第七单元 企业所得税法律制度二、典型例题【案例1】境内某居民企业甲公司2014年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元，已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核，发现以下事项：（1）利润总额中包括从境内居民企业乙公司（适用的企业所得税税率为15%）分回的税后投资收益200万元；（2）利润总额中包括甲公司转让国债取得的转让收益25万元；（3）在计算利润总额时，新产品研究开发费用80万元已计入管理费用扣除；（4）在计算利润总额时，业务宣传费200万元已计入销售费用扣除；（5）在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的30万元已计入营业外支出扣除；（6）在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计入营业外支出扣除。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，乙公司为非上市公司。要求：根据上述资料，计算甲公司2014年度汇算清缴时应补缴（或应退）的企业所得税税额。【案例1答案】（1）甲公司从乙公司分回的税后投资收益属于免税收入（属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益），应调
