1、毕业论文 开题报告 统计学 浙江省税收与 GDP 相互关系的研究 一、选题的背景、意义 19 世纪末 20 世纪初，德国经济学家瓦格纳提出了税收的国民经济原则，第一次将税收与国民经济的发展相联系起来。 30 年代西方国家经历了最严重的经济危机，由此引发了经济学说史上的“凯恩斯革命 “。凯恩斯提出的“需求管理 “即以财税手段对付经济危机，税收在政府宏观经济调控中的作用开始得到重视。凯恩斯在通论中主张“国家必须改变租税体系，限定利率以及其他方法，引导消费倾向 “。 论证了投资乘数理论，提出财政支出对国民收入总量的乘数作用。 80 年代世界银行经济学家马斯顿通过选择具有可比性的 20 个国家的经验数
2、据，研究了税收比例的高低对经济增长率的影响，得到了对税收与经济增长之间关系研究具有重要意义的基本结论：低税带来储蓄，投资，劳动投入和创新的较高的实际收益，高的实际收益可以刺激生产要素总供给的更大增加，从而提高了总产出；低税国家提供了财政激励，以使资源从低成果向高成果转移，提高资源利用的总效用；拉弗曲线也说明低税率不一定等于税收的低收入，相反促进了经济的高增长，财政收入增加，使税收与经济发展之间形成良性循环。 税收理论成为其研究核心，其 代表人物罗伯茨说：“货币政策首先稳定继而降低通货膨胀，同时减税将创造流动性和对生产的刺激，避免因货币供应速度放慢而导致的经济衰退。 ” GDP 是社会收入分配的
3、对象，税收收入是政府参与社会收入分配的结果。税收增长与经济增长关系问题是经济学研究的一个重要课题。经济决定税收，税收反作用于经济。经济增长的规模、速度质量决定着税收总量、增长速度；税收作为重要的调控手段，通过税率、税负、税收优惠在投资、消费、分配等诸多方面对经济增长产生影响。 近两年税收收入的高增长 ,既有经济增长的基础 ,又有政策、管理等方面而形成的 经济的前期发展与税收的后期增长以及税收的集中性征收等因素 .其中经济因素是决定性因素 ,但政策因素、管理因素也起了很重要的作用 。 GDP 是一个国家或地区在一定时期内新创造价值的总和 ,它是反映国民经济活动最终成果的总量指标 。 从初次分配看
4、 ,各部门创造出增加值之后 ,一部分以税收、收费等形式上缴财政 ,形成国家收入 ;一部分以折旧、公积金、利润等形式留在企业 ,形成企业收入 ； 一部分以报酬、福利等形式支付给劳动者 ,形成个人收入 。 经济决定税收 ,税收反作用于经济 ,二者协调发展 ,才能既发挥税收宏观调控作用 ,又促进经济的 持续稳定增长 .而税收与经济的关系具体反映在税收与 GDP 等主要指标的密切联系之中 。 本文通过 GDP、投资、消费、进出口等对税收的影响分析 ,从实证分析角度探讨税收与经济的关系问题 。 税收收入的增长来源于国民经济的增长，经济增长与税收收入之间存在正相关关系，这一点无论从国内外理论还是实证的角度
5、都是十分明确的。从 1994 2006 年广东经济增长与税收增长走势看，两者关系正是如 。 判断一个地区税收收入与经济增长是否相宜 。 主要研究它的宏观税负和税收弹性，还可以通过 GDP 项目构成作具体分析。 徐葳 在 税收与 GDP 增长的相互关系及其影响因素分析 中提出：“ 作为国家宏观调控手段之一的税收与经济增长之间的关系是十分复杂的 .经济是税收的基础和源泉 ,只有经济实现了增长 ,社会财富才会增多 ,税收收入的规模才可能扩大 ,税收才能够实现增长 。 在理论上 ,理想的状态应该是税收与经济的增 长是同步的、协调的 。 而税收与经济实现同步增长是建立在一定的基础上的 ,是有条件的 。”
6、 康运河 在试论税收与 GDP 的关系中提到“国内生产总值 (GDP)是税收分配的对象，税收收入是国家参与社会收入分配的结果。 GDP 总量决定税收总量，税收影响经济增长。同时，我们应该清楚，税收增长与 GDP 的平稳增长应当良性互动，但税收与 GDP 增速不能简单对应。” GDP 是税收分配的对象：税收收入是国家参与社会收入分配的结果。 GDP 总量决定税收总量，税收与 GDP 密切相关，据此可可以计算出税收的弹性系数，即税收增幅与 GDP增幅的比值，从 GDP 的增幅来确定税收的增幅范围。在精心税收分析时，根据 GDP 与税收的这种关系，基本可以判定经济对税收的影响程度。税收影响经济增长：
7、研究结果表明，税收对一定时期经济的影响，主要与两个因素相关：一是税收的相对规模，亦即平均宏观税负。简单地说，税收规模越小，其对经济的扭曲性就越小 (假设税制结构等其他条件不变 )；反之，则越大。这个因素可用税收占 GDP 的比重来衡量。二是税收增量的相对规模，也就是边际宏观税负。若是其他条件不变，税收增量的相对规模越大，对经济带来的扭曲性就会越大，反之则越小。这个因素可用 一定时期税收的增量占 GDP 增量的比重来表示。从上述两个因素出发来分析我国近几年的税收影响，可以发现： (1)税收的相对规模不大，对经济产生的影响力有限。 (2)边际宏观税负明显提高，对经济产生的边际影响力显著加大。从税收
8、与经济的关系分析，在其他因素不变的情况下，税收的增幅也不会与 GDP 的增幅保持同比，因为税收的来源 (税基 )与 GDP 核算内容不是完全对应的。加强征管和改善纳税环境是税收增长大大超过 GDP 增长的重要因素。金税工程、一窗式办税服务等都促使税收快增长。由此可见，不能单纯地拿税收增长幅度与 GDP 增长幅度做比 较，要全面具体地分析。税收是在经济发展的基础上增长的，但不完全来自 GDP 的增长。 张伦俊 在税收与 GDP 增长关系的数理分析中表明“通过对宏观税负的区间的分析，可见 GDP 增长与名义税负、实斥税负均成负相关，在一定程度上印证了“低税负高增长，高税负低增长”的研究结论；通过对
9、税牧弹性的分析，可见富有弹性的税收具有促进总供给与总需求平衡的功能，能够发挥其“内在稳定器”的作用。然而，由于“双主体”结构与GDP 构成存在不一致、预算外收费挤占了税收、经济结构的变动、经济增长不实等原因的存在，严重影响了税收与 GDP 的同步增长，应尽快给予解决。” 近几年，人们经常谈论的一个热门话题，就是为什么 GDP每年增长的比例基本保持在 8左右，而税收收入增长比例总是在 15 25之间，基本上在 GDP 增长的 2 倍以上。根据经济决定税收，而税收又反作用于经济的基本原理，这种现象让人们难以相信，但的确又是一个不争的事实。 理论研究和经验研究都表明，在税收水平和税种与投资、出口、就
10、业、生产能力和革新等决定经济增长的关键因素之间，存在着因果关系。 在我国税收与 GDP 的增长现状及其影响因素分析中封淑玲 指出 在科技和生产力发 展水平一定的历史条件下 ,国民经济体系中各系统结构是否严谨、主要比例关系是否协调 ,决定着整个国民经济运行质量 .如何保持税收与 GDP 同步增长 ,这是理顺宏观分配关系 ,增强财政宏观调控能力 ,确保市场经济健康发展的基础 。 本文将结合我国税收与 GDP 增长现状 ,对 GDP 与税收相关的诸多结构进行分析 ,为优化相关结构、改善比例关系、构建税收与 GDP同步增长机制提供最佳的选择途径 。 南京审计学院张伦俊教授承担的国家社科基金项目 “税收
11、与经济增长关系的指标测定与计量研究 “(项目批准号 04BTJ009),近期结项 ,成果鉴定等级为良好 ,其最终成果为税收与经济增长关系的指标测定与计量研究 (论文集 ) 。 课题由南京审计学院、南京财经大学、国家税务总局等单位人员共同参加 。该项目以中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定提出的“完善宏观调控体系，推进税收制度改革，充分发挥税收在促进经济增长方面的重要作用”精神为指导，密切联系我国税收经济实践，运用指标测定和计量方法。探讨税收与经济增长之间的内在联系和数量关系，提出了以下主要观点：（ 1）宏观税负与经济增长总量的关系。（ 2）税收收入与主要经济指标的影响分析。（ 3
12、）税收结构与经济增长结构 的变动分析。 利用协整理论 ,以中国 1994年 2006年数据为基础 ,对中国税收收入总量与国民生产总值之间的协整性进行了检验 ,并建立了它们之间的误差修正模型 .研究分析结果表明 ,中国税收收入与经济增长之间存在协整关系和短期调整的机制 ,即它们之间存在长期的均衡关系 .同时通过对中国税收收入与经济增长两者之间的 Granger 因果关系检验 ,也表明了中国税收收入总量与国民生产总值两者之间存在相互促进的效应关系 。 郝春虹 曾发表论文表明“ 经验证据表明 :我国 GDP 对税收有显著的正向影响 ； 税收与国内生产 总值的关系不会明显偏离均衡状态 ,税收与经济税源
13、之间保持着合理的关系 .从经济增长率最大角度 ,我国最优宏观税率应该是 20%左右 。 税收应该随着经济增长而增长 ,宏观税率的提高要与经济增长适度 ,说明了 “拉弗 “曲线在我国的重要现实意义 。 ” 一般认为 ,税收应该与经济同步或大体同步增长 。 这种观点的理论根据就是 ,税收收入等于国民产出 (即 GDP)与宏观税率的乘积 ,GDP 增长了 ,税收收入也必然随之增长 。 采用计量经济学中的协整与误差修正模型 ,以一种新的视角重新构建税收收入与 GDP 的关系 ,并揭示相关政策性因素 (诸如税收征管能 力的加强、税制改革等等 )对税收收入的影响 。 二、研究的基本内容与拟解决的主要问题
14、本文在立足于现有的各种有关税收与激光机关系理论的基础上，以浙江省近十年的时机税收收入与经济相关的数据为基础，重点研究浙江省税收与 GDP 的相互关系。首先，分析浙江省今年税收收入与 GDP 的变化特点及规律；其次，通过对税负变化、税收弹性等指标的计算定量的分析研究浙江省税收变化与经济增长之间的相关性；最后，通过前面的计算分析，找出浙江省未来税收、经济发展存在的问题，并针对这些问题提出相应的有效对策。 本文第一部分在理论上介绍税收、经济 增长、税负、税收弹性等的含义，通过对这些概念的理解，再利用其作为铺垫，从理论上分析税收与 GDP 的关系。第二部分对浙江省税收收入和 GDP 进行具体数据分析及
15、检验。从结果表明浙江省税收收入与经济发展的特征。第三部分是通过回归模型、协整检验等方法寻找出浙江省税收与 GDP 之间的联系。分析结果可以得出浙江省税收与 GDP 之间存在更全方位的依存关系 ,为决策者提供有用建议。 三、研究的方法与技术路线、研究难点，预期达到的目标 本文首先是税收与经济增长的理论分析，对国内外税收与经济发展研究成果进行分析，得出影响税收收入以及经 济变化的因素，再对浙江省近十年来税收收入变化与 GDP 变化的相关关系进行分析，寻找两者之间的规律。本文以浙江省经济数据和税收数据为依托，建立详细的分析与评价指标体系，利用回归分析、协整 17检验等手段与方法进行数据处理，从规模和
16、结构上分析浙江省近年来的税收收入情况。在理论的框架上，从两方面分析浙江省税收与GDP 之间的相互关系，一方面分析论证经济因素对税收产生的影响，着重于经济总量与税收的关系和经济结构；另一方面分析论证税收因素对经济增长产生的影响。这就是未来研究的方向。 以往的研究，一般是选取一种指标进行分 析，本文在借鉴其他学者分析的基础上，同时对浙江省税收和 GDP 的相关系数、产业结构等多个指标进行研究分析，力求多角度的观察浙江省税收与经济增长的发展变化，全面地分析它们之间的关系。 通过对数据的分析，得出结论，进而从优化产业结构、加强宏观税负监控、提高招商引资层次、依法纳税等方面科学地提出能促进浙江省经济与税
17、收协调发展的对策。为决策者提供有价值的参考和依据。 四、论文详细工作进度和安排 第七学期 14 周 -17 周 完成毕业论文文献检索、文献综述。 第七学期 18 周 19 周 完成毕业论文开题报 告。 第八学期 1 周 5 周 完成外文文献翻译、毕业论文的数据收集及论文初稿。 第八学期 4 周 11 周 进入实习单位进行毕业实习，对论文进行修改。 第八学期第 11 周 完成毕业实习返校，并递交毕业实习报告。 第八学期第 12 周 对论文进一步修改，定稿和打印等工作。 五、主要参考文献： 1 凯思斯就业，利息与货币通论商务印书馆， 1981， 321. 2 Marsden K Links Bet
18、ween Taxs and Economic Growth ： Some Empirical Evidence World bank staffworking paper,1983， 605 3 罗伯茨供应学派革命上海译文出版社， 1987， 97. 4 窦清红 .影响我国税收收入增长的因素分析 J.税务与经济 ,2001,“(6). 5 秦瑶 .税收能否衡量 GDP 质量 税收与 GDP 关系研究 J.中国统计 ,2008,“(8). 6 张伦俊 ,沈菊华 ,宫芳 .税收与 GDP 等主要经济指标的影响关系 J.现代经济探讨 ,2003,“(12). 7 杨慧芳 .广东税收与经济增长 J.中
19、国统计 ,2008,“(6) 8 徐葳 .税收与 GDP 增长的相互关系及其影响因素分析 D.2003. 9 康运河 .试论税收与 GDP 的关系 J.教育与职业 ,2004,“(18). 10 张伦俊 .税收与 GDP 增长关系的数理分析 J.税务与经济 ,2000,“(3). 11 刘炳荣 .我国税收收入超常增长的经济学分析 D.2006. 12 封淑玲 .我国税收与 GDP 的增长现状及其影响因素分析 J.产业与科技论坛 ,2006,“(4). 13 江苏省哲学社会 科学规划办公室 .税收与经济增长关系的指标测定与计量研究 J.江苏社会科学 ,2007,“(2). 14 吴永贺 .我国税收收入与经济增长关系的协整性分析 J.中国制造业信息化 ,2009,38(17). 15 郝春虹 .中国税收与经济增长关系的实证检验 J.中央财经大学学报 ,2006,“(4) 16 李锐 .经济增长与税收收入关系的实证检验 J.统计与决策 ,2007,“(2). 17 Hongwei Chen Hu Cui. Empirical Analysis on Growth of Chinese Private Economy and Elasticity of EmploymentJ. China-USA Business Review, USA,2005,36.
