1、 本科 毕业 论文 (设计 ) （二零 届） 义乌市中小企业货币资金内部控制的研究 所在学院 专业班级 会计学 学生姓名 学号 指导教师 职称 完成日期 年 月 I 摘 要 货币资金是企业生产活动中的重要组成部分，也是最容易发生错弊的资产。而对于中小企业来讲，货币资金的内部 控制尤为薄弱。因此为了实现中小企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全和会计资料的正确，满足生产和经营的需要， 必须加强对 中小企业货币资金的管理和控制 。 本文以义乌市中小企业货币资金内部控制为研究对象，首先从理论上分析了中小企业和货币资金内部控制的相关概念，接着阐述义乌市中
2、小企业货币资金内部控制的现状，然后通过对问卷调查以及实地走访取得义乌市中小企业货币资金内部控制相关数据的分析，得出当前义乌中小企业货币资金内部控制存在的一些问题，并针对这些问题提出改善义乌市中小 企业货币资金内部控制的对策，完善货币资金的内部控制制度。 关键词：中小企业；货币资金；内部控制 II Abstract Monetary fund is not only an important part of enterprise assets, but also the blood of an enterprise for the production activities. And the f
3、raud and error is the most likely to happen. Most acts of lawlessness such as fraud, corruption and embezzlement are in connection with monetary fund. The main purpose of the internal control of monetary fund in small and medium-sized enterprise is to achieve the reasonable and legitimate expense an
4、d the safety and reliableness for monetary fund recovery which is in order to prevent frauds, ensure the assets security and the accounting data correct and meet the needs of production and operation. In this paper, the research object is the internal control of monetary fund in small and medium-siz
5、ed enterprise of YiWu. Firstly, we analyse the concept of internal control of monetary fund in small and medium-sized enterprise theoretically and expound the current situation of the internal control of monetary fund in small and medium-sized enterprise in YiWu. Then we obtained the relevant data o
6、f the internal control of monetary fund in small and medium-sized enterprise in YiWu through the questionnaire and on-the-spot visit. Thirdly, we draw some problems for this current situation. Finally, we put forward some countermeasures to improve the problems in the internal control of monetary fu
7、nd in small and medium-sized enterprise in YiWu and perfect the internal control system of monetary fund. Keywords： small and medium-sized enterprise； Monetary fund； Internal control III 目 录 1 论文 相关理论基础 .1 1.1 相关定义 .1 1.1.1 中小企业的定义 .1 1.1.2 货币资金的定义 .1 1.1.3 内部控制的定义 .2 1.2 中小企业货币资金内部控制的意义 .2 2 义乌市中小企
8、业货币资金内部控制问卷调查分析 .3 2.1 问卷设计及实地调查 .3 2.1.1 调查目的 .3 2.1.2 调查样本 .3 2.1.3 调查问卷的设计 .3 2.1.4 调查数据统计分析 .3 2.2 调查样本企业基本情况分析 .4 2.3 义乌市中小企业货币资金内部控制的现状 .4 3 义乌市中小企业货币资金内部控制存在的问题及分析 .6 3.1 内部控制认识不到位 .6 3.2 内部审计的独立性差 .7 3.3 家族式的经营方式 .8 3.3.1 组织结构不合理 .8 3.3.2 缺乏高素质的管理者 .9 3.4 缺乏健全的内部控制制度 .9 3.4.1 内部控制制度缺失 .10 3.
9、4.2 岗位职责划分不清 .10 3.4.3 缺乏现金管理制度 . 11 3.4.4 缺乏银行存款管理制度 .12 4 货币资金内部控制存在问题的对策、措施 .13 4.1 提高内部控制制度的认识 .13 4.2 完善内部审计工作 .13 4.3 完善家族式企业 .14 4.3.1 加强企业组织结构 .14 4.3.2 奖惩分明促进企业发展 .14 4.4 完善企业内部控制制度 .15 IV 4.4.1 建立内部控制制度 .15 4.4.2 建立职务岗位分离制度 .15 4.4.3 加强现金的内部控制 .15 4.4.4 加强银行存款控制 .16 结 论 .17 参考文献 .18 1 货币资金
10、是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强的资产，任何企业在进行生产经营活动中都必须持有一定的货币资金。而货币资金 是现代市场经济中，对市场机制反应最灵敏、最具有活力的部分， 是 现代市场经济中技术创新的重要力量 ， 在市场经济中发挥着无可替代的作用 ，因此货币资金在中小企业的会计核算中占有重要的位置，它始终贯穿于企业的方方面面。义乌市中小企业生产经营中由于货币资金的强流通性、收支变动过于频繁，因此最容易出现舞弊问题的资产项目。所以加强货币资金的控制与核算，建 立健全货币资金内部控制体系，对于保障企业资产安全完整，解决当前会计秩序混乱、会计信息失真，提高货币资金使用效益等方面具有重要意义，也是
11、社会进步、经济发展的必然趋势。 1 论文 相 关理论 基础 1.1 相关定义 1.1.1 中小企业的定义 中小企业一般是指规模较小，在所处行业中不能起主导作用，不能对所处行业产生重大影响的企业。尽管单个中小企业的作用很薄弱，但从整体而言，中小企业对于促进竞争、保持经济增长活力以及推动各行业以至整个国民经济的发展具有十分重要的作用。 2003 年 2 月，国家经贸委、计委、财政部和国家统计局 联合发布了中小企业划分标准，规定工业企业职工人数 2000 人以下，或者销售额 30000 万元以下，或资产总额为 40000 万元以下者为中小型企业。零售型中小型企业必须符合以下条件：职工人数 500 人
12、以下，或者销售额 15000万元以下。除此之外，该暂行规定还对商业批发企业、建筑企业等行业的中小企业标准进行了说明（康永华， 2011）。 1.1.2 货币资金的定义 货币资金是指企业在正常生产经营过程中停留在资金状态的那部分资产，是企业资产的重要组成部分，具有较强的流动性。根据货币资金的存放地点和用途的不同，货币资金包括现 金、银行存款和其他货币资金。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有一定数量的货币资金，是企业生存和2 发展的基础（姜明， 2007）。 1.1.3 内部控制的定义 所谓内部控制，指的是一个经济单位和组织在经济活动中为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会
13、计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。它是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在改善经营管理、提高经济效益，确保实现企业经营的最终目标。在我国，内部控制是指在特定的组织内部为执行国家 方针政策及本组织经营决策，实施既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计资讯真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配（王琳， 2011）。 1.2 中小企业货币资金内部控制的意义 货币资金的内部控制是指企业为了保证货币资金的安全、完整、保证货币资金收付业务的合理、合法和有效，保证货币资金收、付、存信息的真实、合法和完整而
14、建立的各种控制制度与程序的总称（张斌华， 2009）。研究中小企业货币资金内部控制问题有以下几个方面意义：（ 1） 有利于单位货币资金的管理和控制。完善的内部控制制度能 够有效的监督和制约财产物资的采购计量各个环节，以确保企业财产物资的完全完整，从根本上杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用资金等问题的发生。（ 2）保证会计资料的正确性和可靠性。完善的内部控制可以监督会计信息的采集、归类等过程，可以真实的反应企业生产经营活动，及时发现和纠正错误，从而保证会计资料的真实和准确。（ 3）降低企业经营风险。货币资金内部控制作为企业管理的中枢环节，可以通过对企业风险的有效评估，不断加强企业经营方面的薄弱环节的控制
15、，从而降低企业在生产经营活动中的风险。（ 4）保证企业经营的效率。完善的货币资金内部控制 制度，可以利用会计、统计等部门的知道，有效的把企业生产、经营各部门结合起来，提高企业经营效率。 3 2 义乌市中小企业货币资金内部控制问卷调查分析 2.1 问卷设计及实地调查 2.1.1 调查目的 为了研究义乌市中小企业货币资金内部控制的现状，通过问卷调查数据和义乌的实际情况分析当前形势下义乌市中小企业发展过程中货币资金内部控制的存在的问题，并根据相关的理论知识找出解决这些问题的措施，希望对义乌中小企业发展有促进作用。 2.1.2 调查样本 本次调查样本总数为 100 份，样本选择一些义乌比较有特色的产业
16、，比如织 针、饰品行业，这些行业在义乌的发展历史是比较久的，所以这些行业的问卷更能体现出义乌中小企业发展的一个状况。 2.1.3 调查问卷的设计 根据本文的研究内容，设计了中小企业货币资金内部控制调查问卷，问卷由两个部分组成：一是被调查企业的基本情况，包括企业的组织形式，年销售额，产权性质，经营的行业等；二是中小企业货币资金内部控制的情况，包括资金管理的情况，获取客户信用资料的途径，解决货币资金内部控制不足的方法等。 2.1.4 调查数据统计分析 本次问卷共发放 100 份，实际收回 95 份。通过对收回的问卷的统计、得出相 关数据，并对其进行分析结合实地走访中提出义务中小企业发展在货币资金内
17、部控制方面存在的一些问题。 4 2.2 调查样本企业基本情况分析 从企业年销售额上来看，企业年销售额是在 1000 万元以上的有 7 家， 100 -1000 万元的企业有 34 家，大部分企业年销售额都在 100 万以下，有 54 家。 从职工人数上看：企业人数在 50 人以下的 13 家， 50-100 人的有 35 家，100-200 人的有 32 家， 200 人以上的有 15 家。 从调查样本从行业分布看：五金类企业有 6 家，电子器材类企业有 4 家，玩具类企业有 11 家，雨具类企业有 13 家， 办公用品类有 7 家，针织类企业有32 家，饰品类企业有 22 家（见图 1）。
18、图 1 被调查企业行业分类 2.3 义乌市中小企业货币资金内部控制的现状 义乌市中小企业也不断增加，已经成为义乌经济的支柱。 截至 2008 年底，义乌市共有私营企业 12058 家，投资者达 22566 人，雇工人已经数 156875 人，注册资金达 3050361 万元（义乌统计年鉴， 2008）。 从义乌市中小企业的企业形态上看，义乌市中小企业大多数都是家族式企业，这些企业有高度的凝聚力和向心力，而在管理上又是“家长式 ” 的集权管理，其管 理效率相对高，但是它们也在职工的聘用上任人唯亲，而且这种现象不仅体现在家族式企业上，一些非家族企业在管理人员上也会选择“自己人”。除此之外不管是家族
19、式企业还是一般的企业在重大决策上都会听从厂长经理的意见，这些企业领导人大多都是白手起家，其本身素质并不高，所以在企业发展的过程中仍然存在很多问题。 从货币资金的管理上看，义乌市中小企业由于货币资金的流动性强的特点051020253035五金 电子器材 玩具 雨具 办公用品 针织 饰品5 以及在资金管理上的漏洞，经常会出现 诈骗、贪污、挪用公款等违法行为。 而且大多数中小企业中 会计人员普遍素质也不高， 加上企业中出纳、会计身兼数职 ，这也会引起货 币资金的挪用、贪污等违法现象， 从而影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展。 所以义乌市中小企业在货币资金内部控制上仍然存在很多的问题。
