1、 企业内部控制 的相关问题探讨 目 录 写作提纲 (1) 内容摘要 (2) 关 键 词 (2) 正 文 (2) 一、 企业内部控制的概述 (2) 二、企业内部控制的作用 (3) 三、 企业内部控制 存在的问题及原因分析 (3) 四、 完善 内部控制 ，提高经营管理效率的具体 措施 (5) 五、结论 (8) 参考文献 (9) 1 企业内部控制 的相关问题探讨 【内容摘要】 随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加
2、强企业 的 内部控制 是关键。进一步认识 企业内部控制 对企业加强经营管理，提高经营效率的重要意义，分析其存在的问题及原因，从而有针对性地提出具体的完善措施。 【关键词】 内部控制 存在问 题 原因分析 完善措施 企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是目前有相当一部分企业对建立 内部控制 制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。因此。建立和完善 企业内部控制 策略是当前企
3、业管理面临的一个重要问题。 一、企业内部控制的概述 内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分，其目的是帮助企业经营活动更合理、合法化，以提高企业的经济效益 ， 企业内部控制 是指企业为提高会计信息质量，保护企业资产安全、完整，确保有关法律、会计法规和企业规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。 内部控制 作为现代企业管理的一个重要 内容，贯穿于企业的方方面面，是企业内部控制的核心 。它主要包括五个要素：即控制环境、风险管理、 信息与沟通、控制活动、对控制的监督。企业是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明：得
4、控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。 2 二、企业内部控制的作用 （ 1） 、 建立一个良好的企业环境 良好的内部控制可以提高企业的文化建设，培育企业积极向上的价值观和社会责任感，发扬爱 岗敬业的团队精神，开拓创新的团队协作精神，树立现代管理理念，强化法律和风险意识。 （ 2） 、 提高企业的风险管理 企业的风险管理主要指企业识别、评估和应对各种经营风险。良好的内部控制可以更好地识别财务状况、营运风险、经济形势、自然灾害、管理人员
5、胜任能力等风险。并能分析、评估、排序，确定关注重点和优先控制的风险，实现对风险的有效应付。 （ 3） 、 确保信息及时地沟通 当代信息的有效沟通已成为企业能否取得竞争优势的关键。良好的内控可以有效地收集信息，并对信息进行筛选、核对、整合，以提高信息的有用性。而且能及时报告存在的 问题并加以解决。 （ 4） 、 加强控制活动 企业的控制活动处于一个完整的系统中。加强内部控制可以明确职责分离，可以使管理人员在授权范围内行使职权和承担责任。同时可以确保企业财产安全、预算合理、持之有效地运营 。 （ 5） 、 强化企业的内部监督 内部的审计监督能有效的对内部控制有效性进行合理地评估，好的内部控制会实行
6、日常监督，专项监督、与外部良好沟通，及时纠正内控缺陷，并形成良好的自我评价体系。这样企业的内部监督就能有效地发挥作用。 三 、 企业内部控制 存在的问题及原因分析 （ 1） 、 企业制度不健全 在我国，大多数企业家依靠 自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对 会计 不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在 “ 内部人控制 ” 的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 3 （
7、2） 、 企业未形成良好的企业文化氛围 企业的文化是指企业的意识形态 ，企业文化的发展是随着企业的发展而发展，具有连载续性。企业内部的文化建设是提高企业工人对企业的责任感和荣誉感，提高企业对成员的凝聚力和向心力。良好的企业文化势头是企业好的发展势头的表现。良好的企业文化对内可以加强成员的责任感，协调性和企业整体思想的统一，对外可以宏扬企业面貌，提高企业的知名度。良好的企业文化在企业中所起到的作用就是稳定企业发展，保证企业正常运转。然而现在企业内的员工各自有各自的活动范围，各自的群体，长期来的枯燥生活缩小了各群体间相互的接触，很多的人之间没有交流，在封闭的环境中少了很多的活力， 对很多的事情提不
8、起兴趣，人与人间的冷陌是员工之间相互交流的阻碍，使员工间的相互协调，相互配合不能够从心里产生主动，然而现在的生活工作环境更要求企业员工间紧密的配合，坚固的团结，所以企业内部更应该加强文化建设和内部生活文化的发展。更应该加强政治思想的管理，更应该加强企业内控意识形态的管理，树立正确的企业思想、人生观和社会观。 （ 3） 、 管理者内控意识薄弱 管理者是企业的灵魂人物，同样管理思想是支配企业运行的灵魂，是企业的价值观、经营理念、对社会及员工的责任观念等的集中体现。管理人员对控制的态度决定了整个公司的态 度和行为。我国目前许多管理者没有端正对 内部控制 的态度，认为内部控制可有可无，就是一堆手册、文
9、件、和规章制度的集合。这就导致内部控制执行者对内部控制比较淡漠，责任心不强，甚至出现内控关键环节失控或串通舞弊导致内控失灵的现象。 (4)、 有关人员法制观念淡薄 由于历史原因 ,加上法制宣传不够 ,致使人们法制观念淡薄 。 有的公司高管人员不懂法，以权代法，出于自身利益的考虑而指使、强令会计人员等实施财务舞弊等行为，导致公司在社会受到质疑。 很多企业管理者由于文化水平、眼界的限制，对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段， 管理者 不习惯甚至不懂应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学、有效的监督。 认为内部控制即是内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即 内部控制 。 因
10、此，对内部控制制度的设计停留在 内部控制 上，参与内控管理的也仅仅是财 务人员 ，往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了，不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。长期家族家长式的管理，养成了不讲制约、不讲监督、不讲授权的办事方法 。 4 （ 5） 、 组 织结构 设置不合理 实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开始，主要包括：确定单位的组织形式， 明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。 目前，许多企业职责分离混乱，没有实行 不相容职务 相分离的原则 ，导致企业内部 弄虚作假，掩盖舞弊行为 到处都是。 （ 6） 、 授权审批控制未落实到位
11、 授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。对于重大合同、重大经营方针的转变、重大投资等方面，大业务和事项，应当实行集体决算审批或者联签制度，任何个人 不得单独进行决策或者擅自改变集体决策 。很多企业目前授权不到位，导致企业职权混乱，效率很低。 （ 7） 、 缺乏财产保护控制 财产保护控制要求企业采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全，严格控制未经授权人员接触和处置财产。但许多企业财产控制不得当，导致财产账实不符，管理混乱，丢失严重。 （ 8） 、 缺乏有效的内部 控制、审计 监督 公司内部控制制度不健全是导致公司业绩出现问题的另一大原因。内部控
12、制制度应是由一系列控制方法、制度、措施组成的，包括组织控制制度、内部监督体系、人事控制制度、岗位责任制等， 如果其中一个环节失灵，其效能就会降低。目前有些公司虽然建立起内部控制管理制度，但缺少科学性、连续性、针对性。 内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。 目前我国较多企业内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性较弱、不能有效地监督企业的内部控制。 四、 完善 内部控制 ，提高经营管理效率的具体措施 （
13、1） 、 完善员工职业规范，加强企业会计人员的职业道德教育 提高公司员工的整体素质，建立健全财务管理人员的监督管理制度。要将公众利益或社会责任作为职业道德规范中的最高原则，使会计人员在解决冲突时，坚持不损害广大会计信息使用者的根本利益，坚持不做假账的职业道德底线。唯有如此，会计人员才5 有可能取信于民，在社会上树立起“经济警察”的神圣形象。 （ 2） 、 建立 健全 内部控制制度 有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督 的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要
14、参照会计法规制定准确到位，切实可行的内控制度。 内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。实行企业内部控制要注意以下要点：明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权利分割，相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用授权；资产和记录的保管制度；独立稽核，例行的复核与自动的查对；制订和执行恰当的会计方法和程序；工作轮换；独立检查，包括外部和内部审计等。 （ 3） 、 创建良好 企业 文化，提高对内 控认识 第一，对企业来说，现在的文化、政治思想工作不但不能放松，而且更应该加强这方面的建设，将人们的思想和精神进行统一，改变消极的生活工
15、作思想，倡导积极的生活工作方式。以适应现代企业的发展与生存。增强企业的文化建设能够增强企业的凝聚力，通过企业的文化以起到增强企业实力的作用。应该由人与人间的接触开始改变人群间的关系，改变群体中人们的意识形态，通过丰富多彩的各种活动培养和加强员工的责任感和自豪感，让员工从根本上改变自己的生活认识和生活方式，让人与人间相互接触，相互对话，相互了解，打破人与人间的隔阂，让不同环境 内的人都相互流动起来，相互交流，才能达到相互的关心和相互的帮助，才能够养成相互配合，互相协作的产生。 第二，企业管理者应充分认识内部控制的重要性并强调和宣传内部控制的性质与重要性，认真组织和领导内部控制制度的设计工作，以身
16、作则严格遵守控制制度的规定，采用当代先进的管理政策与措施来保证制度的实施，应该培养自身的热情和激情主动积极地进入到企业文化建设当中去，带动企业员工中的绝大部份成员，维护企业形象，团结企业，凝聚力量。 （ 4） 、 建立合理的组织机构 良好的组织机构要求企业必须有明确的业务流程，理清各自的责任，有 秩序有条不紊地实现业务的有效合理运转。企业应当根据公司的业务情况设置合理的会计岗位包括：主管、会计（制单、记账）、出纳、稽核等等。并且要加强各个岗位的内部牵制，比如制单应根据主管审核的原始凭证，记账应根据主管审核的记账凭证，出纳不能登记6 与钱相关的账簿等等。只有互相牵制互相监督，明确各自的责任，才能
17、提高企业运作的效率减少舞现象的发生。 （ 5） 、 明确 岗位 的职责分工和程序方法 企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务 的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单，供应计划员（或供应部门负责人）审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算（出纳员开出汇款结算凭证，还
18、要通过会计员审核），前后须经四人分工负责处理。而采购汇款的报帐业务，则规定要经过采购经办人填写报帐单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数 量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、帐单及验收凭证，编制转帐凭证报销。 管钱、管物、管帐人员 方面， 如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责 。 （ 6） 、 明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求 如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同
19、合计数及大小写数字一致等方面作出规定；对各种帐簿记录，要求帐 证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部 稽核制度 等。 （ 7） 、 加强 财产 的 清查盘点 控制 为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存帐实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证帐卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员除规定每日 下班前要结帐清点 库存现金 ，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还有经常检查出纳员 总之，加强实施内部控制能够规范社会主义市场经济秩序，确保国民
20、经济定、持续、 健康 地向前发展。有活力的内部控制制度应该是推动企业创新的制度，企业 只有加强内部控制环境，增强控制效果，并明确责任权利问题再辅以有效地内部审计监督才能真正有效地控制企业的良好发展，适应市场的需求。 7 （ 8） 、 加强内部审计控制 内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。处于市场经济中的 大中小 企业，随时随地都在经受着来自 市场 无穷变数的考验，外部激烈的竞争逼着企业要抓管理，约束不规范行
21、为。企业内部审计机构和人员凭 应 借专业的技术和方法。可通过事前、事中和事后的审计，督促企业遵守国家财经法规和企业规章制度，及时发现内部控制方面的问题，提出意见和建议，积极为领导和有关部门当好参谋助手，防止和制止违纪违规和违反企业规章制度行为的发生，或使已经发生的问题及时得以纠正和处理，保证企业生产经营活动健康有序地运行和发展。 五、结论 总之，加强实施内部控制能够规范社会主义市场经济秩序，确保国民经济定、持续、健康 地向前发展。有活力的内部控制制度应该是推动企业创新的制度，只有企业 加强内部控制环境，增强企业控制效果，明确权利责任问题，再辅以有效地内部审计监督，企业才能提高整体运作效率，适应
22、市场需求。 8 【参考文献】 1、 王晓东 .我国内部控制演进及其发展趋势 J.商业经济 ,2006(12).（作者单位：阳泉市南庄煤炭集团有限责任公司） 2、 薄乃霞 :我国 企 业内部控制 问题的成因及对策 2009-08-03 中国期刊网 3、 刘大勇、李翠霞：关于企业内部控制制度的研究商业研究 2008 年第 05 期 4、 吴江涛，韩颖：违规会计问题会计国家化秩序的破坏与修复 J .财务与会计综合版， 2007， (02) 5、 刘峰、萨班斯：法案与中国企业的对策 J .财务与会计理财版， 2007， (01) 6、 李凯英：企业内部控制制度的缺失与完善 J.辽宁财专学报， 2002 7、 曹威，程鹏鹃，张彩玉，关于企业内部控制制度的探讨，科技资讯， 2006年 06 期 8、 朱瑞华：试论 我国家族企业内部控制环境的优化，企业活力， 2006 年 04期 9、 张建学：关于内部控制系统的建立及评审的研究，商场现代化， 2006 年 12期 10、 罗鲲，刘洋：浅谈内部控制制度，职业技术， 2006 年 06 期转贴于中国论文
