1、 国家税收学习指导与练习参考答案第一章 税收的概念练习参考答案（一）判断1.；2.；3.；4.；5. ；6.；7.；8.。（二）单项选择1.B；2.C；3.A；4.D。（三）多项选择1.ABCD；2.AB；3.AD；4.ABC；5.ACD；6.ABC。第二章 税收制度练习参考答案（一）判断1.；2.；3.；4. ；5. ；6.；7.；8.；9. ；10.；11.；12.；13. ；14.；15.；16. 。（二）单项选择1.D；2.D；3.B；4.B；5.B；6.A。（三）多项选择1.ABC；2.ABCD；3.ACD；4.ABD；5.ABD；6.ABC；7.AB；8.AC。（四）计算与分析1某
2、八级超额累进税率表中，各级的速算扣除数依次为：0、250、1250、4250、6750、10750、16750、25750。2按照速算法计算：该纳税人全年应纳税额为1500020%1250=1750（元)。分段计算：该纳税人全年应纳税额为50005%（10000-5000）10%（15000-10000）20%1750（元)。3 （1）甲本月营业收入未达到起征点，不用纳税。乙、丙本月的营业收入已达到和超过了起征点，应分别纳税 250元（50005%250 元）和 300元（60005%300 元） 。（2）甲本月营业收入未达到免征额，不用纳税。乙本月的营业收入刚好免征，不用纳税。丙扣除免征额应
3、纳税=（6000-5000）5%50（元） 。4该公民当月工资应纳税=（24000-2000）5%20（元） 。5该作家的稿酬收入实际应纳税8000（1-30%）5600（元） 。第三章 增值税练习参考答案（）判断题1.；2. ；3. ；4.；5.；6.；7.；8.；9.；10.；11. ；12. ；13.；14.；15.；16. ；17. 。（二）单项选择题1.C ；2. D；3. A ；4. A；5.C；6. A；7. D；8. C；9.C；10.A。（三）多项选择题21. AC；2. AB；3. ACD；4. AC；5. ABD；6. ABCD；7. AB；8.ABCD； 9. BCD；
4、10.ACD；11. ABC；12. ABC（四）计算题1.销售额=234000（1+17%）=200000（元）销项税额=20000017%=34000（元）2.销售额=45+60+102=207（万元）3.销售额=（1500500+1450600+1400800）（500+600+800）100=144210.53（元）销项税额=144210.5317%=24515.79（元）4.进项税额=50800013%+300011%+27000+50011%+150011%=93590（元）5.销售额=93.6（1+17%）=80（万元）进项税额=4017%+111%=6.91（万元）应纳税额=8
5、017%-6.91=13.6-6.91=6.69（万元）6.（1）进项税额=51+2011%=53.2 （万元）（2）取得普通发票不能扣税（3）用于职工福利的材料税金不能抵扣（4）未经认证的发票不能扣税（5）进项税额=85（1-40）=51（万元）（6）进项税额=3.4+0.0511%=3.4055（万元）合计进项税额= 53.2 +51+3.4055=107.6055（万元）7.应纳增值税=20600（1+3%）3%600（元） 。8.（1）销项税额100010 17+2340（1+17）171700+3402040（元）（2）销项税额11700(1+17)17=1700（元） （3）销项税
6、额3000000.717+30000（1+17）1735700+4358.97=40058.97（元）合计销项税额2040+1700+40058.97=43798.97（元）9.应纳增值税=(490000+98000+51130.43)17108652.17（元）10.销售额18+（38+1.78）/（1+17）+（0.6520）/（1+17）63.11（万元）销项税额63.111710.73（万元）进项税额6.12+（0.26+4）116.5886（万元）应交增值税=10.73-6.5886=4.1414（万元）11 （1）计算当期销项税额。交款提货方式销项税额=20017%=34（万元）折
7、扣销售另开红字专用发票，计税销售额不得扣减折扣额，销项税额= 120 17=20.4（万元）当期销项税合计 3420.454.4（万元）（2）计算当期进项税额。当月采购材料收到的发票未认证，其进项税额不得抵扣；购入棉花可按 13的扣除率计算抵扣进项税，进项税额=11 13= 1.43（万元）3购入棉花运输费抵扣进项税=111% =0.11 （万元）购进机器的进项税 7万元可抵扣当期进项税合计 l.430.11+78.54（万元）（3）当期应纳增值税 = 54.48.54=45.86（万元）12 （1）计算当期进项税额入库原材料进项税额为 12万元。支付入库货物运输费进项税额为 211= 0.2
8、2（万元）广告性礼品进项税额为 1.7万元当期进项税额合计=120.221.7=13.92（万元）（2）计算当期销项税额销售产品销项税额=80017=136（万元）以旧换新方式销售额不能扣减收购旧货金额，并应将售予消费者的价税合计数折算成不含税价格计税（302.76）/（l17）17=4.76（万元）赠送广告性礼品视同销售，按其他纳税人最近时期价格计算销项税额1017= 1.7（万元）当期销项税额合计=1364.76l.7=142.46（万元）（3）当期应纳增值税=142.4613.92=128.54（万元）13 （1）购进农机零件进项税 10000017=17000（元）（2）购入电吹风进项
9、税 1700元（3）将电吹风用于福利的部分不能抵扣进项税：1700/100 50=850（元）将电吹风赠送客户的部分视同销售，按其他纳税人最近时期价格计算销项税额：10000/1005017=850（元）（4）加工费按 17税率计算销项税：200017=340（元）（5）销售农机整机按 11税率计算销项税：1200001113200（元）该企业应纳增值税=85034013200（170001700850）14390178503460（元）即该企业当月留抵税额 3460元14 （1）当期进项税额= 34001700=5100（元）（2）当期销项税额=100000/101117=11000017%
10、=18700（元）发给职工的视同销售，按同类价格计算。（3）按免税药品比例计算不可抵扣进项税=510011000/（11000011000）=463.64（元）当期应纳增值税= 18700（5100463.64）=14063.64（元）15当期进项税额=0.42.90.611=3.366（万元）当期销项税额=10017（2.340.5l）/（117）170.8（110）170.51= 17+0.560.150.51= 18.22（万元）应纳增值税=18.223.3662= 12.854（万元）16销项税额=1200006l711000/（l17）17= 1224001598.29=123998
11、.29（元）进项税额=340020017=340034=3366（元）应纳增值税额=123998.293366=120632.29（元）417. 当期货物销售应纳增值税=20017%-(150+20)17%-32=-26.9(万元)当期提供技术服务应纳增值税=206%-0.8=0.4(万元)该企业当期应纳增值税为 0.4万元。第四章 消费税练习参考答案（）判断题1.；2.；3.；4.；5.；6.；7.；8.；9.；10.；11.；12.。 （二）单项选择题1.A；2. B；3. B；4. B；5. C；6. A；7. B；8. A；9.C ；10. D；11. D；12. C；13. D；14
12、. D；15. B。（三）多项选择题1.BCD；2. ABD；3.BCD；4. ABC；5. BD；6.ABC；7. BCD；8. ACD；9. AC；10.ABCD；11.BCD；12.CD 。（四）计算题1.进口：增值税=45（1-10%）17%=8.5（万元）消费税=45（1-10%） 10%=5（万元）销售：增值税=107.64（1+17%） 17%-8.5=7.14（万元）2.消费税组成计税价格=（80+5）（1-15%）=100（万元）甲企业应纳消费税（乙企业代扣代缴）=10015%=15（万元）乙企业提供增值税应税劳务应纳增值税=517%=0.85（万元）3.当月购进烟丝买价=8
13、.517%=50（万元）当月生产领用烟丝买价=2+50-8=44（万元）准予扣除的消费税=4430%=13.2（万元）4.（1）计算烟丝应税（受托方代扣）=（60000+3700）（1-30%）30%=27300（元）（2）收回烟丝直接对外销售不再征税（3）计算烟丝用于连续生产的卷烟销售时应纳税额每标准条实际售价=438750（1+17%）3050000200=50 元（按实际价和乙类卷烟计税）定额部分应纳税额=30150=4500（元）从价部分应纳税额=438750（1+17%）36%=135000（元）烟丝可以扣税=2730050%=13650（元）卷烟实际应纳税额=4500+135000
14、-13650=125850（元）（4）卷烟厂合计应纳消费税=27300+125850=153150（元）5.该厂消费税税额=（50013881.4+（300+30）11760.8=971600+310464=1282064（元）应纳增值税=5002500+（300+30）2000 17%=324700（元）6.应纳消费税=8511700（1+17%）10%-（205600 +805300-305300）510%=85000-37700=47300 （元）应纳增值税=8511700（1+17%）17%-80530017%+351000（1+17%）17%=21420 （元）7.（1）应纳税额=1
15、0 吨2000 斤/吨0.5 元/斤+5000020%+200 吨2000斤/吨0.5 元/斤+830000+18720/（1+17%） 20%=10000+10000+200000+169200=389200（元）（2）应纳税额=100020000.5+4350000+58500（1+17%） 20%=1880000（元）（3）应纳税额= 220000.5+800020%=3600（元）（4）应纳税额=16020000.5+80000020%=320000(元)（5）应纳税额302507500(元)（6）应纳税额50220=11000(元)当月合计应纳税额=389200+1880000+36
16、00+320000+7500+11000=2611300（元）8白酒实行复合计税，且外购已税酒精生产的白酒，不准予扣除外购部分已纳消费税；药酒实行从价计税方法。（1）从量计征的消费税120000.51000 元0.1（万元） 从价计征的消费税3.820%=0.76（万元） （2）销售白酒：从量计征消费税420000.54000（元）0.4（万元）从价计税消费税200.2（117%） 20%4.03（万元）（3）药酒实行从价计征消费税药酒应纳消费税7.2（117%）10%0.62（万元）（4）外购白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳销售税不得扣除。从量计征消费税10000.5500（元）0.05（万
17、元）从价计征消费税2.520%0.5（万元）（5）视同销售的白酒：从量计征的消费税200020.52000 元0.2（万元）从价计征的消费税152000（110%）（120%）20%8250（元）0.825（万元）（6）本月应纳消费税合计0.10.760.44.030.620.050.50.20.8257.485（万元）9. （1）生产企业内销应纳消费税：12001.1715%153.85（万元）（2）委托加工代收代缴消费税：（5851.1718）（115%）15%609.4115%91.41（万元）（3）进口环节海关代征消费税：(170136）（115%）15%54（万元）受托加工的应税消费
18、品代扣消费税组价时原材料和加工费均不含增值税税金。海关代征进口环节消费税后，应税消费品在国内再出售时不缴纳消费税。10.汽车制造厂生产小客车销售、自用，既缴消费税，也缴增值税，生产小6货车销售只缴增值税。（1）销售 20辆小客车：应纳消费税800002340（117%） 205%82000（元）应纳销项税800002340（117%） 2017%278800（元）（2）自产小客车换取汽车轮胎，为以物易物销售方式，汽车厂计算消费税、增值税均以同类货物售价，而不能以成本价计税，而且应按 17%税率计算增值税。应纳消费税8000045%16000（元）应纳销项税80000417%54400（元）（3
19、）受托用自产小客车改装客货两用车，由于原材料是受托方（汽车厂）提供的，因此应按汽车厂自产货物交税，而不能按委托加工代扣代缴消费税。自产货物客货两用车无同类产品价格可比，就应按组成计税价格计税。应纳消费税（5000010000）（15%）（15%）5%3315.79（元）应纳销项税（5000010000）（15%）（15%）17%11273.68（元）（4）订做冷藏车为非应税消费品，只缴增值税，其计税依据为不含税的货款加价外费用。应纳销项税（25080030000）（117%）17%40800（元）（5）将自产小客车 2辆自用，为视同销售行为，应比照同类产品售价缴纳消费税和增值税。应纳消费税80
20、00025%8000（元）应纳销项税80000217%27200（元）（6）当月可抵扣的进项税为 142000元。本月应纳消费税共计 109315.79元。本月应纳增值税的销项税额共计 412473.68元。应纳增值税额412473.68142000270473.68（元）第五章 关税练习参考答案（一）判断题1.；2.；3.；4.；5.；6.；7.；8.；9.。（二）单项选择题1.B；2.B；3.D；4.B；5.B；6.B；7.C；8.A；9.A；10.B。7（三）多项选择题1.ABD；2.ABCD；3.ABCD；4.ABD；5.AB；6.ABC；7.ABD；8.ABC；9.ABCDE；10.
21、ABDE。（四）计算题1.解：（1）应缴纳的关税：关税完税价格90006050 十 180十 909160（万元）关税91601009160（万元）（2）应缴纳的关税滞纳金：滞纳金91600.5（2115）27.48（万元）2.解：(1)关税价格=3600(1+20%)=3000(万元)；(2)应纳税额=300020%=600(万元)。3.解：应纳税额=750030%+2000215%=2850(元)；4.解：应纳关税税额4374+30006.83%4986（元） 第六章 企业所得税练习参考答案（一）判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 1
22、4. 15. 16.17. 18. （二）单项选择题1. 2. C 3. A 4. D 5. 6.B 7.C 8. D9.C 10. D 11.D 12. C 13. A 14. B（三）多项选择题1. A C 2. BE 3. F 4. F 5. BCD 6. DF 7. ABDE 8. BE 9. ABD 10. C E 11.E （四）计算题1.答案（1）2009 年利润总额200010001000（万元）（2）2009 年收入总额2000（万元）其中：免税收入200（万元）（3）2009 年各项扣除调整数业务招待费超支额10091（万元）业务招待费限额9（1800591006060）职
23、工福利费、工会经费调整额（5010）200（14%2%）28（万元）职工教育经费允许扣除额为：2002.5=5 万元，实际列支 2万元，不调整提取准备金支出调整100（万元）税收滞纳金调整10（万元）（4）2009 年应纳税所得额20002001000(912810010)1029（万元）8（5）2009 年应纳所得税额10292550010257.2550207.25（万元）2. 答案： （1）会计利润=3000+2001900200300200500=100（万元）（2） 业务招待费超支=50（2800+200）5/1000=35（万元），应调增所得额 35万元。（3） 新技术研究开发费用
24、 100万元，应加计扣除=10050%=50（万元），应调减所得额 50万元。（4）财务费用中利息超支=405005%=15（万元），应调增所得额 15万元。（5）销售费用超支广告费=480（2800+200）15%=30（万元），应调增所得额 30万元。（6）应纳税所得额=100+3550+15+30110=20（万元）（7）应纳所得税额=2020%=4（万元）。3.答案（1）广告费应列支=350015%=525 调增所得额=600-525=75 万（2）业务招待费应列支=35005/1000=17.5 万（17.5 万小于 30万）应调增所得额=50-17.5=32.5（万元）（3）财务费
25、用超支额=1000(5%-2%)=30 万元,应调增所得额 30万元（4）职工福得费、工会经费、教育经费超支额=（30+6+10）-200（14%+2%+2.5%）=9 万元，应调增所得额 9万元（5）对外捐赠额可以税前扣除金额=50012%=60（万元），应调增所得额100-60=40万元（6）应补税纳税所得额=75+32.5+30+9+40=186.5（万元）（7）应补企业所得税=186.525%=46.625（万元）4.答案（1）2009 年利润总额为 150万元（2）2009 年各调整项目广告费在销售营业收入 15以内据实扣除借款利息超标列支=（50+150）-100=100（万元）业
26、务招待费限额9000545 856051 按属小原则准予扣除 45万元超标列支=85-45=40（万元）公益性捐赠支出扣除限额1501218（万元）超标列支=100-18=82（万元）非广告性赞助支出 50万元不允许税前扣除，存货盘亏损失允许税前扣除。 三项经费调整职工福利费超标列支=130-90014=4（万元）教育经费超标列支259002.52.5（万元）工会经费未超标9新产品研究开发费加计扣除 3050=15 （万元）（3）2009 年应纳税所得额150+100+40+82+50+4+2.51550（08 年亏损）=363.5（万元）（4）2008 年应纳所得税额363.52590.87
27、5（万元）5.答案（1）从国外分回税后投资收益换算成应纳税所得额=160/（1-20%）=200 万元，该企业在国外已缴纳所得税=20020%=40（万元），小于抵扣限额20025%=50万元，因此可以在当年一次抵扣（2）国内应纳税所得额=3000-900-300-200-300+300-200=1400（万元）（3）09 年国内外合计应纳税所得额=1400+200=1600（万元）（4）09 应纳企业所得税额=160025%-20020%=360（万元）6.答案应纳税的所得额=200（15020）=70 万元应纳企业所得税=70 25%=17.5 万元7.答案该外国公司直接与中国企业签订协议
28、，收取价款，该笔交易与该外国公司设在中国境内的机构、场所没有实际联系，应认定为该外国公司来自于中国境内的所得，适用于 20%的所得税率。按新所得税法及实施条例的规定，除给予免税待遇的外，减按 10%的税率计算所得税。特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，所以，该笔特许权使用费所得在中国境内应负担的增值税等，均不得在税前扣除。应纳企业所得税（预提所得税）=10010%=10 万元法定扣缴义务人是：签订技术转让协议的企业第七章 个人所得税练习参考答案（一）判断1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. （二）单项选择1. 2. 3.
29、4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.（三）多项选择1. C D E 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. （四）计算1.应纳税额=10（120%）=8（万元）应纳税额=840%7000=2.5（万元）2.退休工资免税10应纳税额=（60003500）10%-105=145（元）3.2015年 12月应纳税额=（45003500）3%=30（元）全年一次性奖金应纳税额=3000010%105=2895（元）共计应纳个人所得税=30+2895=2925（元）4.李某应纳税额计算如下：房屋租赁属于财产租赁，每月准予扣除费用 800元，李某本月租赁收入不超过扣除标准，不纳税；政
30、府特殊津贴、按国家规定发放的住房补贴、住房公积金、养老保险基金、失业保险基金、大病统筹基金属于免税收入，应当从应税所得额中扣除：工资收入应纳税所得额=6600-500-100-150-100-50-100=5600（元）工资收入应纳所得税额=（5600-3500）10%-105=105（元）转让专利权应纳税额=5000（1-20%）20%=800（元） 5 （1）不正确，两处以上确定的工资所得应合并申报纳税应纳税额=（34003200）3500 10%105=205（元）（2）应当出版小说为一次，分次稿酬应合并纳税应纳税额=（6000+6000）（120%）20%（130%）=1344（元）应
31、补缴税额=1344-616=728（元）（3）不合法，因为抵免限额为：20000（120%）20%=3200 元。超过的部分不得抵免（4）讲学收入应由大学代扣代缴，如果没有代扣代缴，该作家自行申报纳税应纳税额为：（2000800）20%=240（元）第八章 资源税类练习参考答案（一）判断1 （ ） 2 （ ） 3 （ ） 4 （ ） 5 （ ）6 （ ） 7 （ ） 8 （ ） 9 （ ） 10 （ ） 11 （ ）12 （ ） 13 （ ） 14 （ ） 15 （ ） 16 （ ） 17 （ ）18 （ ） 19 （ ） 20 （ ） 21 （ ） 22 （ ） 23 （ ）24 （ ） 25 （ ） 26 （ ） 27 （ ）（二）单项选择1 （ D） 2 （B） 3 （B） 4 （C） 5 （B） 6 （C） 7 （D）
