1、 学 位 论 文 论文题目 ： 村级财务管理改进研究 以新桥河镇为例 学位级别： 专业学位 学科专业： 农村区域与发展 研究方向： 农村财税与会计 论文编号： 论文提交日期： 2013 年 08 月 15 日 i 摘 要 做好村级财务管理的规范和完善工作，对于保持农 村基层干部的先进性，维护广大农民群众的根本利益，有着举足轻重的作用，尤其是对推进社会主义新农村建设具有极其重要的意义。 本文在对益阳市资阳区新桥河镇 17 个村集体经济组织进行摸底调查的基础上，进行村级财务管理研究。发现新桥河镇村级财务管理主要存在以下问题：村级债务问题较为严重； 现阶段村级别的财务与资产管理出现了一些问题，导致了
2、村级会计发展与改革动力的下降，村级财务工作信息公开性较差，村务办事能力较弱小，村民理财形式化，不注重内涵与本质内容。当前导致村级财务管理存在的这些问题的主要因素在于村级干部的思想陈旧，管 理方式较为保守，对现代化财务管理的重视程度不够，认识上存在误区，因此村级干部的财务管理意识与能力较差，管理水平较低，村级财务管理缺乏规范性的认识，欠缺合理性，村级财务管理人员素质较差，队伍建设较为一般，不能完善财务管理的具体细则，其审计能力也较差，责任追究性存在不足，不能充分发挥民主自治。在未来要逐渐加强传统思维的改善，提高村民自治与自我管理，加强现代化财务管理的思想，切实提高干部素养，加强财务人员队伍建设，
3、改进审计制度，完善村级财务管理制度。在未来村级财务管理还需要开展更多的新型方式，加强未来的发展动力。 关键词：村级财务管理；会计委派；财务监督；新桥河镇 ii Abstract As the major measure to protect the vital interests of villagers, standardizing rural financial management is an important content for strengthening the construction of the rural Party Conduct and Incorrupt Gove
4、rnment and improving rural leaders way of behaviors. An excellent completion of this work plays a significant role in enhancing the social harmony and stableness of the rural area and promoting the construction of a new socialist countryside. The thesis conducts a research of rural financial managem
5、ent through a survey of 16 countries in Xinqiaohe Town of Ziyang District, Changsha, Discovery of Xinqiao Town village-level financial management mainly has the following problems: the problem of village debt is more serious; there are some problems in financial and asset management at the present s
6、tage of village level, resulting in a decline in village accounting reform and development power, the financial information disclosed is poor, weak ability of small village, village financial form, do not pay attention to connotation and the essential content. The main factors which cause the existe
7、nce of village-level financial management of the problem lies in the old thinking of village cadres, management is more conservative, emphasis of modern financial management is not enough, misunderstanding, so the consciousness and ability of financial management of village-level cadres is poor, the
8、 low level of management, financial management in rural areas lack of normative understanding, lack of rationality, village-level financial management personnel quality is poor, team construction is not perfect, the specific details of financial management, the audit ability is poor, the accountabil
9、ity of deficiencies, can not give full play to democracy. In the future to gradually strengthen the traditional thinking to improve, improve the villagers autonomy and self-management, strengthen the modernization of financial management, and effectively improve the cadre quality, strengthening the
10、construction of financial personnel, improve the audit system, the improvement of the financial management system. In the future the village-level financial management also need to carry out the new way more, strengthen the motive force of the development of the future. Key Words： Rural financial ma
11、nagement； Appointment system of accountants； Financial supervision； Xinqiaohe Town iii 目 录 摘 要 . I ABSTRACT . II 1 导论 . 5 1.1 问题的提出及研究缘起 . 5 1.2 研究意义 . 7 1.3 相关文献综述 . 7 1.3.1 国内村级财务管理模式的研究现状： . 7 1.3.2 对国内研究现状的分析评价 . 11 1.4 相关概念界定 . 12 1.5 研究方法 . 13 1.6 论文的结构和创新点 . 14 2 地方村级财务管理在“村财村管”基础上的探 索 . 15 2
12、.1“村财村管”的财务管理制度模式 . 15 2.2 吉林省永吉乡村“村财村管”改革的实践根据 . 17 2.3 四川省苍溪乡村“村财村管”改革的实践 . 18 2.3.1“三上管”、“双集中”规范 . 18 2.3.2“四激励”、“三提高”促进 . 19 2.3.3“一锁定”、“三规范”化解 . 20 2.4 贵州省余庆乡村“村财村管”改革的实践 . 21 2.4.1 将村级收入纳入乡村级收入 . 22 2.4.2 乡村级财务承担乡级支出 . 22 2.4.3 采取措施加强财源建设 . 22 2.4.4 切实防范村级新增债务 . 23 2.4.5 纵向要衔接，横向要平衡 . 23 2.5 三
13、乡村“村财村管”改革的成效及面临的共同问题 . 23 2.5.1 改革取得的成效 . 23 2.5.2 改革面临的共同问题 . 25 3 新桥河镇村级财务管理现状分析 . 28 3.1 新桥河镇村级财务管理现状 . 29 3.1.1 新桥河镇基本情况 . 29 3.1.2 新桥河镇行政村财务状况 . 29 3.1.3 新桥河镇现有村级财务管理模式及特点 . 31 3.2 新桥河镇村级财务管理中存在的主要问 题 . 31 3.2.1 中心乡村财政困难犹存 . 32 3.2.2 财政持续增收依然困难、收支基数核定不尽合理 . 32 iv 3.2.3 事权和财权平衡矛盾问题 依然存在 . 33 3.
14、2.4 财政管理制度建设薄弱 . 33 3.2.5 预算收支的完整性和严肃性有待加强 . 34 3.2.6 财政机构建设和信息化管理 有待进一步提高 . 34 3.2.7 集中核算管理不顺 . 34 4 改进新桥河镇村级财务管理的对策 . 36 4.1 两种子模式并行管理有必要进一步细化 . 36 4.1.1“ 村财村管”子模式 . 36 4.1.2“ 村财镇管”子模式 . 37 4.2 加强资金监管、财政监督、控制债务 . 38 4.2.1 加强资金监管 . 38 4.2.2 加强监督机制 . 39 4.2.3 合理控制债务 . 40 4.3 加强乡村财政自身建设，提高管理水平 . 40 4
15、.3.1 加快产业转型升级，涵养财源税源 . 40 4.3.2 财权与事权相配套 . 41 4.3.3 加强财政机构建设，加快信息化建设进程 . 41 4.3.4 加快推进科学化、精细化财政管理进程，提高财政管理水平 . 42 4.4 小结 . 43 结 论 . 45 参考文献： . 46 致 谢 . 51 1 导论 1.1 问题的提出及研究缘起 我国开始建立村级财务制度，基本要求是按照一级政府一级财务的 原则，在村级成立财务管理机构，制定相应的财务管理模式，授予村级政府一定的财权，自主管理财务。村级财务，是改革开放新时期新建立的财务体系中最基层一级财务，是适应经济模式改革和经济结构战略调整需
16、要，转变财务职能，多层次的发挥财务性的资源配置功能，加强财务基础效应的改革模式选择，是新时期财务模式改革的产物。村级财务是国家最基层的一级财务，村级财务的发展和村级财务体制密不可分。 村级财务管理体制是我国财务管理体制的基础环节，体现乡村政府与村级政府之间的财务关系，主要包括三个部分：事权划分、收入划分、转移支付。从1994 年开始，我国建立了以“分税制”为基础的分级财务管理体制。该体制为种种条件所制约，仍然带有强烈的过渡色彩，难免遗留下许多问题。突出的一点便是造成了基层政权所承担的财权与事权不相匹配，财权划分模式与事权划分模式出现了两相背离的格局，这在很大程度上造成并加剧了基层政府的财务困难
17、，主要表现为村级事务不断膨胀，村级财务收支矛盾日益突出，政府性债务规模不断扩大，政府运行困难重重。我国在 2006 年 1 月 1 日全面免除了农业税，这就意味着中国的农民彻底告别了“皇粮国税”，也意味着取消了村级政府的征税权，改变了村级财务管理方 式；同时伴随着农村税费改革的推进，村级主要的收入来源“乡统筹、村提留”也被取消，从而进一步加剧了村级财务陷入困境的趋势。 图 1.1 国民经济和社会发展总量指标图 究其原因，既有国家政策因素，也有乡村经济发展水平较低的原因，更与村级财务管理体制不完善、管理方式粗放有着密切关系。如何让村级财务走出低谷、突出重围、摆脱困境是当前必须解决的一个现实问题。
18、现行的村级财务管理模式对维护基层政权稳定、促进村级经济发展、维护农民合法权益、保护村级财务资金的安全与完整、维护财经纪律、整顿农村经济秩序做出了一定贡献，随 着我国社会主义市场经济的建立和逐步完善，以及农村税费改革及农村综合配套改革的不断深入，现行财务模式改革的不断深化，村级财务管理模式己不能适应新的形势和发展要求，其自身面临着诸多矛盾和困难。 村级财务处于地方财务的基础地位，它虽然规模小，但与地方经济的发展紧密相联，直接关系到基层政权的建设、地方经济的发展和社会稳定。如何认识和把握村级财务的现状及其所面临的机遇与挑战，推动村级财务的改革与发展，意义重大。国内研究认为，财务模式、经济因素、历史
19、负债原因是导致村级财务困境的原因。 基于这样的背景下，本文通过对村级财 务管理的理解解析，以此为基础，针对 对益阳市资阳区新桥河镇 17 个村 的财务管理现状及其存在的问题，从村级财务管理模式运行特点和财务管理的角度，结合新桥河镇实际情况，对现行新桥河镇村级财务管理模式进行剖析，对其成效和不足之处进行总结，并提出相应的建议。希望本文在理论和实践上的探索对先前的相关研究来说是一种充实和完善。 1.2 研究意义 通过本论文的写作，将有助于重新认识新桥河镇村级财务管理体制运行中存在的深层次问题，认真反思实际工作中存在的不足之处，不断锻炼自己分析问题和解决问题的能力，进一步提升财务工作管理理论水 平和
20、业务能力。同时，通过分析新桥河镇村级财务在运行过程中的困难和问题，在现行的以村级财务“代理报账制”为主要运行形式的基础上，提出“监管型”村级财务管理 “村财村管”和“报账型”两类村级财务管理模式的解决方案，并运用于实际工作中。希望能更好地理顺新桥河镇乡村财务与村级财务的关系，进一步提升乡村级财务调控能力和管理水平，增加村级可用财力，促进村级经济社会的和谐发展。 1.3 相关文献综述 根据笔者资料收集的结果，下面对村级财务管理研究的相关文献进行回顾和总结评价。 1.3.1 国内村级财务管理模式的研究现状： (1)财权与事权的互相匹配 通过分析比较国内的一些理论和经验可以得出，导致村级财务的运行困
21、难，其中的深层次原因，主要是因为财务模式的不完善，特别是分税制改革、政府间财务转移支付制度的不完善以及财权与事权的不匹配。 赖洁莲（ 2004）指出：在分税制改革的实践过程中，出现了财务收入向上集中，而一些应由上级承担的财务支出被下放到村级，增加了村级财务收支平衡的压力；同时，村级财务提供公共产品的效率低下，财务支出的管理不规范，造成财务资源的浪费，进一步扩大了村级财务收支的缺口。这几方面的原因导致了村级财务负债严重的问题 ，影响了村级财务的正常运行 1。 郝二虎（ 2005）认为“村级财务困境的根本原因在于财务管理的职权与行政管理的权利划分不明显，政府部门过多的涉及财务管理内容，行政管理能力
22、强制性的干预财务管理的发展，大部分的税务收入与财务规划，预算行为都由政府干预，提升了村级财务管理与发展的成本，降低了管理效率，使当地村级经济发展动力严重受阻 2。 张树森（ 2006）认为农村税费改革的全面实施，加剧了村级财务的困难局面，并导致村级财务陷入前所未有的困境，影响到了基层政权的正常运转及公共服务和管理职能的充分履行。村级财务解 困问题已经成为关系到能否进一步深化村级机构改革，能否建立新农村建设长效机制的关键。导致村级财务陷入困境的根源在于村级财务模式建设滞后，因而解决问题的根本之策在于制度创新 3。 胡华（ 2007）在科学发展观与村级财务改革研究一文中介绍了科学发展观是引导我国经
23、济发展的重要纲领，作为经济发展全局中的一个小问题 村级财务模式改革当然也要以科学发展观为依据 4。 余勋伟（ 2006）认为：我国财务风险特别是作为最基层的村级财务风险正日益加剧，许多村级政府债务沉重，财务入不敷出，机关运转困难，工资不能按时发放， 拖欠应付款项问题突出，公共投入严重缺乏，并由此引发了村级政权的“治理危机”，影响基层政府权威和信誉，阻碍了经济可持续发展和农民增收减负，阻碍着农村全面小康社会建设进程和社会主义和谐社会构建。随着农村税费改革的推进特别是农业税取消后，村级财务困境进一步凸现，财务风险进一步累积，如不尽快予以遏制和化解，极有可能引发国家财务危机，甚至影响国家政权稳定。因
24、此，对村级财务风险的防范与化解问题进行研究显得十分必要且具有重大理论和现实意义 5。 (2)化解村级财务债务风险 刘建华（ 2008）指出：“近年来，村级财务面 临收支矛盾突出、政府债务负担沉重、难以履行其公共财务基本职责的困境，部分村级己严重影响到基层政权的稳定和农村社会经济的发展。透析村级财务困境的外部环境可以看出，城乡二元结构制约了农村经济的发展，导致村级政府税源萎缩；模式转轨时期的矛盾和风险向村级财务的转移，加重了村级财务的负担；分税制改革致使村级财务缺口越来越大，可用财力远远不能维持支出的需要。因此，只有合理界定政府职能，打破二元经济结构，建立覆盖城乡的公共财务体系才能从根本上解决村
25、级财务面临的困境 6。 黄伯勇（ 2009）认为转化行政方式，瓦解 村级债务滋生的模式环境，化解村级债务，应当跳出“就债务论债务”的局限，结合当前我国村级模式的改革和政府职能的转变，强化村级财务透明度 7。 王宇（ 2008）在其文章中论述到村级财务管理的主要目的在于合理规划村级财务资料与新年的财务预算，加强人民收入规划能力。其主要表现的问题在于 1，村级财务管理的制度欠缺完善，不能合理规划村级财务人员的工作能力，村级财务工作人员的自身素养较差，难以实现科学管理与规划。 2，在财务的业务管理基础上存在问题，其会计核算不规范，审计制度存在漏洞，村级会计支出与收入存在不合理现象，违 规违纪的问题时
26、而发生 8。 (3)通过机构改革重新定位村级财务管理的职能 从基层行政区域改革与村级财务解困的关联性出发，重新审视村级财务模式改革的方向，通过机构改革重新定位村级财务管理的职能。 卜宪杰（ 2010）认为”要重新定位村级财务管理的职能、机构性质，明确村级财务人员身份。建议省财务厅协同省编办、人事劳动等有关部门向省委、省政府努力争取。出台针对村级财务所管理职能，机构性质，村级财务人员身份、待遇以及任用提拔的规范性。撤除村级财务与乡村财务的壁垒，畅通村级“流动管道” 9。 许正中，吴亮，石红（ 2004）在我国村级财务困难的成因及对策一书中认为：机构膨胀，工资刚性增长，村级财务不堪重负；税源不足，
27、村级财务越来越陷入“无米之炊”的窘境；收入上缴，支出下移，收支矛盾难以自我 10。 李义波 11尝试从农村小区内部考察基层政权职能履行现状，并探讨村级财务状况对基层政权职能履行的影响作用通过对小区居民的实地问卷调查和访谈，分析了基层政权职能履行现状。当前农村基层政权职能履行状况距离促进农村小区经济发展、规范基层政权行政管理、完善农村社会保障、强化农村民主监督和满足小区居民公共产 品需求偏好等方面有着一定差距，由此小区居民对基层政权职能履行状况的评价也普遍较低。村级财务困境制约了农村基层政权的职能履行和小区公共产品的供给，同时也不利于农村小区的经济发展。 (4)培植支柱财源，增加财务收入 税费改革对村级财务收入的影响颇大，通过培植支柱财源，增加财务收入来缓解村级财务困境。 周俊（ 2007）在农村税费改革后乡镇财政的困境与对策 以江苏 D 市 B
