税法笔记-企业所得税7页.docx

一、 纳税人、征税对象、税率(一) 纳税义务人1、 中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织 不包括个人独资企业和合伙企业 包括有国家事业计划外收入的事业单位、社会团体等2、 居民企业1) 实际管理机构在中国境内2) 或在中国境内成立3、 非居民企业1) 实际管理机构不在中国，但在中国境内设立机构2) 不管你中国有没有设机构，只要你有来源于中国境内的所得(二) 征税对象1、 居民企业：1) 境内境外所得都征税2、 非居民企业1) 只对境内的所得、以及境外发生但与境内机构有关系的部分征税3、 如何确定所得来源1) 销售货物所得2) 提供劳务所得3) 转让财产所得A. 不动产转让所得按照不动产所在地确认B. 动产转让所得按照转让企业所在地确认C. 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确认4) 股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照支付者所在地(三) 税率1、 基本税率25%1) 居民企业 +