1、 本科 毕业 论文 (设计 ) （二零 届） 铸造企业工薪与人事内部控制设计 所在学院 专业班级 会计学 学生姓名 学号 指导教师 职称 完成日期 年 月 摘 要 随着内部控制理论的不断发展，内部控制作为一种有效的现代管理技术在企业中得到了迅速发展和广泛应用。这不仅是法 律的要求，更是企业为应付所面临的风险而权衡成本与效益以最小化控制成本的选择结果。薪酬问题是现代企业发展的核心问题，它关系到每位员工的切身利益。薪酬作为用工成本，是企业进行成本控制的重点。 完善企业的工薪人事控制有利于吸引员工，激发员工的积极性、主动性和创造性。 为企业资源的优化提供了很好的保证 。 最近几年，由于内部控制知识的
2、普及，大多数企业领导层对内部控制重要性有了共同的认识， 但 对内部控制促进企业效率和效果的提高还有疑虑。 此外，我国部分中小企业内部控制缺失，导致了其经营失败，信息资料失真。本文运用实证法，对浙 江弗兰克精密铸造有限公司进行分析，从该公司的招聘、选拔、考勤、薪酬计算和发放、培训等方面剖析弗兰克公司在工薪与人事内部控制各方面存在的不足与问题，并提出相应的措施。 关键词： 内部控制；薪酬；措施 Abstract With the continuous development of internal control theory, as a kind of effective internal co
3、ntrol of modern management techniques in the enterprise have developed rapidly and widely used. This is not only the requirements of the law, but also to cope with the enterprise risks faced by weigh the costs and benefits of choice to minimize cost control results. Salary problem is the core of mod
4、ern enterprise development, it relates every employees vital interests. Salary as labor costs, is the enterprise cost control point. Perfect enterprise working personnel control to attract employees, motivate their enthusiasm, initiative and creativity. For enterprise optimize resource provides good
5、 guarantee. In recent years, due to internal control popularization, most enterprise leadership of internal control have a common understanding of the importance of internal control, but to promote enterprise efficiency and effect of improving and doubt. In addition, some small and medium-sized ente
6、rprise internal control in China, caused its lack of business failure, information distortion. This paper uses empirical method, the Zhejiang Frank precision casting Co., LTD from this company is analyzed. The recruitment and selection, attendance, salary calculation and payment, training in working
7、 and analyzed frank personnel internal control various aspects deficiency and problems, and proposes the corresponding measures. Key words: Internal contro;Salary;Measures 目 录 1 内部控制的国内外研究现状 .1 1.1 国内研究现状 .1 1.1.1 内部控制的含义 .1 1.1.2 内部控制的原则 .2 1.1.3 内部控制的目标 .3 1.1.4 内部控制的内容 .4 1.2 国外研究现状 .5 2 工薪与人事内部控
8、制相关概念概述 .7 2.1 工薪与人事内部控制的相关环节 .7 2.2 工薪与人事内部控制要点 .7 3 浙江弗兰克精密铸造有限公司工薪与人事内部控制分析 .10 3.1 浙江弗兰克精密铸造有限公司简介 .10 3.2 浙江弗兰克精密铸造有限公司工薪与人事分析 .10 3.2.1 招聘与选拔流程控制分析 . 11 3.2.2 考勤流程控制分析 .12 3.2.3 薪酬计算流程控制分析 .14 3.2.4 工资发放流程控制分析 .18 3.2.5 培训制度控制分析 .19 4 完善铸造企业工薪与人事内部控制的措施 .21 4.1 完善员工招聘选拔制度 .21 4.2 完善培训制度 .21 4.
9、3 完善奖惩机制 .22 结 论 .24 参考文献 .25 1 铸造在我国是一个很大的行业，是国家重要的基础工业之一。 2004 年我国钢件总产量 已达 2200 万吨，多于美国和日本的总和，职工 100130 万人；根据粗略统计估算，抛去家庭小作坊不算，全国约有铸造厂 12000 家。然而，与发达国家比存在较大差距，其主要表现在经济规模差，厂点多、规模小，专业化程度低，铸件综合品质差，铸造生产工艺技术装备等基础条件差，资源消耗大，污染严重等基础方面。因此，我国是个铸造打过却不是个铸造强国。而随着我国加入 WTO 融入经济全球一体化，国外铸造加工业看好中国市场，加之国民经济的飞速发展，对铸件的
10、需求也有了很大的增长，为众多的铸造企业提供了一个前所未有的大好机遇。但由于 前些年铸造市场的不景气，使得铸造业在学科建设、基础理论研究、技术改造及产业队伍稳定等方面先后出现了不同程度的“滑坡”，从而将会对铸造业在今后的发展产生了相当大的不利影响。面对机遇与挑战，如何在竞争中站住脚将是我国铸造企业面临的一大问题。 随着内部控制理论的不断发展，内部控制越来越受到理论界的重视。而现阶段我国部分中小企业经营失败，会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效，内部控制运行的好坏决定着企业的生死存亡，所以内部控制也越来越受到管理界的重视。自从 20 世纪 30 年代在美国提出 内
11、部控制的概念，内部控制已从审计活动的范畴推广到公司的日常管理领域，许多管理实践都反映了内部控制的思想。铸造企业的内部控制环节有生产循环内部控制，采购与付款内部控制，仓储与付款内部控制，工薪与人事内部控制，销售与收款内部控制，货币资金内部控制，融资与投资内部控制。 人力资源管理是企业管理的重要组成部分，随着现代人力资源管理理念的形成，企业人工成本控制思想已逐渐摆脱以往劳资管理的传统束缚，新的市场经济环境要求企业对人工成本实施科学的管理控制，以发挥人工的最大作用。 1 内部控制的国内外研究现状 1.1 国 内研究现状 1.1.1 内部控制的含义 秦荣生（ 2008）在内部控制与审计中指出内部控制的
12、概念可以理解为：内部控制是组织内部的主体，为了保证经济资源的安全完整，确保经济信息的可靠性，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用组织内部因分工2 而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。 财政部（ 2008）在 企业内部控制基本规范 中对内部控制做了如下定义：“ 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员 工实施的、旨在实现控制目标的过程。 目标为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法，措施和程序。” 由此可见
13、，内部控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。会计控制旨在保证经济业务的执行符合管理部门的一般授权或特殊授权的要求；经济业务的记录有利于财务报表按照公认会计原则或其他有关标准进行编制，有利于落实资产责任；资产只有在得到管理部门批准的情况下才能接触；资产的账面记录按照适当的间隔期限与实物资产进行对比，一经发现差异 ，应采取相应的补救措施。 1.1.2 内部控制的原则 丁兆示 （ 2005）在内部控制设计 生产循环中指出内部控制设计应遵循五项原则：相互牵制原则、协调配合原则、程式定位原则、成本效益原则、整体结构原则。 孙永尧（ 2007）在企业内部会计控制 关键控制点
14、设计中指出一项好的内部控制，应该达到以下标准：一是，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有控制死角，即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围；二是，事权划分明确具体，具有很强的操作性，即内部控制制度能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便 ；三是，控制程序规范，过程控制收到特别的重视，即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出位置，通过控制，放缓于未然；四是，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。 在此基础上，根据企业内部控制规范 基本规范本文认为设计内部控制应遵循以下七条原则。 一是合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部
15、门的监管要求，符合企业的实际情况。内部控制制度是国家法律法规在单位的具体体现，在制定时应依据国家法律法规，但由于各个单位的内部控制情况不同，外部环境相异，故不 会存在一个普遍适用的内部控制模式。 二是全面性原则。内部控制应当涵盖企业内部的各项经济业务及相关岗位，3 并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 三是不相容职务相分离原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上保证单位内部机构、岗位的设置及其职责权限的划分合理有效，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、互相监督。 四是有效性原则。内部控制体系应同所处的环境相适应，以合理的成本实现内控目标，内部制度的制定应
16、当具有前瞻性，并应当根据国家法规政策及管理需要适时进行调整和修改；内部控制应 当具有高度的权威性，任何人都应受到内部控制的约束。 五是制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学、合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明并有利于相互制约、相互监督。 六是适应性原则。内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、业务职能的调整、管理要求的提高不断改进和完善。 七是成本效益原则。贯彻成本效益原则，即要求企业要以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在实行内部控制时所花费的成本，及由此而产生的经济效益
17、之间要保持适当的比例。也就是说，实行内部控制所花费的成本不能超过由此获得的效益，否则就应舍弃该控制措施。 1.1.3 内部控制的目标 杨有红（ 2004）在企业内部会计控制系统中指出内部控制目标是指通过内部会计控制所要实现的根本目的，它是内部控制的出发点和归宿，决定着企业内部会计控制的发展方向。内部控制的总目标是合理保证企业经营目标、财务目标和法规目标的实现。 何青（ 2003）在对我国企业内部控制的分析及建议中指出实现企业内部控制主要是保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有交易和事项的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。保证对资产和记录的接触、
18、处理均经过适当的授权。保证账面资产与实存资产定期核对相符。 我国的企业数量众多，类型也多种多样，企业的目标追求可谓千差万别。要制定一套具有广泛、长期适用性的内部控制标准体系，需要在企业内部控制的目标定位上具有高度的概括性，既要立足于现实，保证财务报告的真实、可4 靠 ； 又要兼顾长远的发展 提高 企业战略与经营的效率和效果 ， 保障企业 经营方针 的 贯彻。即确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告 的可靠性，保证单位内部财务活动的合法性。 1.1.4 内部控制的内容 企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要
19、存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。 邓露露（ 2004）在构建以内部会计控制为核心的企业内部控制体系中指出企业应针对经济活动中最薄弱的环节，按照业务循环，抓住关键控制点，建立健全以内部会计控制为核心的内部控制体系。同时兼顾组织结构、企业文化、员工素质、授权、电子信息系统的控制。 综合目前的管理经验及研究，内部控制制度主要有以下 几方面的内容： （ 1）货币资金内部控制。货币资金的内部控制主要内容包括规定货币资金使用的职权和责任，保证权责密切结合；规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，使货币资金运转正常；健全和完善内部财务控制制度，使货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础之
20、上。 （ 2）采购与应付账款内部控制。采购与付款业务是指企业支付货币取得物品或劳务的过程，是企业生产经营管理中的一个主要环节。它与生产和销售计划联系密切；它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加；它业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞。设计采 购与付款业务内部控制的目的是规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊。 （ 3）存货内部控制。存货内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全、完整，确保存货会计信息资料的真实、可靠，所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。存货的内部控制主要包括两大方面：一是对存货的实物流转程序的控制，二是对实物价值流转记录程序
21、的控制。 （ 4）固定资产内部控制。固定资产是企业重要的财产物资，固定资产内部控制的目的是防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全、完整，提高固定 资产的使用效率。包括岗位分工控制，业务授权批准控制，取得和验收控制，使用与维护控制，处置与转移控制。 （ 5）销售与收款内部控制。销售与收款内部控制的目的是规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错与舞弊。为了达到此目的，单位销售与收款的内部控制规范应当包括单位销售与收款岗位分工与授权批准、销售与发货5 控制、收款控制、监督检查等方面。 （ 6）成本费用内部控制。成本控制是根据系统论的理论，在实施控制过程中，依据等
22、级秩序原理，在总经理领导下，建立以财会部门为中心，以车间为纽带，以班组或作业中心，以及作业岗位和个 人为基础的纵向三级责任尸体，以财会、供销、生产技术部门为主导的横向平行责任实体，形成纵横交错、上下连锁、相互依存的成本控制系统。 （ 7）职工薪酬循环内部控制。职工薪酬循环内部控制的主要目的是确保职工薪酬只支付给实际完成工作的、经过适当的审批手续聘用的员工，职工薪酬成本正确地分配到相应的账户和成本中心，及时将职工薪酬的相关信息报告给管理部门。 1.2 国外研究现状 内部控制的实践可以追溯到公元前 3000多年前的美索不达米亚平原时期，工业革命时期，虽然生产力取得了飞跃发展，内部控制在管理实践中完
23、成了其主体内容的 塑造过程，但管理者并没有从理论上进行总结，也没提出内部控制的概念。直到 19世纪末，审计人员在改进审计方法的探索中，才开始了对内部控制的研究。 1936年美国会计师协会在独立注册会计是对财务报表的审查公告中，首次提出审计师在制定审计程序时，应审查企业的内部牵制和控制，并且从财务审计的角度把内部控制定义为“保护公司现金和其他资产，检查簿记事务的准确性，而在公司内部采用的手段和方法”。 1949年美国会计师协会所属审计程序委员会在其专门报告内部控制：一个协调的系统要素及其对管理层和独立公共会计师的重要性中 首先对内部控制下了一个定义：内部控制包括组织的计划和企业为了保护资产，检查
24、会计数据的准确性和可靠性，提高经营效率，以及促使遵循既定的管理方针等所采用的所有方法和措施。 1953年 AICPA所属的审计程序委员会颁布的审计程序说明第 19号对内部控制定义做了正式修改，把内部控制分为会计控制和管理控制。 1988年， AICPA的 ASB发布了第 55号审计准则公告会计报表审计中对内部控制结构的关注修改了内部控制的定义，指出“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标而建立的各种政策和程序”，并指出内部控制结构 包括控制环境、会计制度和控制程序三个要素。 1996年美国注册会计师协会发布的审计准则公告第 78号从 1997年 1月起6 取代了 88年的第 55号公告，该准则对内部控制的定义为“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效果和效率；遵守适用的法律和法规。”其与 SOCO的定义基本相同。 2004年 9月 COSO发布了企业风险管理 整合框架的报告，该报告指出企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实现的，应用于战略制定并贯穿于企业 之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，为主体目标的实现提供合理保证。
