所有者权益W-02资本公积审计程序表.doc

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1、索引号:(审计机关名称)资本公积审计程序表被审计企业: 页次:审计程序 执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制资本公积明细表,复核其加计数是否准确,并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2检查明细账、记账凭证及原始凭证(1)检查捐赠检查接受捐赠的资产是否办理财产移交手续,是否拥有所有权或使用权等证明文件。检查入账价值是否合理、会计处理是否正确。重点检查以现金捐赠的,是否以实际收到的捐赠款入账;以实物捐赠的,是否根据实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的国内、国际市价等资料确定的价值入账;以无形资产捐赠的,是否办理了法律手续、接收相关技术资料,计价是否合规、合理。(2)检查资本溢价或股票溢

2、价检查资本溢价是否由于企业吸收新的投资者而形成的,资本溢价的计算是否正确,是否按其实际出资额扣除投资比例应占的投资额作为入账金额,会计处理是否正确。检查股票溢价收入计算、会计处理是否正确,股票溢价收入是否已扣除股票发行费用。(3)检查资本汇率折算差额检查资本账户汇率的选用是否符合有关规定,且前后期保持一致。检查资本折算汇率差额的计算是否正确,会计处理是否正确。(4)检查财产重估增值检查财产重估的原因,财产重估是否经有关部门批准。检查财产价值是否经法定评估机构评估并经有关部门确认。检查财产重估的会计处理是否正确。3检查资本公积转增资本是否按照国家法律法规的规定报经批准,并在有关部门办理增资手续。4询问管理人员并收集相关证据,检查资本公积记录是否完整。5检查资本公积是否已在会计报表及附注中予以恰当披露。6完成资本公积审定表。

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