1、- 1 - 本科 毕业 论文 (设计 ) （二零 届） 金融危机下应收账款问题研究 所在学院 专业班级 会计学 学生姓名 学号 指导教师 职称 完成日期 年 月 I 摘 要 随着 2008 年 次贷危机的影响 ，很多 中小企业由于收不回赊销给客户的货款导致应收账款数额增加、企业的流动资金减少 ， 甚至出现破产等现象 。 究其根源是企业内部管理出现了问题 ， 而 应收账款的管理是企业管理中的重中之重，尤其是在现阶段金融危机的严峻形势下， 对于抗风险能力较差的中小企业来说，应收账款是否有效管理成了 中小 企业关心的一大问题。本 论 文结合当前 浙江省义乌市 中小企业应收账款 管理 的情况，通过对
2、中小 企业应收账款 管理 存在的问题、成因及影响进行分析，并采用 实地调研和问卷调查的方 法，以 浙江省义乌市中小企业 为例，提出 针对义乌 中小企业应收账款 管理 的解决措施。 关键词 ： 应收账款 ；中小 企业 ； 信用II Abstract As the U.S. inferior financial crisis evolving gradually, many small and medium enterprises cant get the money that leads to the large number of the accounts receivable, the li
3、quidity reduction, or even bankruptcy and so on. The major cause of these phenomena is the internal management. The accounts receivable management is a top priority of credit management, especially in the severe financial crisis situation background, for the small and medium enterprises that has wea
4、k ability to resist risks, if the accounts receivable can be managed effectively becomes a major issue of concern to the small and medium enterprises. This paper combines the accounts receivable management of the small and medium companies in Zhejiang Yi Wu. On the basis of the enterprises receivabl
5、es management problems, causes and impact analysis, take field research and survey methods in Zhejiang Yi Wu small and medium enterprises, then take them for examples, put forward some effective receivables management solutions for small and medium enterprises in Yi Wu. Keywords: Accounts receivable
6、； small and medium enterprises； credit目 录 1中小企业应收账款管理理论基础 . 1 1.1 应收账款的含义 . 1 1.2 应收账款的作用 . 1 1.3 中小企业应收账款的特点 . 2 2 义乌市中小企业应收账款的现状 . 3 3 义乌市中小企业应收账款管理存在的问题 . 4 3.1 问卷设计及实地调查 . 4 3.1.1 调查对象与调查方法 . 4 3.1.2 调查问卷的设计 . 4 3.1.3 问卷发放与收回 . 4 3.1.4 调查结果统计分析 . 4 3.2 存在的问题分析 . 5 3.2.1 应收账款坏账比例较高 . 5 3.2.2 信用管理
7、制度不健全 . 5 3.2.3 企业对应收账款的管理不够重视 . 6 3.2.4 合同管理不完善 . 7 3.2.5 出口信用保险意识薄弱 . 7 4 义乌市中小企业应收账款管理的解决措施 . 9 4.1 建立应收账款风险监督预警机制 . 9 4.2 建立应收账款清收责任制 . 9 4.3 思想上加强对应收账款管理的重视 . 10 4.4 严格按照会计制度办事 . 10 4.5 建立、健全合同管理制度 . 11 4.6 加强出口信用保险额度的综合管理 . 11 结 论 . 13 参考文献 . 14 致 谢 . 错误 !未定义书签。 1 2009 年，蔓延全球的金融危机给我国大多数企业，尤其是中
8、小企业的生存发展带来了严峻挑战。 由于经营规模较小、 资本和技术构成较低等因素，中小企业应收账款管理 的问题让其面临雪上加霜的艰难处境，而 浙江省义乌市大批中小企业纷纷开始裁员甚至倒闭。此次美国金融危机 的爆发正是由于对客户的信用管理不重视，导致应收账款没有得到相应的信用保障，泡沫经济不断膨胀，最终导致市场经济崩溃。因此， 在当前广大中小企业的生存问题愈加困难，社会经济愈加严峻的形势下， 研究如何强化应收账款的管理，降低应收账款的负面影响和企业的经营风险 ， 对义乌市中小企业应收账款管理具有重大意义。 1 中小企业应收账款管理理论基础 1.1 应收账款的含义 应收账款从本质上 来说是一种转化资
9、产，它意味着在一定期限内可以变现为企业实际的现金利益的流入。第一，会计意义上的“应收账款”，是由商品或劳务转化而来，代表企业的一项流动资产，企业应通过相应的会计科目予以确认、计量、记录、报告，同时延伸性地涉及“坏账准备”及坏账损失等内容；第二，财务管理意义上的“应收账款”，代表企业被占用的流动资金，意味着被占用的经济资源不能投入经济活动循环以产生效益，从而成为需要强化管理的重要对象；第三，就是法律意义上讲的“债权”，存在着债权人以及与之对应债务人这两个民事权利和民事义务的主体，企业可以依法行 使主权收回账款，保护自己的合法权益（颜宏， 2007）。 1.2 应收账款的作用 应收账款的安全与否直
10、接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展、壮大。随着经济的不断发展，企业的安全持续的发展显得越来越重要，应收账款对企业的生产经营也发挥着越来越重要的作用，其作用有以下几点： （ 1）降低存货风险和减少管理开支。企业持有产成品存货，就要追加管理费、仓储费和保险费等支出；然而如果企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般可利用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为 应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。 2 （ 2）扩大销售，增强企业的竞争力。在市场竞争较为激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。赊销实际上向顾客提供了两项交易 :向顾客销
11、售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在市场疲软、资金匾乏的情况下，赊销具有明显的促进销售的作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有很重要的意义。 1.3 中小企业应收账款的特点 中小企业是国民经济发展的重要组成部分。改革开放以来 ,我国中小企业从无到有 ,已经逐步成为我国国民经济的重要组成部分。由于中小企业自身的特点，其应收账款呈现 出以下特点： （ 1）中小企业的应收账款具有规模小、信用标准低、涉及面广、数额大、年限长等特点。 （ 2）中小企业应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、销售费用、财务费用、管理费用和应收账款占流动资金的比例较高。一些中小企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而
12、对应收账款的成本、应收账款账龄、客户信用等级等资料不予分析或者很少进行分析。 （ 3）中小企业之间的“三角债”普遍存在，“债务链”的影响面很广，中小企业之间互拖欠款严重，企业流动资金严重不足，中小企业资金融通尤为困难，应收账款居高不下，严重制约中小企业资金流动 性以及可持续发展。3 2 义乌市中小企业应收账款的现状 金融危机爆发后，义乌市中小企业应收账款主要呈现出以下现状： （ 1）应收账款规模逐渐扩大。在被调查的中小企业中， 90%以上的中小企业都深陷应收账款之困。 2008 年金融危机爆发以来，中小企业的经营状况越来越不稳定。为了挽留为数不多的订单，义乌市许多中小企业不得不接受货款拖欠的现
13、实，然后这又导致了交易风险的增加。在义乌有很多外贸公司鱼目混珠，一些还是未曾注册过的，这就时常导致买家未付清货款，卷走货物潜逃的现象，这给企业造成了极大的损失。 （ 2）应收账款回收期逐 渐变长。由于应收账款的信用期变长导致应收账款的周转率逐渐下降，从而应收账款的风险大大增加，使企业的应收账款管理更加困难。 这些 高额的逾期应收账款，大部分已经形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理 ， 严重影响了 中小 企业的经济效益。 （ 3）企业间的三角债增多。 由于金融危机的影响，直接导致了 人民币升值，从而导致出口额下降，而原材料价格及用工成本却大幅度上升，从而大大缩小了利润空间。而且行业之间的相互竞
14、争导致了盲目杀价，也在很大程度上影响了利润率，从而出现了 企业间 “ 三角债 ” 和相互拖欠货款 的 现象 。 坏账损失率很高 ， 企业货 款回笼 速度 放慢，相互拖欠 货款现象严重，都 造成许多 中小 企业应收账款长期挂帐，难以收回 。 （ 4） 企业应收账款 的 净额增长较快 ， 流动资金普遍紧张 。 中小企业应收账款占用资金居高不下，占流动资金的比重达 50%以上 ， 特别是一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更感到企业资金严重不足。 这 不仅增加了 中小 企业的经营成本，还影响 着中小 企业的再生产能力。同时相应的增加资金成本和坏帐风险，有可能使企业的资金周转不良，产品转化
15、为货币的时间拉长，不良资产增加。 （ 5） 货款被买家拖欠、没有订单、没有资金周转 。 2008 年下半年， 金 融危机导致外需急剧下降，客商减少，成交额下降，大量外商纷纷回国，这便直接造成了成交额的下降，订单的急剧减少，同时 先发货后收款的 “ 赊销订单 ”比例 也在逐渐上升。4 3 义乌市中小企业应收账款管理存在的问题 3.1 问卷设计及实地调查 3.1.1 调查对象与调查方法 本文以义乌市中小企业应收账款为研究的对象，又考虑到高度依存外贸这一因素，因此将调查对象选为义乌市出口外贸型中小企业。 本次研究主要采用实地调研和问卷调查的方法。 3.1.2 调查问卷的设计 根据本文的研究内容，设计
16、了 中小企业应收账款调查问卷 ，问卷由两个 部分组成：一是被调查企业的基本情况，包括企业的组织形式，产权性质，经营的行业等；二是企业赊销与其应收账款的情况，包括应收账款的回收情况，赊销期限，获取客户信用资料的途径，解决逾期应收账款的方法等。 3.1.3 问卷发放与收回 本次调查向各类中小企业共发放问卷 60 份，现场发放，实收回问卷 60 份。 3.1.4 调查结果统计分析 本次调查的企业中，制造类企业 23 家，占 38.3%批发贸易类企业 35 家，占 58.3%，零售类企业 2 家，占 3.4%。见图 1: 行业分布3.4%38.3%58.3%零售类制造类批发贸易类图 1 行业分布结果统
17、计 5 3.2 存在的问题分析 通过对义乌市 中小企业应收账款的调查分析，发现存在如下问题： 3.2.1 应收账款坏账比例较高 许多中小企业迫于竞争的需求，为了扩大销售量，不得不采用信用销售，应收账款数量迅速增多。 在被调查的 60 家中小企业中， 50%以上的企业应收账款不能及时收回；应收账款坏账率高 ， 有 60%的企业坏账率超过 1%， 28.3%的企业坏账率超过 3%，坏账率不足 1%的企业仅占 11.7%。 见图 2。 造成应收账款坏账比例居高不下的原因有： （ 1）企业对应收账款的管理不善，包括对应收账款管理责任部门不清，长期不对账， 对账龄概念确认不准确或没有及时分析 ，导致 大
18、量陈帐、呆帐常年挂帐 。 （ 2） 中小 企业 的 风险防范意识 薄弱， 为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下， 就 盲目地采用赊销策略，只重视账面的高利润， 却 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回。 （ 3）大部分 中小 企业 对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款逾期时，才被动地催收，结果导致应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营。 应收账款坏账率11.7%60.0%28.3%不足1 %1%-3%超过3 %图 2 应收账款坏账率 3.2.2 信用 管理 制度 不健全 在被调查的企业中，
19、大多数企业信用 风险管理意识淡漠，有些企业甚至没6 有听说过应收账款风险管理，同时还缺乏信用风险管理手段。许多企业内部没有设立应收账款管理政策，或有政策却无人执行，或有人却无管理经验。 90%以上的被调查企业没有建立专门的信用管理部门或安排专人负责跟踪，而是把应收账款归于销售部门或财务部门管理。 据调查的中小企业中， 86.7%的中小企业缺乏客户的信用评估制度，建立了客户信用评估制度的中小企业只占 13.3%。在进行销售前，大多数企业都不了解客户的真实实力及诚信情况，没有结合客户的财务状况，通过财务数据分析了解客户的信誉情况、偿债能 力情况。而且调查人员为了追求效率，忽视了效益。他们在完成任务
20、的过程中，只是主观对客户的销售规模、口碑等情况进行判断，忽略了对客户在一些细节上的观察、分析。见图 3: 客户信用评估制度13.3%86.7%有没有图 3 客户信用评估制度 3.2.3 企业对应收账款的管理不够重视 在被调查的企业中， 63.3%的企业负责人很少过问应收账款的状况， 16.7%的企业负责人有时过问， 8.3%的企业负责人从不过问，只有 11.7%的企业负责人经常过问应收账款的情况。总体上可以看出，企业的负责人对本企业应收账款的管理不够重视，导致企业的应收账款逐渐增多，甚至产生坏账、 呆账。同时由于企业对应收账款的管理不够重视，当应收账款逾期时，大多数企业都没有及时追讨导致应收账款成为坏账，这主要是因为大多数没有 严格按 照 会计制度 办事，在应收账款成为坏账后又没有及时处理。 此外，企业 对应收账款及赊销管理制度的制定 也 不够重视，造成应收账款管理职责不清 。见图 4:
