1、会计核算制度编 号 ： 01为 加 强 本 单 位 的 会 计 核 算 ， 根 据 会 计 法 和 企 业 会 计 准 则 ， 特制 定 如 下 具 体 核 算 办 法 ：一 、 公 司 会 计 核 算 必 须 符 合 会 计 法 和 会 计 准 则 制 度 的 要 求 。二 、 公 司 会 计 年 度 为 公 历 年 1 月 1 日 起 12 月 31 日 至 。三 、 公 司 会 计 核 算 以 人 民 币 为 记 帐 本 位 币 。四 、 公 司 会 计 核 算 以 实 际 发 生 的 经 济 业 务 为 依 据 ， 如 实 反 映财 务 状 况 和 经 营 成 果 。五 、 公 司 会
2、 计 核 算 以 权 责 发 生 制 为 基 础 。六 、 资 产 的 核 算1.司 的 资 产 是 公 司 拥 有 或 者 控 制 的 能 以 货 币 计 量 的 经 济 资 源 。包 括 ：现 金 、 银 行 存 款 、 应 收 及 预 付 款 项 、 存 货 （ 材 料 、 低 值 易 耗品 、 包 装 物 、 产 成 品 、 在 产 品 等 ） 、 固 定 资 产 、 无 形 资 产 、 递延 资 产 。2.金 及 各 种 存 款 按 照 实 际 收 入 和 支 出 数 记 帐 。3.应 收 及 预 付 款 项 按 实 际 发 生 额 记 帐 ， 并 按 客 户 设 置 明 细 帐 ，
3、不 提 坏 帐 准 备 金 ， 坏 帐 损 失 直 接 计 入 当 期 损 益 。 待 摊 费 用 按 受益 期 分 摊 。4.存 货 按 取 得 时 的 实 际 成 本 核 算 ， 发 出 时 按 移 动 平 均 法 确 定实 际 发 出 成 本 。5.公 司 固 定 资 产 是 使 用 年 限 在 一 年 以 上 ， 单 位 价 值 在2000 元 以 上 ， 在 使 用 过 程 中 保 持 原 来 物 质 形 态 的 资 产 ， 包 括 房屋 及 建 筑 物 、 机 器 设 备 、 运 输 设 备 、 办 公 设 备 等 ， 公 司 固 定 资产 折 旧 方 法 采 用 年 限 平 均
4、折 旧 法 ， 房 屋 及 建 筑 物 折 旧 年 限 为 20年 ， 机 器 设 备 折 旧 年 限 为 10 年 ， 运 输 设 备 、 办 公 设 备 及 工 具为 5 年 。6.公 司 无 形 资 产 指 土 地 使 用 权 ， 在 使 用 期 限 内 摊 销 。七 、 负 债 的 核 算公 司 的 负 债 是 指 公 司 所 承 担 的 能 以 货 币 计 量 ， 需 以 资 产 或 劳务 偿 还 的 债 务 。包 括 ：银 行 借 款 、 应 付 及 预 收 款 项 、 应 交 税 金 、 应 付 工 资 、 预 提 费用 、 住 房 周 转 金 、 其 他 负 债1.银 行 借
5、款 按 实 际 借 入 数 记 帐 ， 并 按 银 行 币 种 设 备 明 细 帐 。2.应 付 及 预 收 款 项 按 实 际 发 生 数 入 帐 ， 并 按 客 户 设 备 明 细 帐 。3.应 交 税 金 按 税 种 设 置 明 细 科 目 。4.预 提 费 用 包 括 水 电 费 、 电 话 费 、 土 地 管 理 费 。5.应 付 工 资 是 核 算 职 工 工 资 的 计 提 、 分 配 、 发 放 。6.住 房 周 转 金 根 据 地 税 局 的 批 文 ， 按 工 资 总 额 的 13%比例 计 提 ， 用 于 改 善 职 工 的 住 房 条 件 。八 、 所 有 者 权 益
6、的 核 算公 司 所 有 者 权 益 是 公 司 投 资 人 对 企 业 净 资 产 的 所 有 权 。 包 括实 收 资 本 、 资 本 公 积 、 未 分 配 利 润 等 。九 、 损 益 的 核 算公 司 损 益 核 算 包 括 收 入 、 费 用 、 利 润 的 核 算 。1.公 司 的 收 入 是 指 公 司 在 销 售 产 品 或 提 供 劳 务 等 经 营 业 务 中实 现 的 营 业 收 入 ， 包 括 产 品 销 售 收 入 和 其 他 业 务 收 入 。2.公 司 的 费 用 是 公 司 在 生 产 经 营 过 程 中 发 生 的 各 项 耗 费 。包 括 计 入 生 产
7、的 经 营 成 本 的 直 接 材 料 、 直 接 人 工 和 各 项 间 接费 用 。包 括 公 司 行 政 管 理 部 门 为 组 织 和 管 理 生 产 经 营 活 动 而 发 生 的管 理 费 用 和 财 务 费 用 ， 直 接 计 入 当 期 损 益 。制 造 费 用 、 管 理 费 用 、 财 务 费 用 是 按 各 费 用 项 目 发 生 的 内 容进 行 明 细 分 类 核 算 。3.利 润 是 公 司 在 一 定 期 间 的 经 营 成 果 ， 包 括 产 品 销 售 利 润 、营 业 利 润 、 投 资 净 收 益 和 营 业 外 收 支 净 额 。产 品 销 售 利 润
8、为 产 品 销 售 收 入 减 去 产 品 销 售 成 本 、 销 售 费 用 、销 售 税 金 后 的 余 额 。营 业 利 润 为 产 品 销 售 利 润 加 上 其 他 业 务 收 支 净 额 减 去 管 理 费用 、 财 务 费 用 后 的 余 额 。利 润 总 额 为 营 业 利 润 加 上 投 资 收 益 、 营 业 外 收 入 减 营 业 外 支出 后 的 余 额 。利 润 净 额 为 利 润 总 额 减 去 所 得 税 后 的 余 额 。十 、 成 本 的 核 算1.成 本 是 公 司 生 产 产 品 的 制 造 成 本 。 包 括 直 接 材 料 、 直 播 接人 工 、 制
9、 造 费 用 等 成 本 项 目 。2.成 本 的 核 算 按 产 品 品 种 的 分 类 核 算 。直 接 材 料 按 发 出 移 动 平 均 法 计 价 ， 摊 入 不 同 产 品 生 产 成 本 。直 接 人 工 按 直 接 实 际 消 耗 人 工 费 用 计 入 成 本 。制 造 费 用 水 电 费 按 电 表 用 量 的 一 定 比 例 分 配 入 不 同 产 品 。 折旧 按 固 定 资 产 部 门 分 配 。 物 料 消 耗 按 折 旧 比 例 进 行 分 配 。3.生 产 按 订 单 生 产 ， 无 在 产 品 核 算 。十 一 、 会 计 报 表1.会 计 报 表 是 反 映
10、 公 司 财 务 状 况 和 经 营 成 果 的 书 面 文 件 。包 括 ：资 产 负 债 表 、 损 益 表 、 现 金 流 量 表 、 附 表 及 会 计 报 表 附 注 和财 务 情 况 说 明 书 。2.会 计 报 表 是 登 记 完 整 、 核 对 无 误 的 帐 簿 记 录 和 其 他 资 料 编制 的 ， 做 到 数 字 真 实 、 计 算 准 确 、 内 容 完 整 、 报 送 及 时 。十 二 、 附 则1.公 司 会 计 制 度 随 国 家 会 计 法 规 制 度 修 改 和 公 司 实 际 情 况 需要 进 行 修 改 。2.公 司 会 计 制 度 自 核 算 之 日
11、起 施 行 。财务管理制度编 号 ： 02为 加 强 财 务 管 理 ， 适 应 激 烈 市 场 竞 争 要 求 ， 提 高 企 业 效 益 ，实 现 企 业 上 新 台 阶 ， 根 据 有 关 会 计 法 规 和 本 公 司 实 际 ， 特 制 定如 下 制 度 ：一 、 总 原 则1.司 各 员 工 必 须 尊 纪 守 法 从 公 司 整 体 利 益 出 发 ， 相 互 协 作 。2.司 各 生 产 经 营 部 门 必 须 相 互 衔 接 ， 各 负 其 责 。3.须 做 到 钱 帐 分 管 ， 帐 物 分 管 ， 手 续 齐 全 。4.手 每 项 业 务 必 须 签 字 ， “签 字 ”
12、就 是 牵 制 。二 、 材 料 采 购 制 度1.材 料 库 存 既 保 证 生 产 需 要 ， 又 无 积 压 ， 采 购 费 用 小 。2.每 次 采 购 必 先 由 仓 库 向 采 购 部 门 申 请 。3.采 购 部 门 根 据 申 请 打 订 单 （ 三 份 ） ， 送 财 务 部 审 核 、 经理 审 批 方 可 向 客 户 联 系 采 购 。4.采 购 部 门 必 须 保 证 材 料 及 时 、 保 质 、 保 量 、 价 优 到 位 并 能取 得 增 值 税 票 。5.材 料 进 入 公 司 以 后 ， 仓 库 必 及 时 清 点 数 量 ， 质 量 管 理 部 门验 收 质
13、 量 合 格 后 ， 仓 库 填 制 入 库 单 有 关 人 员 签 字 送 财 务 部 门 ，仓 管 人 员 及 时 登 记 入 帐 。6.供 应 商 必 须 提 供 请 款 单 、 发 票 、 我 司 订 单 ， 经 财 务 部 门 审核 、 经 理 审 批 ， 才 可 付 款 。三 、 销 售 业 务 制 度1.销 售 业 务 人 员 必 须 详 细 登 记 客 户 资 料 。2.销 售 业 务 人 员 必 须 同 客 户 确 定 好 售 价 、 付 款 方 式 、 送 货 方式 以 有 关 事 项 。3.客 户 需 增 值 税 发 票 必 须 签 订 正 式 合 同 ， 并 留 财 务
14、 部 门 存 档 。4.业 务 人 员 必 须 根 据 客 户 订 单 确 定 生 产 ， 如 样 品 需 有 客 户 签字 办 单 或 订 单 。5.业 务 人 员 给 客 户 价 格 优 惠 必 须 经 经 理 审 批 ， 并 留 财 务 部 门存 档 。6.业 务 人 员 必 须 负 责 客 户 全 套 服 务 ， 包 括 客 户 对 产 品 的 要 求 ，送 还 货 期 ， 货 款 追 回 。7.产 品 生 产 完 成 后 立 即 打 送 货 单 。8.发 货 时 必 须 由 发 货 人 在 送 货 单 上 签 字 ， 并 由 各 户 签 字 。四 、 费 用 报 销 制 度依 99
15、年 费 用 报 销 的 暂 行 规 定五 、 现 金 管 理 制 度1.现 金 管 理 必 须 遵 循 钱 帐 分 管 ， 钱 票 分 管 原 则 ， 会 计 管 帐 票 ，出 纳 管 钱 。2.每 项 现 金 收 入 必 须 由 会 计 开 据 票 据 ， 出 纳 收 现 ， 并 在 票 上签 字 盖 上 “现 金 收 讫 ”戳 记 。3.现 金 收 款 票 据 必 须 设 置 多 联 ， 客 户 、 会 计 、 出 纳 、 经 办 人分 别 一 联 ， 以 便 核 对 。4.出 纳 必 须 确 保 现 金 的 安 全 ， 防 止 遗 失 、 偷 窃 。5.出 纳 必 须 根 据 经 办 人
16、 签 字 、 会 计 审 核 、 经 理 审 批 的 凭 据 付款 。6.出 纳 必 须 即 时 登 记 现 金 日 记 帐 ， 核 对 收 入 、 支 出 、 余 额 并与 实 际 库 存 现 金 相 符 ， 做 到 日 清 日 结 束 。7.出 纳 不 得 擅 自 借 款 给 员 工 ， 借 款 必 须 有 总 经 理 批 准 签 字 ，并 不 得 超 过 规 定 限 额 。8.月 底 会 计 同 出 纳 核 对 现 金 余 额 和 银 行 存 款 余 款 ， 做 到 帐 帐相 符 、 帐 实 相 符 。六 、 成 本 控 制 制 度1.各 生 产 员 工 必 须 有 很 强 的 成 本
17、意 识 ， 不 断 提 高 自 己 的 生 产技 术 水 平 ， 节 约 材 料 ， 提 高 速 度 ， 保 证 产 品 质 量 。2.会 计 要 同 其 他 部 门 制 定 每 年 每 种 产 品 的 成 本 计 划 ， 材 料 耗用 定 额 ， 费 用 标 准 。3.材 料 入 库 保 管 人 员 立 即 同 生 产 人 员 组 织 验 收 ， 清 点 数 量 ，检 查 质 量 ， 如 有 数 量 和 质 量 问 题 ， 及 时 通 知 采 购 部 门 和 供 应 商 。4.材 料 入 库 及 时 由 保 管 人 员 填 制 验 收 单 ， 验 收 单 上 必 须 有 检查 质 量 人 员
18、 和 保 管 人 员 同 时 签 名 ， 一 份 三 联 ， 及 时 送 财 务 、 采购 部 门 ， 以 便 核 对 。5.车 间 生 产 需 材 料 必 须 填 制 领 料 单 ， 并 有 生 产 和 仓 库 部 门 同时 签 名 ， 并 报 财 务 部 门 。6.领 料 单 一 份 三 联 ， 财 务 部 、 生 产 部 、 仓 库 各 一 联 。7.仓 库 保 管 人 员 必 须 立 即 登 记 材 料 数 量 式 帐 户 ， 月 底 抽 查 材料 实 物 与 帐 存 是 否 相 符 。8.财 务 部 门 必 须 建 立 材 料 数 量 金 额 式 二 级 帐 控 制 ， 修 理 配
19、件零 星 物 料 建 立 金 额 式 二 级 帐 控 制 ， 修 理 配 件 零 星 物 料 仓 库 可 以以 表 代 帐 ， 月 底 必 须 同 仓 库 帐 核 对 相 符 。9.生 产 员 工 按 定 额 用 料 ， 超 过 定 额 必 须 查 明 原 因 ， 属 于 主 观因 素 ， 责 任 人 必 须 承 担 责 任 ； 属 客 观 素 调 整 定 额 。10.生 产 员 工 必 须 完 成 规 定 工 作 量 才 算 加 班 ， 计 加 班 工 资 ，未 完 成 规 定 工 作 量 加 班 ， 不 计 加 班 工 资 。11.员 工 必 须 有 产 品 质 量 意 识 ， 由 于 主
20、 观 因 素 ， 使 产 品 质 量未 能 达 客 户 要 求 ， 造 成 损 失 ， 由 员 工 承 担 责 任 。12.生 产 设 备 操 作 人 员 和 维 修 人 员 必 须 按 规 程 操 作 保 养 ， 并以 记 录 。以 上 制 度 在 实 践 中 逐 步 完 善费用报销的暂行规定编 号 ： 03本 着 既 要 保 障 供 给 又 要 节 约 开 支 、 做 到 报 销 费 用 有 章 可 循 的原 则 ， 制 定 本 规 定 。一 、 差 旅 费 ：1.外 出 办 事 人 员 报 销 差 旅 费 时 ， 在 报 销 单 据 上 应 附 有“出 差 批 准 务 ”， 否 则 不
21、予 报 销 。2.报 销 差 旅 费 时 ， 出 差 人 员 应 认 真 填 写 报 销 单 ， 写 明 出 差 路线 ， 注 明 各 路 段 开 支 的 费 用 ， 便 于 领 导 和 财 会 人 员 审 核 。 报 销单 填 写 不 合 乎 要 求 者 ， 财 会 人 员 应 要 求 重 新 填 写 ， 否 则 可 以 拒收 报 销 费 。3.出 差 路 线 需 要 合 理 ， 绕 道 交 通 费 不 予 报 销 。 必 须 绕 道 的 ，要 经 过 公 司 负 责 人 同 意 后 ， 方 能 报 销 。4.出 差 人 员 需 乘 坐 公 共 汽 车 的 ， 以 中 巴 交 通 费 为 标
22、 准 。 如 确需 乘 坐 “的 士 ”的 ， 需 经 领 导 批 准 后 ， 方 能 报 销 。 无 公 司 共 汽车 的 路 段 落 ， 可 以 报 销 摩 托 车 费 。5.出 差 人 员 不 能 及 时 回 厂 就 餐 的 ， 可 凭 发 票 ， 每 人 每 餐 报 销不 可 超 过 15 元 的 误 餐 补 助 。 出 差 职 工 一 般 不 得 报 销 招 待 费 。6.报 销 罚 款 时 ， 要 分 清 责 任 ， 报 销 公 司 应 该 负 责 全 部 或 一 部分 的 罚 款 。7.报 销 时 间 。 出 差 人 员 在 出 差 回 厂 后 的 第 二 天 ， 向 财 务 部
23、 门报 销 有 关 费 用 先 故 推 迟 时 间 的 ， 财 务 部 门 可 以 不 受 理 。8.报 销 手 续 。 出 差 人 员 填 写 报 销 单 后 ， 交 会 计 审 核 ， 经 指 定的 批 准 人 签 名 或 盖 章 后 ， 将 报 销 单 据 交 给 出 纳 员 付 款 。二 、 办 公 费1.办 公 用 品 由 公 司 统 一 购 买 ， 职 工 根 据 生 产 、 办 公 需 要 ， 向保 管 人 员 领 用 。 保 管 人 员 实 行 办 公 用 品 领 用 登 记 簿 ， 进 行 登 记 。2.公 司 员 工 一 般 不 得 报 销 办 公 费 用 。3.保 管 人
24、 员 为 保 证 工 作 需 要 ， 应 及 时 购 买 办 公 用 品 。 购 买 前 ，预 先 编 制 购 物 申 请 清 单 ， 经 批 准 后 购 买 。 办 公 用 品 购 回 以 后 ，由 出 纳 人 员 监 督 验 收 入 库 ， 由 保 管 员 、 出 纳 员 在 送 货 单 上 签 名 ，便 以 与 销 货 方 结 算 货 款 是 核 对 。4.月 结 支 付 费 用 时 ， 要 取 得 税 务 部 门 的 正 式 发 票 。三 、 材 料 及 维 修 费 用1.仓 库 保 管 员 必 须 健 全 物 资 进 出 库 手 续 。 生 产 维 修 需 要 的 材料 、 物 资
25、凭 领 料 单 出 库 ， 购 进 的 材 料 、 物 资 ， 使 用 物 资 验 收 单验 收 入 库 。2.购 进 的 不 需 要 入 库 的 维 修 物 资 ， 也 要 通 过 验 收 ， 在 入 库 单上 注 明 “未 入 库 使 用 ”。3.所 购 物 资 ， 如 果 是 月 结 付 款 的 ， 应 在 送 货 单 上 附 上 验 收 入库 单 ， 以 便 结 帐 核 对 。4.分 次 报 销 费 用 的 ， 应 将 购 货 发 票 连 同 入 库 单 一 并 报 刊 财 会部 门 报 帐 ， 无 验 收 入 库 单 的 不 予 报 销 。5.维 修 部 人 员 ， 在 购 买 维
26、修 物 资 前 ， 应 编 制 购 物 申 请 单 ， 经审 核 批 准 后 方 可 购 买 。6.需 要 外 修 的 机 器 及 另 部 件 ， 经 批 准 后 送 外 维 修 ， 修 理 完 回收 交 付 使 用 时 ， 需 经 使 用 部 门 负 责 人 验 收 。 报 销 费 用 时 ， 附 上验 收 单 ， 方 能 报 销 。7.因 支 付 的 材 料 ， 物 资 及 维 修 费 用 数 额 较 大 ， 应 取 得 合 法 凭证 。四 、 伙 食 费 ：1.因 现 有 的 生 活 水 平 上 ， 每 人 每 天 控 制 在 4.5 元 以 内 的结 算 报 销 伙 食 费 。2.食
27、堂 物 资 采 购 由 厨 房 职 工 负 责 ， 由 公 司 指 定 人 员 监 督 验 收 ，并 在 发 票 上 共 同 签 名 ， 据 以 报 销 。3.在 保 证 不 降 低 现 有 的 生 活 水 平 上 ， 每 季 度 （ 或 半 年 ） 根 据市 场 物 价 下 降 水 平 ， 作 适 当 调 整 。4.逐 步 改 善 和 提 高 职 工 期 的 生 活 水 平 。 在 公 司 经 济 效 益 不 断提 高 的 前 提 下 ， 对 职 工 的 伙 食 费 也 将 逐 步 有 所 增 加 。5.以 上 暂 行 规 定 ， 应 在 今 后 的 实 施 过 程 中 ， 不 断 补 充
28、、 完 善 。一 九 九 九 年 四 月 十 日内部牵制制度编 号 ： 04一 、 为 了 减 损 失 、 浪 费 ， 提 高 经 济 效 益 ， 制 定 期 本 制 度 。二 、 任 何 一 项 经 济 业 务 ， 必 须 有 两 人 以 上 参 与 ， 不 应 有 脱 离 监督 的 经 济 行 为 。三 、 会 计 管 帐 、 管 票 ， 不 管 钱 、 不 管 物 ； 出 纳 管 钱 ， 不 管 帐（ 除 现 金 、 银 行 存 款 日 记 帐 外 ） 不 管 物 ， 不 管 已 做 帐 的 记帐 凭 证 。四 、 仓 库 保 管 人 员 管 好 财 产 、 物 资 ， 包 括 生 产
29、材 料 、 维 修 用 品零 配 件 、 五 金 材 料 等 。五 、 办 公 用 品 指 定 专 人 购 买 ， 专 人 保 管 并 发 出 登 记 。六 、 发 出 收 款 业 务 时 ， 由 会 计 开 具 发 票 ， 由 出 纳 收 款 。 付 款 时由 会 计 审 核 发 票 后 ， 经 总 经 理 批 准 后 付 款 。 多 种 收 付 款 单据 发 票 ， 必 须 经 总 经 理 签 名 后 ， 才 能 进 帐 。七 、 固 定 资 产 和 大 宗 的 材 料 物 资 的 采 购 要 有 批 准 的 预 算 。 购 回后 要 通 过 仓 库 保 管 员 验 收 入 库 ， 根 据 领 料 单 出 库 。 报 帐 时要 同 时 附 上 批 准 的 预 算 单 、 发 票 、 入 库 验 收 单 方 能 付 款 。仓 库 保 管 员 对 进 出 物 资 要 及 时 记 帐 、 对 帐 ， 如 有 不 符 ， 应查 明 原 因 ， 及 时 处 理 。八 、 会 计 、 出 纳 每 月 月 终 应 对 现 金 和 银 行 存 款 对 一 次 帐 ， 并 盘点 库 存 现 金 。九 、 仓 库 物 资 年 终 必 须 盘 点 一 次 ， 据 予 调 整 帐 务 和 年 终 成 本 核算 。 年 中 根 据 需 要 可 以 不 定 期 盘 点 。
