1、毕业论文（设计）开题报告题目企业会计准则与会计信息质量关系研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）背景中国资本市场自1990年建立以来大案要案层出不穷，会计信息的真实性一度受到质疑。从深圳原野舞弊案开始，我国资本市场接连发生滥用会计信息、侵害相关利益主体的危机事件，如琼民源000508、东方锅炉600786、郑百文600898、大庆联谊600065、麦科特000150、黎明股份600167、蓝田股份600709、亿安股份000008等等。绝大部分资本市场危机事件，都与会计信息失真有关，利润的“会计记录”演变为利润的“会计创造”，这在一定程度上阻碍了证券市场的信息传导机制，使得资本市场资源配置的
2、职能失效。财政部会计法执法检查和会计信息质量抽查公报也表明，与虚假会计信息有关的舞弊现象不是上市公司所特有，国有企业、私营企业、外资企业等非上市公司也大量存在。这使得尽早出台能够保障会计信息质量的会计准则具有重要意义究竟什么才是“真实”的会计信息判断标准是什么经过研究发现真实会计信息的性质与会计准则之间存在内生逻辑关系。针对这一问题现有的国内外文献无法提供一个基于会计准则的逻辑性分析框架，所以必须结合会计准则的内生变迁机制来探讨会计信息真实性的相对性。只有深入分析准则与会计信息之间的关系才能有效的制定信息质量标准，促进信息质量的提高（二）意义“经济后果学说”对传统会计准则的制定理论提出了严重的
3、挑战，为应对这一挑战，对会计准则的执行情况进行调查或对将要出台的会计准则可能产生的经济后果进行预测不失为提高准则质量的有效途径。像美国这样一个成熟的市场同样暴露出许多会计造假事件，并且在这些造假公司背后还有许多“帮凶”。众所周知的安达信国际会计事务所为安然公司WORLDCOME提供了虚假的审计服务而被迫退出审计领域。回首国内，我国企业在会计信息的造假现象也此起彼伏。我国会计信息的失真，不再仅仅是传统的个别会计人员挪用公款贪污公款，而是以法人为主体的集体行为，单位负责人为了粉饰企业业绩胁迫会计人员做假账，披露的报表严重影响使用者做出不利决策，有的甚至串通注册会计师出具无保留审计报表。会计信息的失
4、真带来的危害表现在1）、误导国家宏观调控2）、造成国有资产失真；3）、造成资源浪费；4）、提高了企业经营风险，弱化了其竞争能力。所以会计信息失真已经成为一个刻不容缓的严峻问题，也将成为整个社会经济发展的绊脚石出台高质量的会计准则以保证高质量的会计信息是一个国际趋势，研究两者之间的相关关系则是必要的前提条件。二、相关研究的最新成果及动态一国外的研究成果及动态会计准则国际化的策略选择会计信息质量视角一文中指出美国国家商务部在1999年度报告中指出了“新经济”的概念，新经济对会计环境产生重大影响，从而使会计信息质量特征受到以下两种挑战1、国际需求与国内需求的挑战。新经济时代，经济全球化、企业跨国化的
5、发展造成资本和信用的跨国流动，全球经济一体化，使各国经济与企业的发展与他国紧密相连，会计信息在全球范围内交流成为必然趋势，会计信息质量特征一方面要满足本国会计目标的需要，另一方面要满足国际经济环境和国际金融市场的需要，财务报告使用者广泛化和多样化，使会计信息质量特征受到挑战。2、不确定性和风险因素的挑战。新经济时代的一个重要特征是信息不完全导致经济活动的不确定性，虽然经济主体的“有限理性”也导致不确定性，但信息不对称是导致不确定性的主要原因。信息不对称表现为事前和事后不对称，相应地带来了两种不同的后果一种是由于信息事前不对称引起的逆向选择问题，另一种是由于信息事后不对称引起的道德风险问题。这些
6、都使会计环境的风险加剧，可见会计信息质量特征如何应对环境变化显得十分迫切。提高会计信息质量更是目前所要解决的重中之重会计准则国际化的策略选择会计信息质量视角（朱国泓，孙峥2004）会计精神一文中提出2010年2月14号，美国CPA协会首席执行官BARRYMELANCON发表决定性讲话“我们日益增长的全球经济显示，美国出台一系列全球化、高质量的并被大中小企业和会计领域广泛接受的会计准则成为必然趋势。”BWMILLER和PAULRBAHNSON进一步指出会计准则要有高质量必须相应的重新建立一个完整的体系，他从以下几方面分析了高质量会计准则应具备的特征1、报表的客观性；2、准则制定的规划内容。针对规
7、划的具体内容作者从20个细节来详细解释1）现金；2）现金流；3）应收账款的会计处理；4）存货；5）企业的投资活动；6）投资组合；7）有形资产；8）无形资产；9）应付账款；10）债券和应付票据；11）可转换债券；12）预计负债；13）股票期权；14）衍生工具；15）优先股；16）库存股；17）租赁业务；18）养老金；19）每股收益；20）报表报出次数。THESPIRITOFACCOUNTING（BWMILLERPAULRBAHNSON2010）1997年12月美国会计学会（AAA）与财务会计准则委员会（FASB）的联合研讨会上，再次讨论了高质量会计准则。对高质量会计准则形成比较一致的意见1）高质
8、量会计准则应能如实反应交易的经济实质；2）高质量会计准则是保证会计信息质量特征的前提；3）高质量会计准则应该以简洁明了、易于理解的方式进行表述，确保执行会计准则的效益大于成本；4）应能体现国际坏境的内容。5）应能接受财务会计概念框架的指导，有独立的会计准则制定机构和高素质的会计准则制定人员，有独立公开的会计准则制定程序。在国际会计准则与会计信息质量一文中指出作者将相匹配的公司数据样本进行对比分析，这些数据来自于一些采用了国际会计准则（IAS）的公司和没有采用准则的公司。根据调查显示，无论公司发表的财务报表是否按照IAS准则的规定来编制都会存在对会计信息质量和资本成本预测的差异性。那些采用了国际
9、会计准则的公司，它的报表中少了盈余管理方面的数据，而多了及时意识到风险识别的体系和与价值密切相关的会计数据。公司采用国际会计准则的同时会计信息质量也不断提高。这进一步说明了会计准则与会计信息质量相联系。然而很多投机活动削弱了一个事实即采用国际会计准则的公司能够比不采用准则的公司享有更多的资本成本。随着准则的影响不断深入企业，资本成本也相应减少。总之，我们的结论是提高会计信息质量与高质量的国际会计准则的实施是分离不开的。INTERNATIONALACCOUNTINGSTANDARDSANDACCOUNTINGINFORMATIONQUALITY（MARYBARTH，2007）我国会计准则国际化经
10、济后果研究一文中指出美国在会计准则制定过程中寻求的不是纯粹原则导向的会计准则，而是一种在规则与原则之间达到平衡，既能引导公司的财务报表符合交易实质，又能为其会计处理与呈报提供可操作性指导的会计准则，这样的会计准则在美国被称为目标导向会计准则。这体现了美国会计准则由偏重规则导向到偏重原则导向逐步调整的价值趋势，目标导向会计准则具有以下特征1、目标导向会计准则要为各类交易清楚地确立会计目标，给管理当局和审计师提供一个足够详细的会计框架，以使会计准则具有操作性。若按最优方式构建，这种会计准则将向使用者以及监管者提供足够详细的资料，使他们能更好地理解和正确评价管理当局报告的、经审计师验证的经营成果。2
11、、目标导向会计准则更强调管理当局和审计师的责任，以保证财务报告反映了会计准则目标。其要求管理当局和审计师承担保证实现真实具体会计目标和准则报告交易事项经济实质责任，这种准确报告不是抽象的，而是明确规定的，目标导向会计准则最终会使财务报表更有信息含量。3、目标导向会计准则有合理化的会计职业判断空间，有利于提高会计信息的一致性和及时性。我国会计准则国际化经济后果研究（崔慕华，2004）（二）国内的研究成果及动态1、关于高质量会计准则关于高质量会计准则的几个问题一文中指出，什么样的会计准则才算是高质量会计准则，作者从九点来进行了全面的界定。第一、一项准则的制定，首先要在立项、发布和实施时间方面，做出
12、恰当的选择。第二、一项准则的基本结构，应当符合财务会计概念框架的要求。第三、一项高质量会计准则，从定义的术语、确认标准、计量属性选择和对披露要求都必须清晰、明确、易懂、严密、完整。第四、制定一项高质量会计准则，其指导思想即“方法论”是遵循“规则导向”还是“原则导向”。第五、高质量会计准则的制定，需要有组织来保证。第六，一项高质量会计准则的出台，须有一套公开、透明的应循程序。第七，高质量会计准则要求在执行解释和运用中能保持严格的一致性。第八，一项准则是否高质量，要经过一定实践，必须通过专家和公众评估，“高质量”是不能自封的第九，要使会计准则高质量，还需有若干基本、必备环境条件。关于高质量会计准则
13、的几个问题（葛家澍，2002）论高质量会计准则一文中提到，不管对会计准则质量如何理解，有一点是肯定的，即会计准则所需要面对的是复杂多变的经济事项，显然它不可能都以准则的形式规定下来让企业依照执行。所以，归根到底，所谓高质量会计准则就是如何约束管理这些千差万别的经济事项的处理行为标准。这就涉及到准则如何对待管理当局的职业判断、备选会计方法的选择等方面。企业发展是不确定的，对不确定性事物不可能用确定眼光要求。职业判断是财务会计系统一个永恒的主题，备选会计方法滥用是准则的不幸，但由此采取一刀切，采取所谓的统一的会计政策绝不是高质量会计准则发展方向。因为任何高质量会计准则不是如何禁止职业判断，也不是扼
14、杀企业个性化的政策选择，而是对职业判断提供更明确的更可操作性的指引，让企业选择选择最能反映自己经济实质、经营理念和未来长期价值计量的会计政策。同时高质量会计准则应该有助于建立一套以职业判断为基础的、科学的、客观的会计信息评判体系和一套对市场有用的信息甄别机制。在文中作者特别提到了会计准则的可操纵空间，即指会计准则无法界定清楚而被执行者钻了空子的地方（又称会计准则的“软肋”）。作者认为在会计准则制定过程中必须要研究准则的“软肋”在什么地方，并充分的加以考虑和防范，进一步提高准则的质量和执行效率。论高质量会计准则（黄文峰，2002）2、关于高质量会计信息坚持新准则会计目标决策有用观提高会计信息质量
15、一文中提到，一国的会计环境决定着该国的会计目标，而具体的会计目标的定位又影响着会计信息质量特征的构成。我国现在的会计目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反应企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。这一目标是根据我国当前的现实情况而定的，既要考虑受托责任，又要考虑决策有用观。因此在目标的定位上应以“受托责任观”为主，并逐渐向“决策有用观发展”。坚持新准则会计目标决策有用观提高会计信息质量（韩红2007）美国财务会计准则委员会1980年发表的财务会计公告指出“会计信息要于决策有用，要具备两种主要的质量，即相关性和可靠性”。可见可靠性和
16、相关性是会计信息最基本质量特征。作者对相关性和可靠性进行了解释，即可靠性应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整；相关性必须符合国家进行宏观调控经济管理要求，符合企业投资者和债券人进行决策时了解企业财务状况和经营成果及现金流动情况的需要。高质量会计信息初探一文中提到高质量会计信息包含两方面内容会计信息质量和会计信息披露质量，作者给出的高质量会计信息是指，在现有的确认和计量的框架下，企业提供的，具备会计信息质量特征能使信息使用者充分理解企业财务报告、准确及时理解企业财务状况、经营成果及风险程度，并据以
17、做出良好的判断和正确决策的信息。会计信息质量标准侧重于相关性与可靠性，信息披露则侧重的是实现会计信息质量标准的一种方式。本文从相关性和可靠性角度去谈会计信息的高与低。高质量会计信息初探（周红斌，2007）试论高质量会计信息的社会标准一文从社会学角度审视高质量会计信息的标准问题。作者认为在会计管制下，会计准则的制定成为影响会计信息内容及质量的关键因素。现代会计理论研究表明，对会计信息质量方面的要求，是会计目标得以实现的根本保障。会计信息与会计目标相关程度，反映了会计信息质量的高低。所谓的高质量会计信息，即为与会计目标高度相关的会计信息。基于会计目标相关度标准，为提高会计信息质量，保障会计目标的实
18、现应主要从会计信息系统出发，着眼于会计准则的制定与完善、规范会计目标定位、明确会计信息质量特征要求等。作者还提出会计信息质量的高低，固然离不开会计准则的制定与完善，这是高质量会计信息的内在要求，但这并不是制约与评判会计信息质量高低唯一的因素。在会计系统之外，更有一个广阔的社会因素也同样影响和制约着会计信息质量。高质量会计信息社会标准（朱连生，刘熙宝，2007）高质量会计信息的重要意义一文从保证会计信息真实的重要性来说明提高会计信息质量的必要性。第一，高质量会计信息为企业决策提供依据；第二，高质量的会计信息是激励契约执行的重要媒介。针对如何提高会计信息质量，作者提出了自己的见解，影响会计信息质量
19、的因素有很多，最重要的就是公司治理结构，他认为只有从权利合理分配角度来减少会计信息操纵的动机和空间，没有了动机空间，自然会计信息的操纵行为就不攻自破了。（1）首先应优化上市公司的股权结构，产生有效的信息需求；（2）其次完善股东大会；（3）建立利益关系股东回避表决制度；（4）建立表决权代理行使制度；（5）公司重要事项的表决实行“一人一票”表决制度，避免独立董事和注册会计师被大股东操纵；（6）促进独立董事发挥作用等。高质量会计信息的重要意义（管池森，2008）3、高质量会计信息与高质量会计准则的相关关系关于高质量会计准则的几个问题中作者LEVITT提出“高质量会计准则概念”基础上明确分清了高质量会
20、计准则与高质量财务报告的各自特征。首先应了解财务报告是会计信息的基本载体所以财务报告的特征可以看成是会计信息的特征。葛家澍教授指出由于高质量会计准则是高质量财务报告的一个重要保证条件，会计准则在形成有关术语的定语时，在制定确认、记录、计量和披露标准时又不能不充分考虑高质量财务报告应具备的信息质量特征。所以有些“高质量”特征，对准则和报告可能共同的。但解释与应用有所差别。比如对财务报告若要求可比，则对会计准则应要求尽可能减少备选方案并规定会计原则（政策）的选择进行详细披露；对财务报告若要求透明，则对会计准则的制定程序也要求透明，应对某些复杂和新兴的交易与事项，着重分析经济实质，按照实质重于形式的
21、要求分别做出恰当的确认、计量或披露的规范。“高质量”是否能增加为会计准则和财务报告信息的一个质量特征（葛家澍，2008）高质量会计准则与高质量会计信息基于我国新企业会计准则的思考一文中指出高质量会计准则是高质量会计信息的一个重要保证条件，会计准则是规范会计信息的标准，反映经济实质的会计信息依据会计准则才能产生。LEVITT把会计准则形象的比喻为照相机，而会计信息比喻为用照相机拍摄的反映财务状况和经营业绩的图像。这一比喻说明了高质量会计准则与高质量会计信息的关系排除其他影响会计信息的因素，没有高质量的会计准则就不可能产生高质量的会计信息；产生高质量的会计信息是高质量会计准则的一个重要的判断标准。
22、该文同时从三方面分析了我国2007年出台的企业会计准则是否提高了会计信息的质量，是否达到了高质量会计准则的标准。（1）公允价值的引入带来了种种负面影响；（2）某些具体准则缺乏可操作性，例如“控制”判断标准缺乏指引，“重大影响”判断标准缺乏指引等；（3）某些具体准则缺乏可理解性。针对这些不足，作者提出了自己关于会计准则“高质量”建设的建议。高质量会计准则与高质量会计信息基于我国新企业会计准则的思考（罗映红，2009）新企业会计准则对提高会计信息质量的作用一文中指出,1987年，美国学者斯蒂芬泽夫在“经济后果”学说的兴起中提出“经济后果”一说，并将其理解为“会计报告将影响企业、政府、工会、投资人和
23、债券人的决策行为，受决策的行为反过来又将影响其他相关方的利益”。由此可以看出准则的特性之一准则具有“经济后果”。而从企业财务会计报告目标来看，会计信息作为财务状况、经营成果和现金流量的载体，是各利益主体关注的重点，会计准则实施过程中必然会对这一表现载体产生影响。作者进一步得出，企业会计准则制约会计信息，是企业会计信息生成和披露的基础，在一定程度上缓解了会计信息不对称的问题，对会计信息起到保障。会计准则因受到有限理性及人力、物力、财力的制约，必然存在一定的局限性。会计准则留有灵活性和真空地带已经是不真的事实，在一定程度上也为会计信息失真创造了可趁之机。新企业会计准则对提高会计信息质量的作用张玉萍
24、、王娜,2007三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究主要内容课题研究主要集中在以下几方面1、论文的研究起点是在评述国内外企业会计准则与会计信息质量关系已有研究成果的基础上，提炼出论文拟对准则与信息质量关系研究的问题及对两者关系进行研究的重要意义；2、探讨会计信息质量的基本概念问题、质量属性其中包括评价高质量会计信息的各类标准和受影响的几大因素，即会计信息的概念、会计信息质量特征和导致企业会计信息质量失真的根源，这是理论铺垫；3、会计准则实施对会计信息质量的影响程度，即两者关系、影响角度、举例证明等进行了探讨；4、具体分析我国会计准则必须实行国际趋
25、同的原因。5、针对企业会计准则与会计信息质量关系的其他问题进行了相关探讨，主要讨论从完善的会计准则角度就改善会计信息质量所提出的一系列策略。总结关于我国企业会计准则与会计信息质量关系的理论研究与实务开展的心得和启示，以期待更好地结合我国的现实情况，从而更加具有针对性和现实性。（二）研究方法和技术路线1、研究方法（1）文献研究法。对国内外相关理论文献进行广泛阅读，了解国内外相关理论研究动态，为论文提供可靠的理论依据。（2）比较与归纳相结合。对国内外关于对企业会计准则与会计信息质量关系的理论研究进行比较与分析，归纳总结高质量会计准则与高质量会计信息的定义，极其两者之间的关系。（3）描述性研究法。参
26、照收集到的专家、学者们的研究成果，再通过自己的理解和验证，根据学术界存在的理论争议点分析高质量会计准则与高质量会计信息的关系（4）伦理法。在提出的一些要求财务报告或会计信息应份符合的道德标准，作为建立会计原则、准则或理论体系的依据。用社会道德标准作为评价会计信息质量与会计准则质量高低的判断依据。2、技术路线企业会计准则与会计信息质量关系研究研究背景高质量会计准则、高质量会计信息以及两者之间的关系的相关概念介绍2、我国会计准则对会计信息影响的现状1、国内外会计作假事件、会计信息失真现象企业会计准则与会计信息质量关系2、提高会计准则与会计信息的国际化标准。1、目前我国会计准则的现状。提出完善企业会
27、计准则的建议高质量会计准则与高质量会计信息会计准则与会计信息的关系影响会计信息质量的因素及评价标准分析会计准则与高质量会计信息质量的关系角度（三）研究难点及预期达到的目标论文的研究难点在与多角度的探索会计准则与会计信息质量关系，提出完善会计准则的措施以及确定高质量会计准则的评价标准。通过对高质量会计准则与高质量会计信息关系的研究，首先会计准则制定主体在企业内部强制执行新会计政策的目的在于挤干资产中的“水分”，更加审慎的估计会计盈余及资产状况，从而提高会计信息质量。因此，我们必须从投资者的角度出发，来考虑假设条件；其次研究过程中必须考虑齐全各种影响会计信息质量的因素，和影响会计准则制定的种种障碍
28、。在对提高会计准则提出建议时必须具备操作性、合理性。从而实现提高会计信息质量,会计准则质量的预期目标四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1葛家澍关于高质量会计准则的几个问题J会计研究,20021016P232黄文锋论高质量会计准则N北京北京工商大学学报（社会科研版）,2002553
29、563孙瑞涛浅谈如何提高会计信息质量J中国商界,2010（4）1211554雷又生廖康礼张永杰高质量会计准则建设与会计准则国际趋同J经济特区,2007978805韩红坚持新准则会计目标决策有用观提高会计信息质量J商场现代化,2007273433446周波如何加强新企业会计准则下会计信息质量要求J安徽电子信息职业技术学院学报,2007（5）84857周红斌高质量会计信息初探J内蒙古科技与经济,20071096978刘志荣新准则下提高会计信息质量的途径探讨J现代商业,2009262712729朱连生刘熙宝论高质量会计信息社会标准J农村财务会计,20075434510姜晓平会计信息相关性与可靠性的研
30、究吉林省经济管理干部学院学报20096818411王美芹当前提高会计信息质量的途径探讨J金融经济（理论版）,20081215515612罗映红高质量会计准则与高质量会计信息基于我国新企业会计准则的思考J会计之友,20091710510613朱锐梅世强新准则对提升会计信息质量的影响D天津大学出版社2008。16914李贤莉新准则对会计信息质量的影响J金融经济（理论版）,20091014714815张县平浅析新会计准则对会计信息监管的影响J商业时代,2008（18）727316郭新蕙会计准则对会计信息质量影响的分析及策略J中国商界,2009（9）10110217宋希亮论会计目标定位对会计准则制定的
31、影响J集团经济研究,2007（28）29930018张玉萍、王娜新企业会计准则对提高会计信息质量的作用J鞍山科技大学学报,20071727419莫磊李月娥会计职业判断、会计准则与会计信息质量J财会月刊（理论版）,20086182020王军新旧会计准则下会计信息价值相关性的实证研究J绿色财会,200911414321葛家澍“高质量”是否能增加为会计准则和财务报告信息的一个质量特征J财会学习,20081212322李维清会计信息质量制约因素的经济学分析J中国管理信息化,20093232523管池森高质量会计信息的重要意义J山东纺织经,20085394224MARYBARTHINTERNATIONALACCOUNTINGSTANDARDSANDACCOUNTINGINFORMATIONQUALITYDJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH2007915225BWMILLERPAULRBAHNSONTHESPIRITOFACCOUNTINGBECAREFULWHENYOUWISHFORHIGHQUALITYGLOBALSTANDARDSJACCOUNTINGTODAY2010164445
