1、 本科 毕业 论文 （二零 届） 浙江省税收与 GDP 相互关系的研究 所在学院 专业班级 统计学 学生姓名 学号 指导教师 职称 完成日期 年 月 - - 3 - - 摘要 ： 近年来，随着经济结构调整的深入，浙江省经济快速发展，税收稳步增长。有关浙江省税收与 GDP相互之间的关系也成为人们 关注的焦点。本文以浙江省经济数据和税收数据为依托，建立详细的分析与评价指标体系，利用回归分析、协整检验等手段与方法进行数据处理，从规模和结构上分析浙江省近年来的税收情况。对浙江省近十年来税收变化与 GDP变化的相关关系进行分析，寻找两者之间的规律。 关键词： GDP；税收；协整检验 - - 4 - -
2、The Relationship between Tax Revenue and GDP in Zhejiang Province Abstract:. In recent years, with the deepening of economic restructuring, the rapid economic development, steady growth in tax revenue in Zhejiang Province. About the relationship between tax revenue and GDP in Zhejiang Province has d
3、rawn a lot of attentions. In this paper, Zhejiang economic data and tax data as the basis, establishing a detailed analysis and evaluation index system, using regression analysis, cointegration tests and other means and methods of data processing, From the size and structure analyzing of income tax
4、in recent years in Zhejiang Province. Analyzing changes in tax revenue and the correlation between GDP in Zhejiang Province over the past decade, find the law between them. Keywords: GDP; tax revenue;Cointegration test 目录 1 前言 . 1 2 税收与 GDP 的相关概念 . 3 2.1 税收的定义 . 3 2.2 可税 GDP . 3 2.3 税收弹性 . 3 3 税收与 G
5、DP 相关性研究的主要方法 . 5 3.1 单位根检验 . 5 3.2 协整检验及误差修正模型 . 5 4 1994 2009 年浙江省 经济增长与税收增长的实证分析 . 8 4.1 浙江省经济运行基本情况 . 8 5 1999-2009 年浙江省税收增长与 GDP 增长相关性分析 . 14 5.1 GDP 与税收相关性 . 14 5.2 可税 GDP 与税收相关性 . 15 6 浙江省税收与 GDP 的相互关系协整分析 . 17 6.1 单位根检验 . 17 6.2 格兰杰因果检验 . 17 6.3 协整检验 . 18 6.4 误差修正模型实验 . 19 7 结论及建议 . 21 致 谢 .
6、 错误 !未定义书签。 参考文献 . 22 1 1 前言 19 世纪末 20 世纪初，德国经济学家瓦格纳提出了税收的国民经济原则，第一次将税收与国民经济的发展相联系起来。 30年代西方国家经历了最严重的经济危机，由此引发了经济学说史上的“凯恩斯革命 “。凯恩斯提出的“需求管理 “即以财税手段对付经济危机，税收在政府宏观经济调控中的作用开始得到重视。凯恩斯在通论中主张“ 国家必须改变租税体系，限定利率以及其他方法，引导消费倾向 “。 拉弗曲线也说明低税率不一定等于税收的低收入，相反促进了经济的高增长，财政收入增加，使税收与经济发展之间形成良性循环。 税收理论成为其研究核心，其代表人物罗伯茨说：“
7、货币政策首先稳定继而降低通货膨胀，同时减税将创造流动性和对生产的刺激，避免因货币供应速度放慢而导致的经济衰退。 3 4GDP 是一个国家或地区在一定时期内新创造价值的总和 ,它是反映国民经济活动最终成果的总量指标 。 从初次分配看 ,各部门创造出增加值之后 ,一部分以税收、收费等形式 上缴财政 ,形成国家收入 ;一部分以折旧、公积金、利润等形式留在企业 ,形成企业收入 ； 一部分以报酬、福利等形式支付给劳动者 ,形成个人收入 。 GDP是社会收入分配的对象，税收是政府参与社会收入分配的结果。 经济决定税收 ,税收反作用于经济 ,二者协调发展 ,才能既发挥税收宏观调控作用 ,又促进经济的持续稳定
8、增长 。 而税收与经济的关系具体反映在税收与 GDP等主要指标的密切联系之中 。 5 国内生产总值 (GDP)是税收分配的对象，税收收入是国家参与社会收入分配的结果。 GDP 总量决定税收总量，税收影响经济增长。同时，我们应该清楚，税 收增长与 GDP 的平稳增长应当良性互动，但税收与 GDP 增速不能简单对应。 GDP 是税收分配的对象：税收收入是国家参与社会收入分配的结果。 GDP 总量决定税收总量，税收与 GDP 密切相关，据此可可以计算出税收的弹性系数，即税收增幅与 GDP 增幅的比值，从 GDP 的增幅来确定税收的增幅范围。在精心税收分析时，根据 GDP 与税收的这种关系，基本可以判
9、定经济对税收的影响程度。 6 近两年税收收入的高增长 ,既有经济增长的基础 ,又有政策、管理等方面而形成的经济的前期发展与税收的后期增长以及税收的集中性征收等因素 .其中经济因素是决定 性因素 ,但政策因素、管理因素也起了很重要的作用 。 7 税收增长与经济增长关系问题是经济学研究的一个重要课题 , 本文在立足于现有的各种有关税收与 GDP关系理论的基础上，以浙江省近 16年的实际税收与经济相关的数据为基础，重点研究浙江省税收与 GDP的相互关系。 2 8一般认为 ,税收应该与经济同步或大体同步增长 。 这种观点的理论根据就是 ,税收收入等于国民产出 (即 GDP)与宏观税率的乘积 ,GDP
10、增长了 ,税收收入也必然随之增长 。 采用计量经济学中的协整 9与误差修正模型 ,以一种新的视角重新构建税收收入与 GDP 的关系 ,并 揭示相关政策性因素 (诸如税收征管能力的加强、税制改革等等 )对税收收入的影响 。 经验证据表明 :我国 GDP 对税收有显著的正向影响 ； 税收与国内生产总值的关系不会明显偏离均衡状态 ,税收与经济税源之间保持着合理的关系 .从经济增长率最大角度 ,我国最优宏观税率应该是 20%左右 。 10 本文采用协整理论，对浙江省税收和 GDP做实证分析，探究两者之间是否存在线性关系， GDP是否能促进税收的增长。 3 2 税收与 GDP 的相关概念 2.1 税收的
11、定义 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民 收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。 2.2 可税 GDP 从 GDP的构成看，并不是所有 GDP都可以作为税基的。由于 GDP核算范围与核算方法方面的特点，相当一部分的 GDP增量无法作为税基的增量而增加税收。具体有以下几个方面：政府部门的生产与服务、总投资中的库存增加、非货币化的 GD
12、P6。可税 GDP概念的提出是 用来区分 GDP构成中不同性质 GDP对税收的影响的。在反映经济增长的实际 GDP增量中，可税 GDP的比重是决定税收增量的首要因素。假设：实际 GDP的增量一定，政府公共产品和库存等不可税 GDP的比重越大，实际 GDP增长对税收的影响就越小。在现实中，如果一定时期的经济增长伴随着库存比例的大幅度提高，则同时期的税收增幅降低。可税 GDP 在实际应用中的具体测算在下文中将进行详细介绍。 可税 GDP的计算方法，从 GDP收入法核算构成来看，税收最主要来源于劳动者报酬和营业盈余，因此，我们用劳动者报酬和营业盈余来衡量可税 GDP。 可税 GDP=劳动者报酬 +营
13、业盈余 2.3 税收弹性 税收弹性是指描述税收相对于国民收入的弹性的指标，也称为税收的 GDP弹性，即在现行的税率和税法下，税收 (T)变动的百分比对国民收入 (Y)变动的百分比的比值。用公式表示 :e ( T T) ( Y Y)。 税收弹性与税收增长与 GDP增长之间关系：当税收弹性 1，表明税收富有弹性，税收增长速度快于 GDP的增长速度，或者说高于经济增长速度；当税收弹性 =1，表明税收为单位弹性，税收4 增长速度与 GDP增长速度同步，或者说与经济发展同步；当税收弹性 1，表明税收的增长速度慢于 GDP的增长速度，或者说低于经济增长速度。 5 3 税收与 GDP 相关性研究的主要方法
14、3.1 单位根检验 在进行时间序列分析前，需要知道生成序列的随机过程是否随时间变化。如果随机过程的随机特征不随时间变化，即过程是平稳的，则可用确定系数方程来将时间序列模型化，且方程的系数可以利用序列的过去数据估计得到。如果随机过程的特征随时间变化，即如果过程是非平稳的，则想要建立一个简单的非平稳过程模型来反映时间序列的过去和未来通常十分困难。但是，通常可以将非平稳过程转化为平稳或近似平稳过程，然后将其模型化。可以看出，在对时间序列进 行分析时，判断其平稳性是十分重要的 11。 单位根检验法 12采用 Augment Dickey-Fuller(ADF)单位根检验法来确定模型中各变量的平稳水平
15、。 其模型为： 模型 l(无常数项，无趋势项 ) 模型 2(有常数项，无趋势项 ) 模型 3(有常数项、有趋势项 ) 其中， 为白噪声，表示变量的一阶差分， t 为时间趋势因素。若 ADF 值小于 Mackinnon临界值，则拒绝原假设，序列是平稳的，否则是非平稳的。根据 AIC 和 SC 值最小原则确定滞后阶数 3.2 协整检验及误差修正模型 在进行时间系列分析时，传 统上要求所用的时间系列必须是平稳的，即没有随机趋势或确定趋势，否则会产生“伪回归”问题。但是，在现实经济中的时间系列通常是非平稳的，我们可以对它进行差分把它变平稳，但这样会让我们失去总量的长期信息，而这些信息对分析问题来说又6
16、 是必要的，所以用协整来解决此问题。 协整检验方法包括：基于回归残差的协整检验，其中最为经典的是 Engle-Granger两步法；基于回归系数的协整检验。基于回归残差的协整检验思想是：首先对序列进行普通最小二乘回归得到回归残差；然后检验回归残差的平稳性，若回归残差平稳则存在协整关系且回 归估计就是该协整关系。 协整分析是用于非平稳经济变量之间数量关系的最主要工具之一，且通过线性误差修正模型(ECM)刻画了经济变量之间的线性调整机制。 假定自变量序列为 X1， Xk,响应变量序列为 Yt，构造回归模型 Yt=titk1i i0 x 假定回归残差序列 t 平稳，我们称响应序列 yt与自变量序列
17、X1， Xk之间具有协整关系。 误差修正模型（ error correction model）简称为 ECM，最初由 Hendtr和 Anderson于 1977年提出，它常常作为协整回归模型的补充模型出现。由协整模型度量序列之间的长期均衡关系，而 ECM模型则解释序列的短期波动模型。 误差修正模型的构造原理如下： 假设非平稳响应序列 ty 与非平稳输入序列 tx 之间具有协整关系，即 ttt xy （ 1） 则回归残差序列为平稳序列： ttt xy 0I 在式（ 1）等号两边同时减去 1ty ，则有 ttttt yxyy 11 （ 2） 将 111 ttt xy 代入式（ 2）等号右边，得 tttttt xxyy 111 （ 3） 假定 的最小二乘估计值为 ，则 111 ttt xy 代表的是上一期的误差，特别记作1tECM ，则式（ 3）可以整理成如下形式：
