1、1毕业论文开题报告会计学会计师事务所审计费用影响因素分析一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义审计收费，是指审计服务的提供方（注册会计师）在提供审计服务后，向审计服务的接收方（被审计单位）收取的用于弥补在审计过程中审计服务提供方付出的成本的一定数额的费用。审计收费的确定标准是否公正，直接影响会计师事务所的独立性和上市公司信息披露的质量。研究审计收费影响因素对认识审计收费的本身规律、会计市场的竞争状态等具有重要理论意义和现实价值。审计收费影响因素研究有助于加深人们对审计定价机制形成的认识审计质量影响因素的研究有助于会计师事务所合理定价、提升其行业内竞争力以及注册会计师合理地保证审计工作质量,提
2、高审计工作效率。预期目标（1）通过对影响会计师事务所审计费用的一系列影响因素的研究，验证审计成本对审计费用的影响，研究审计成本的组成，并且了解各组成对审计成本影响的大小研究事务所规模和公司规模对审计成本的影响，对浙江省的一些会计师事务所进行一些更深入和试探性的研究，并提出相应的对策和建议，为国内其他会计师事务所提供经验和借鉴。（2）通过分析这些影响因素，找出存在的缺陷，提出建议。2国内外研究现状1国外研究现状国外已有关于审计收费影响因素的研究大多借鉴了SIMUNIC1980的模型。SIMUNIC1980认为,审计收费是由被审计单位面临损失的可能性、损失在事务所和被审计单位之间的分担比例、事务所
3、的生产函数和事务所的个体特征所决定的。具体来说,他用被审计单位的规模、经营复杂程度被审计单位纳入合并报表范围的子公司个数、所涉及的行业数目以及国外总资产所占比重、与特定财务报表相关的审计难题应收账款占总资产的比重、存货占总资产的比重对“被审计单位面临损失的可能性”进行度量。关于会计师事务所规模是否显著影响审计收费的问题,不同学者得出的2结论有些事相反的。但几乎所有的研究都发现被审计单位的资产规模和子公司个数是影响审计收费的两大重要原因。2国内研究现状国外对这方面的研究始于SIMUNIC（1980），经过30多年的发展已经形成了一个较为成熟的领域。而我国的研究始于2000年，虽然起步较晚，但我国
4、学者针对中国国情，也涌现出了许多研究成果。我国目前的研究也基本上沿用了SIMUNIC1980的模型，王振林（2002）是国内较早系统地采用实证方法研究我国审计收费影响因素的学者，他主要研究了影响我国审计市场审计收费的主要因素，发现影响我国审计市场审计收费最主要的因素是审计单位规模等。张艳、李书锋2004则选取了深圳100指数样本股和上证180指数样本股共280家上市公司2002年年报披露的审计收费数据,利用SIMUNIC1980模型进行了多元回归分析。他们发现,上市公司的资产总额、纳入合并范围的子公司个数、聘任会计师事务所年限和地区差异是影响我国上市公司审计收费的主要因素,而存货占资产总额的比
5、重、应收账款占资产总额的比重、资产负债率和审计意见类型对审计收费不存在显著的影响。张继勋、陈颖、吴璇2005分析了风险因素对审计收费的影响。他们选取了资产总额、对外担保总额、应收账款占总资产的比率、存货总额占总资产的比率作为解释变量进行了回归分析。结果表明资产总额、对外担保总额、应收账款占总资产的比率对审计收费有显著影响，而存货总额占总资产的比率则不显著。徐慧（2006）选取了295家深市A股上市公司作为样本，建立了多元线性回归模型进行实证分析，结果表明，上市公司的规模、纳入合并会计报表的子公司个数及事务所的规模是影响审计收费的主要因素，而事务所的组织形式和出资方式对于审计收费不具有重大影响。
6、毛钟红2008基于20012006年我国8786家上市公司的审计收费数据，运用调整后的SIMUNIC回归模型，分析了审计收费及其影响因素之间的关系，她认为公司规模、审计意见类型、存货占总资产比重以及是否为T类公司是影响审计收费的重要因素，而反映经营风险、财务风险和监管风险的因素应收账款占总资产的比重、净资产收益率、资产负债率、流动比率和受到监管部门的处罚或谴责与否等对审计收费有一定影响。吕联盟，吕迎（2010）结合了我国目前审计市场的特点，对我国审计收费问题进行了研究，他们认为，上市公司的资产总额、纳入合并报表的子公司数量以及基于“保配”目的的盈余管理是审计收费的主要影响因素；审计师3在审计定
7、价时对被审单位的财务风险和经营风险估计不足；国际四大事务所在A股公司法定年报审计市场上的收费并没有明显高于国内事务所。朱松、徐浩峰、王爽（2010）基于SIMUNIC模型并依据审计收费水平和变动情况，对中国上市公司20012007年审计收费进行实证研究，认为公允价值计量的不确定性和变动性导致了难以避免的审计收费，在公允价值计量下资产减值表征的企业盈余管理动机与审计收费之间的相关度更高，而声誉较高的会计师事务所也相应要求更高的声誉补偿溢价。王兵、张娟、杨德明（2010）采用了对20012008年会计师事务所审计收费进行分析，比较了不同年度审计收费的变化以及不同行业审计收费的差异，并采用多元回归方
8、法检验了审计收费的决定因素。他们认为，公司资产规模、子公司数量、地区经济收入水平及“四大”变量都显著影响了审计收费。另外，资产负债率、审计意见和审计任期也与审计收费显著相关。并且，不同行业间审计收费的决定因素也存在一定的差异。王兵、辛清泉（2010）研究了20052008年会计师事务所分所数据，考察了会计师事务所总所和分所在审计质量和审计收费上的差异，以及分所规模大小对审计质量和审计收费的影响。结果表明，会计师事务分所的审计质量和审计收费更低，并且，规模越小的分所，其审计质量和审计收费越低，分所审计质量和审计收费更低主要体现在“非四大”会计师事务所上。赵国强（2011）以河南会计师事务所为例，
9、通过对注册会计师行业审计成本与审计收费实证研究，尝试分析影响审计收费高低的主要因素及其影响程度。由此可见，国内对于审计收费影响因素的研究并未得出完全一致的结论。其中，对于资产负债率、应收账款所占比重、审计意见类型、审计任期、会计师事务所规模等因素是否显著影响了审计收费的问题，不同学者得出了不同的结论。但是，几乎所有的研究在审计解释变量都考虑了被审计单位的资产规模、经济业务的复杂程度、风险大小等几个方面对于审计收费是有影响的，并且发现被审计单位的资产规模和子公司个数是影响审计收费的两个重要因素。3参考文献1张艳，李书锋上市公司审计收费影响因素的实证分析J管理评论，200452张继勋、陈颖、吴璇风
10、险因素对我国上市公司审计收费影响的分析沪市2003年报的数据J审计研究，200543徐慧会计师事务所出自方式、组织形式与审计收费J当代经济，200684毛钟红我国审计收费影响因素的经验分析J财会通讯，2008445吕联盟，吕迎我国独立审计收费影响因素研究基于A股市场的经验研究J财务与会计，201046朱松、王爽、徐浩峰公允价值计量下的审计收费研究J审计与经济研究，201047王兵，张娟，杨德明审计收费影响因素之长期特征研究J财务与会计，201068王兵、辛清泉分析审计是否影响审计质量和审计收费J审计研究，201029郭梦岚国外审计定价研究综述及其启示J当代经济管理，2008910赵国强基于审计
11、成本的审计收费关系研究以河南会计师事务所为例J财会通讯，2011211中南财经政法大学会计研究所会计论坛M北京中国财政经济出版社，200812张海安审计收费影响因素分析J中国注册会计师，2007113杨惠贤，李晶我国审计收费影响因素实证研究综述J财会通讯，2008614SIMUNICDATHEPRICINGOFAUDITSERVICESTHEORYANDEVIDENCEJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH,1980315MARKHTAYLORANDDANIELTSIMONDETERMINANTSOFAUDITFEESTHEIMPORTANCEOFLITIGATION,DIS
12、CLOSURE,ANDREGULATORYBURDENSINAUDITENGAGEMENTSIN20COUNTRIESJINTERNATIONALJOURNALOFACCOUNTING,19991116PALMROSE,ZAUDITFEESANDAUDITORSIZEFURTHEREVIDENCEJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH,19861二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1绪论11选题背景及研究意义111选题背景112研究意义12审计收费概念的界定2理论分析21审计收费的影响因素22审计收费的基本特征23审计收费的现状3审计收费的实证分析31描述性统计32相关
13、分析33回归分析4结论和建议541实证结论42基于对会计师事务所审计收费的研究因素给出建议2实施方案和进度计划实施方案在老师的指导下，搜集相关文献完成选定的论文课题。在现有的文献中，研究样本来源有巨潮资讯网、证监会网站、中国证券报、上海证券交易所等。本文以2009、2010年上海证券交易A股上市公司为研究对象，上市公司年度报告来源于上海证券交易所网站，财务指标来源于CCER经济金融数据库，本文研究所使用的统计和数据处理分析软件包括EXCEL和SPSS180。在本文研究中，剔除了以下几类上市公司ST公司、同时聘请两家会计师事务所分别按照国内和国际会计准则进行审计，所披露的年报审计收费无法划分出境
14、内审计收费和境外审计收费的上市公司、净收益率为负的公司。本文研究的重点是针对选取的一些上市公司的审计收费实际情况，对其进行实证研究分析，并最终得出结论。主要通过中国期刊网、万方数据、维普、优秀硕士论文数据库，学校图书馆的数字资源及书籍资料查找论文所需的一手资料和相关文献，并进行筛选、总结。进度计划第6学期第1920周在指导教师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。第7学期第13周在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第48周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第7学期第916周开始写作毕业论文，完成初稿。第7学期寒假结合毕业论文选题开展调查研究。第8学期第12周在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。第8学期第36周在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。第8学期第7周在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。第8学期第911周参加毕业论文答辩。
