1、各项要素费用的归集与分配光华企业设有三个车间，一个基本生产车间以及供水、供电两个辅助生产车间。基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品， “制造费用”帐户下设置“基本生产制造费用” 、 “辅助生产制造费用”两个明细帐户。本章实验将围绕该企业情况进行各项要素费用核算。实验基本操作流程，如图 2-1图 2-4 所示。领料单 领料凭证 汇总表 材料费用 分配表图 2-1 材料费用归集分配操作流程职工薪酬结算单职工薪酬结算汇总表职工薪酬费用分配表图 2-2 职工的薪酬费用归集分配操作流程各部门用电汇总表外购动力费用分配表同城委托收款凭证图 2-3 动力费用归集分配操作流程固定资产期初材料固定资产折旧费用分配
2、表图 2-4 折旧费用归集分配操作流程实验一 材料费用的归集和分配一、实验资料（一） 领料单表 2-1-1领料单领料单位：生产车间 200年 3 月 2 日 发料仓库：编号 材料名 规格 计量单 数量 计划单 金额称 位 请领 实发 价A 千克 1100 1100 20 22 000用途 甲产品耗用 备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表 2-1-2领料单领料单位：生产车间 200年 3 月 2 日 发料仓库：数量编号 材料名称 规格 计量单位请领 实发计划单价 金额B 千克 900 900 30 27 000用途 甲产品耗用 备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪
3、制单：王洪表 2-1-3领料单领料单位：生产车间 200年 3 月 2 日 发料仓库：数量编号 材料名称 规格 计量单位请领 实发计划单价 金额B 千克 900 900 30 27 000用途 甲产品耗用 备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表 2-1-4领料单 领料单位：生产车间 200年 3 月 3 日 发料仓库：编号 材料名称 规格 计量单位 数量 计划单价 金额请领 实发D 千克 1250 1250 15 18750用途 甲、乙、丙产品共用 备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表 2-1-5领料单领料单位：供电车间 200年 3 月 5 日 发料
4、仓库：数量编号 材料名称 规格 计量单位请领 实发计划单价 金额E 千克 250 250 5 1250用途 机物料消耗 备注部门主管：周童 批料：李芳 领料人：刘驰 制单：郑豫表 2-1-6领料单领料单位：供水车间 200年 3 月 3 日 发料仓库：数量编号 材料名称 规格 计量单位请领 实发计划单价 金额F 千克 100 100 20 2000用途 低值易耗品 备注部门主管：林景 批料：程龚 领料人：吴彤 制单：钱晋表 2-1-7领料单领料单位：供水车间 200年 3 月 3 日 发料仓库：数量编号 材料名称 规格 计量单位请领 实发计划单价 金额E 千克 100 100 5 500用途
5、机物料消耗 备注部门主管：林景 批料：程龚 领料人：吴彤 制单：钱晋表 2-1-8领料单领料单位：供电车间 200年 3 月 18 日 发料仓库：数量编号 材料名称 规格 计量单位请领 实发计划单价 金额F 千克 200 200 20 4000用途 低值易耗品 备注部门主管：周童 批料：李芳 领料人：刘驰 制单：郑豫表 2-1-9领料单领料单位：生产车间 200年 3 月 19 日 发料仓库：数量编号 材料名称 规格 计量单位请领 实发计划单价 金额E 千克 200 200 5 1000用途 机物料消耗 备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表 2-1-10领料单领料单位：供
6、水车间 200年 3 月 22 日 发料仓库：编号 材料名称 规格 计量单位 数量 计划单价 金额请领 实发A 千克 50 50 20 1000用途 生产用 备注部门主管：林景 批料：程龚 领料人：吴彤 制单：钱晋表 2-1-11领料单领料单位：供电车间 200年 3 月 22 日 发料仓库：数量编号 材料名称 规格 计量单位请领 实发计划单价 金额B 千克 50 50 30 1500用途 生产用 备注部门主管：周童 批料：李芳 领料人：刘驰 制单：郑豫表 2-1-12领料单领料单位：管理部门 200年 3 月 26 日 发料仓库：数量编号 材料名称 规格 计量单位请领 实发计划单价 金额G
7、千克 200 200 10 2000用途 修理用 备注部门主管：林景 批料：程龚 领料人：吴彤 表 2-1-13领料单领料单位：生产车间 200年 3 月 26 日 发料仓库：编号 材料名称 规格 计量单位 数量 计划单价 金额请领 实发F 千克 150 150 20 3000用途 低值易耗品 备注部门主管：张欣 批料：李林 领料人：赵雪 制单：王洪表 2-1-14领料单领料单位：管理部门 200年 3 月 28 日 发料仓库：数量编号 材料名称 规格 计量单位请领 实发计划单价 金额F 千克 100 100 20 2000用途 低值易耗品 备注部门主管：薛冉 批料：肖楠 领料人：杨蒙 制单：
8、甄晴（二）产量及消耗定额甲、乙、丙产品共用 D 材料 1250 千克，每千克 15 元，共计 18750 元。生产甲产品 300件，单件消耗定额 4 千克；生产乙产品 200 件，单件消耗定额为 3 千克；生产丙产品75 件，单件消耗定额为 1 千克。甲、乙、丙产品按原材料定额消耗量比例分配 D 材料费用。（三）低值易耗品的摊销低值易耗品彩一次摊销法，在领用时全部计入有关的成本费用。二、实验要求1根据领料单，编写领料凭证汇总表。2根据领料凭证汇总表，编写材料费用分配表。3编写材料费用分配的会计分录。4保留两位小数。三、实验用表表 2-1-15领料凭证汇总表200年 3 月 单位：元生产车间 辅
9、助生产车间金额 部门材料名称 产品用 车间用 供水车间 供电车间管理部门 合计ABCDE（辅助材料）F（低值易耗品）G（辅助材料）合计表 2-1-16材料费用分配表200 年 3 月 单位：元应借科目 分配计入总账科目 明细科目 成本费用项目 直接计入 定额消耗量分配金额（分配金额率： ）合计甲 原材料乙 原材料丙 原材料基本生产成本 小 计供水车间供电车间辅助生产成本 小 计低值易耗品生产车间机物料消耗低值易耗品供水车间机物料消耗低值易耗品供电车间机物料消耗制造费用小 计修理费管理部门低值易耗品管理费用小 计合计实验二 外购动力的归集与分配一、实验资料表 2-2-1各部门用电汇总表200 年
10、 3 月 单位：度部 门 生产产品用电 其他用电 合 计生产车间 2500 500 3000供水车间 1500 250 1750供电车间 1200 240 1440管理部门 300 300合 计 5200 1290 6490表 2-2-2同城委托收款凭证（付款通知）委托日期 200 年 3 月 22 日 第 号全 称 大华公司 全 称 天津市电力公司账号或地址 121212 账 号 020202付款人 开户银行 工商银行天津分行收款人 开户银行 工商银行天津市分行第一分理处行号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分委收金额人民币：（大写）伍仟壹佰玖拾贰元整 5 1 9 2 0 0款项内容 电费
11、委托收款凭证名称附寄单证张数备注：印 章付款单位注意：1 劳务供应双方签订协议后方办理。2 如无协议，可备函说明情况，向收款单办理委托收款，将原款划回。单位主管 会计 复核 记 账 付款人开户行收到日期 年 月 日表 2-2-3生产工时统计表200 年 3 月 单位：工时产 品 名 称 生 产 工 时甲 产 品 2 500乙 产 品 1 400丙 产 品 1 100合 计 5 000二、要求1根据各部门用电汇总表、付款通知单及生产工时情况表，编写外购动力费用分配表，见表 2-2-4。 （注：生产用电按照生产工时在甲、乙、丙产品间进行分配）2根据外购动力费用表，编写相关的会计分录。3分配率保留
12、4 位小数，金额保留 2 位小数。三、实验用表表 2-2-4外购动力费用分配表200 年 3 月 单位：元应借科目 数 量总账科目明细科目成本费用项目定额消耗量度 数（分配率： ）金额甲 燃料及动力费乙 燃料及动力费丙 燃料及动力费基本生产成本 小 计供水车间 燃料及动力费供电车间 燃料及动力费辅助生产成本 小 计生产车间 电 费供水车间 电 费供电车间 电 费制造费用小 计管理费用 电 费合计实验三 职工薪酬费用的归集与分配一、 实验资料表 2-3-1职工薪酬结算汇总表200 年 3 月 单位：元表 2-3-2生产工时统计表200 年 3 月 单位：工时产 品 名 称 生 产 工 时甲 产
13、品 2 500乙 产 品 1 400丙 产 品 1 100合 计 5 000二、实验要求1根据职工薪酬结算汇总表及生产工时统计表，编制强工薪酬费用分配表（见表 2-3-3）2根据职工薪酬费用分配表，编写相关的会计分录。3分配率保留 4 位小数，金额保留 2 位小数。三、实验用表表 2-3-3部门人员津贴和补贴应扣薪酬 代扣款项部门名称人员类别职工人数基本工资奖金 岗津 夜补 病假 事假应付职工薪酬 医疗保险 住房公积金 其他 小计实发金额生产工人 8 8000 1000 100 100 10 10 9180 350 250 50 650 8530管理人员 4 3000 500 30 20 10
14、 3540 50 40 10 100 3440生产车间小计 12 11000 1500 130 120 20 10 12720 400 290 60 750 19970生产工人 3 2500 500 30 20 10 3040 50 40 10 100 2940管理人员 2 1000 400 10 10 1400 25 11 4 40 1360供水车间小计 5 3500 900 40 20 10 10 4440 75 51 14 140 4300生产工人 3 250 500 30 20 10 3040 50 40 10 100 2940管理人员 2 1000 400 10 20 10 10 2110 30 20 10 60 2050供电车间小计 5 3500 900 40 40 20 10 5150 80 60 20 160 4990管理部门 4 2500 500 15 10 20 4505 50 40 10 100 4405合 计 26 22700 3800 225 190 70 30 26815 605 441 104 1150 25665
