cpa合并财务报表{总结篇}(共15页).docx

合并工作底稿中，调整、抵销分录：一、对子公司的个别财务报表的调整（调整分录）（一）同一控制：仅在会计政策和会计期间不一致时调整。同一控制下，对母公司个别报表的调整：（体现一体化存续）借：资本公积股本溢价贷：盈余公积未分配利润（二）非同一控制：根据备查薄，购买日公允价值为基础，确定差额。第1年第2年（1）将子公司的账面价值调整为公允价值：（帐价公允价）借：固定资产【公允价帐价】无形资产【公允价帐价】贷：资本公积（2）补提累计折旧、累计摊销等：（调整子公司个别报表中的净利润） 借：管理费用【（公允价帐价）/年限】 贷：固定资产累计折旧无形资产累计摊销等（3）转回购买日确认的递延所得税负债：（应在净利润中加上）借：递延所得税负债【摊销额T】 贷：所得税费用转回的所得税费用相当于增加了利润。确定长期股权投资收益时，（净利润转回的所得税费用）母%（1）将子公司的账面价值调整为公允