 B. 财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定
10、 C. 财务报表是否在所有方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D. 财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和 现金流量 9. 历史财务报表审计业务属于（ ）。 A. 合理保证的鉴证业务 B. 有限保证的鉴证业务 C. 基于责任方认定的业务 D. 直接报告业务 10. 注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额的审计程序恰当的是（ ）。 A. 在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符 B. 在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿 C. 如
11、果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师 应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来 “ 固定资产 ” 和 “ 累计折旧 ” 账户中的所有重要的借贷记录 D. 注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额 三、判断题（本大题共 20 分，共 5 小题，每小题 4 分） 1. 信息风险分摊论认为审计人员要对欺诈和错误行为承担足够的责任，审计行为被视为分担社会风险的过程。 2. 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，但并非组织中的每一个人都对内部控制负有
12、责 任。 3. 因为合规审计与财务审计的密切联系，所以财务审计的目标基本上适用于合规审计。 4. 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。 5. 在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，CPA 应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。 答案： 一、单项选择题（ 30 分，共 10 题，每小题 3 分） 1. A 2. C 3. B 4. D 5. A 6. B 7. B 8. D 9. C 10. B 二、多项选择题（ 50 分，共 10 题，每小题 5 分） 1. ABCD 2. ABD 3. CD 4. BD 5. ABCD 6. ABC 7. ABCD 8. AD 9. AC 10. ABC 三、判断题（ 20 分，共 5 题，每小题 4 分） 1. 2. 3. 4. 5.
