1、机器设备评估实用手册 山东 XX 资产评估有限公司1一.常用概念及定义1.资产：资产是指经济主体拥有或控制的、能以货币计量的、能够给经济主体带来经济利益的经济资源。2.资产的分类：按资产存在形态分类，可以分为有形资产和无形资产。有形资产是指那些具有实体形态的资产，包括机器设备、房屋建筑物、流动资产等。无形资产是指那些没有实体形态，但在很大程度上制约着企业物质产品生产能力和生产质量，直接影响企业经济效益的资产，主要包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权、商誉等。按资产流动性分类，可以分为流动资产和非流动资产，非流动资产中主要包括固定资产和长期投资等。3.固定资产：除房屋建筑物外，固定资产是指
2、“使用期限超过 12个月的机器、机械、运输工具、以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等” 。4.资产评估：是指专业机构和人员按照国家法律法规和资产评估准则有关规定，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，对资产价值进行评定和估算的行为。5.机器设备：是指人类利用机械原理以及其他科学原理制造的、特定主体拥有或者控制的有形资产，包括机器、仪器、器械、装置、附属的特殊建筑物等。6.机器设备的分类：机器设备种类繁多，根据设计制造和使用管理的不同需求，有不同的分类标准和分类方法。根据国家财政部财评机器设备评估实用手册 山东 XX 资产评估有限公司2字（1999）9
3、1 号文件资产评估报告基本内容与格式的暂行规定 ，将作为固定资产组成部分的设备类资产在汇总时归集为机器设备、运输车辆和电子设备三类，即目前设备评估中使用的表 5-2-1、表 5-2-2 和表 5-2-3 三个明细表格。7.机器设备评估：是指注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则，对单独的机器设备或者作为企业资产组成部分的机器设备的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。8.资产评估的价值类型：是指资产评估结果的价值属性及其表现形式。评估价值类型可以划分为许多种，但常用的是市场价值和市场价值以外的价值。市场价值：是指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在
4、评估基准日进行正常公平交易的价值估计数额。或者说，是指资产在评估基准日公开市场上最佳使用状态下最有可能实现的交换价值的估计值。资产的市场价值是资产公允价值的基本表现形式。市场价值以外的价值：市场价值以外的价值不是一种具体的资产评估价值存在形式，它是一系列不符合资产市场价值定义条件的价值形式的总成或组合，例如投资价值、在用价值、保险价值、课税价值、拆迁补偿价值、清算价值、残余价值等。资产的市场价值以外的价值是资产公允价值的特殊表现形式。9.资产评估假设：依据有限事实，通过一系列推理，对于所研究的事物作出合乎逻辑的假定说明叫做假设。机器设备评估业务中常用的假设包括：持续使用或者变现；原地使用或者移
5、地使用；机器设备评估实用手册 山东 XX 资产评估有限公司3现行用途使用或者改变用途使用。10.机器设备的经济使用寿命：简单的说，机器设备的经济使用寿命是指设备从投入使用到因继续使用不经济而退出使用的时间。目前对这一概念通常有两种理解：第一种理解：机器设备的经济使用寿命是指设备从开始使用到其年均费用最小的年限。年均费用曲线的形状大致如下侧图形所示：第二种理解：机器设备的经济使用寿命是指能使企业获得最大的收益时的年限。 计算设备经济使用寿命年限的方法主要有最小平均费用法、低劣化数值法和最大收益法三种：VB 最小平均费用法：计算公式为 Ct= T式中：C t t 年的平均费用（平均使用成本）V设备
6、累积运行维护费B 设备累积折旧费T寿命周期2（K 0Q t）低劣化数值法：计算公式为 T0 = 式中：T 0设备的经济使用寿命年限（最佳使用年限）K0设备的原始价值Qt设备使用 T 年后的残余价值低劣化值由于设备性能逐年低劣化而使设备运行维护费用增加的年平均值称为低劣化值，式中用 表示。式是假定 呈线性增长的前提机器设备评估实用手册 山东 XX 资产评估有限公司4下得出的计算式。11.机器设备的报废：机器设备由于长期使用造成了有形磨损、无形磨损，因此或其它原因不能继续使用而“退役 ”的，称为设备的报废。符合下列条件之一者，即应申请设备报废：超过经济使用寿命或规定的使用年限，磨损严重，已达不到最
7、低的工艺要求，且无修理或改造价值的设备；虽然没有超过经济使用寿命或规定的使用年限，但由于（事故）损坏严重，已不具备继续使用条件且无修复价值的设备；影响安全，污染环境，虽然采取一定措施可以解决，但在经济上很不合算的设备；技术性能落后，耗能高、效率低，经济效益差或由于新设备的出现若继续使用可能严重影响企业经济效益的设备；国家明令禁止使用和强制淘汰的高耗能落后设备；因为其他原因而不能继续使用，也不宜转给其他企业、又无保留价值的设备。设备的报废价值与残余价值：设备报废后，只存在可以回收利用的金属的价值，称为报废价值；设备报废后，某些零部件尚可利用，将可以利用的零部件按维修配件的形式出售或使用，称为残余
8、价值。一般情况下，设备报废后只能拆除利用其部分有价值的零部件，不应再整体向外转让、出售，以免使落后、陈旧、本应淘汰的设备再次流入社会而继续使用。机器设备评估实用手册 山东 XX 资产评估有限公司5二.机器设备评估的基本程序1.接受委托：客户有意委托评估机构作某项机器设备评估业务时，评估人员应了解和明确委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者的基本情况，评估目的，委估资产的背景与现状，对自身专业胜任能力、业务风险进行分析和评价，由评估机构决定是否承接该项评估业务。当评估机构决定承接该项评估业务后，应立即安排有关人员着手进行评估准备工作。2.评估准备：与委托方签定评估业务约定书，对评估目
9、的、评估对象和评估范围、评估基准日、提交报告时间、评估收费标准等事项经协商作出明确规定；编制评估计划，合理安排时间进度、人员组成、评估技术方案等；指导委托方与产权持有者做好评估基础工作，主要是准备好下述有关资料：资产评估申报明细表（签字盖章） ；委托方承诺函（签字盖章） ；委托方及产权持有者（资产占有方）的营业执照、企业简介；标准设备的购置发票与自制设备的制作合同、工程决算书；车辆行驶证、技术状况表、已行驶里程记录；锅炉、压力容器、变压器、电梯等设备安全运行检验报告；机器设备评估实用手册 山东 XX 资产评估有限公司6设备管理台帐；设备大修理计划与记录、技术改造记录；主要产品生产工艺流程图。注
10、：、两项需提供原件作为评估报告附件，项可提供复印件作为评估报告附件，项应提供原件交评估人员查阅。分析研究委估资产相关资料，做好现场勘查准备。3.现场勘查：了解委估设备分布和使用状况，确定勘查顺序及路线；根据委估设备数量与评估时间安排，选定勘查方法：只要时间允许，尽量采用逐台（件）清查核实的方法，以确保评估对象的真实可靠；如因时间或其它原因无法逐台（件）核实时，应采用 ABC 法或者抽样法，首先做到重要设备逐台（件）核实，保证评估结果不出现大的偏差；除对照申报评估明细表核实委估设备数量外，对关键设备进行鉴定是现场勘查的重点。通过设备标牌可以了解设备的生产厂家、出厂日期、规格型号与主要技术指标；通
11、过了解设备对生产工艺的满足程度以及必要时的现场加工检测可以对其功能技术状况作出鉴定；通过了解设备的现实使用状态可以对其经济技术状况作出鉴定；通过观察了解设备的外观及磨损程度可以对其实体性损耗作出鉴定；现场勘查要有完整的工作记录，特别是设备技术鉴定更要做好详细记录，以备评估测算、撰写评估说明和报告时查用；对闲置、待报废、已报废无物或盘亏设备等都要列出明细，与其他现场勘查记录一起交由委托方及产权持有者相关人员确认并签字；机器设备评估实用手册 山东 XX 资产评估有限公司7对委估设备是否处于抵押、担保状态及其权属状况应予以关注，应要求委托方或者相关当事方对机器设备的权属作出承诺并对机器设备的权属相关
12、资料进行必要的查验，以备在报告的相关披露项中作出恰当处理；但应注意不得明示或暗示具有对评估对象法律权属确认或发表意见的能力，不得对评估对象的法律权属提供保证。4.评定估算：根据评估目的和相应评估价值类型的要求，充分考虑评估业务面临的各方面条件，选择适宜的评估方法。如条件允许，可选择两种以上评估方法互相印证，使评估结论更趋合理；认真查阅委托方与产权持有者提供的有关资料，结合现场勘查记录，尽量深化对委估设备特别是重要设备的了解；如有疑问应与委托方或产权持有者的相关人员进一步沟通，确有需要时应到现场进行补充调查；通过各种渠道搜集评估测算所需资料，应尽量搜集委估设备原生产厂家、原供应商或原承建单位的报
13、价资料，并了解同型设备更新换代情况，为确定功能性贬值率提供依据；根据评估目的和相应评估价值类型的要求，科学合理的选择各种参数；在对各方面资料消化吸收的基础上，对委估设备价值进行估算；估算过程中应及时与其他专业评估师交流，防止重评和漏评；为适应评估目的和用途，评估结果应进行适当调整。5.撰写评估说明，起草评估报告，按时提交报告：根据评估汇总结果撰写评估说明：重点是选择有代表性的委估设备作为评估案例，详细说明评估程序、评估方法及参数的选择、价机器设备评估实用手册 山东 XX 资产评估有限公司8格资料的获取方式及来源等情况。通过说明可以让委托方及其他报告使用方基本了解评估的全过程，以提高评估结果的可
14、信度并有利于委托方及其他的评估报告使用者正确的使用评估报告；根据评估准则要求起草评估报告：由于评估对象和评估范围的不同，评估报告的繁简程度也应有所区别，但是评估准则规定的基本内容不应有缺失或遗漏；评估报告草稿可与委托方或产权持有者以及其他报告使用方进行交流，在不超出原则的情况下应考虑采纳其有益的意见或建议，对报告草稿进行补充与完善；按规定程序逐级审核修改后形成正式评估报告，并按照业务约定书要求按时向委托方提交报告。6.整理工作底稿，与评估报告一起及时入档。以上程序是为保证评估质量、规避评估风险所必不可少的。如因条件限制或其它特殊原因个别程序不能有效履行，但并不影响整个评估业务的进行时，评估人员
15、应在评估报告中作出相应披露。机器设备评估实用手册 山东 XX 资产评估有限公司9三. 机器设备评估的基本方法按照分析原理和技术路线不同，对正常使用设备的评估方法可以归纳为三种基本类型：市场法、收益法和成本法。对经人民法院宣告破产企业的设备评估应采用清算价格法进行，对企业虽未破产但其设备长期闲置且以后确已无用处于待报废状态下的设备评估，也可利用清算价格法进行。1.市场法：市场法是指利用市场上同样或类似资产的近期交易价格，经过直接比较或类比分析以估测资产价值的各种评估技术方法的总称。利用市场法进行设备评估需要满足两个最基本的前提条件：一是要有一个活跃的公开市场，二是公开市场上要有可比的设备及其交易
16、活动。市场法常用的具体评估方法有：直接比较（匹配）法：其计算公式为评估对象价值= 参照物成交价格（评估对象 A 特征参照物 A特征） （3-1）类比（因素）调整法：是市场法中最基本的评估方法，具体方法有：市场售价类比法：其计算公式为评估对象价值= 参照物售价功能差异值时间差异值交易情况差异值 （3-2） 或 评估对象价值=参照物售价功能差异修正系数时机器设备评估实用手册 山东 XX 资产评估有限公司10间差异修正系数 （3-3）功能价值法：其计算公式为评估对象价值= 参照物成交价格（评估对象生产能力参照物生产能力） （3-4）价格指数法：其计算公式为评估对象价值= 参照物成交价格物价变动指数 （3-5）此方法一般只运用于评估对象与参照物之间仅有时间因素存在差异的情况。成新率价格法：其计算公式为评估对象价值= 参照物成交价格（评估对象成新率参照物成新率） （3-6）此方法一般只运用于评估对象与参照物之间仅有时间因素存在差异的情况。市价折扣法：其计算公式为评估对象价值= 参照物成交价格（1-价格折扣率） （3-7 ） 此方法一般只运用于评估对象与参照物之间仅存在交易条件方面差异的情况。成本市价法：其计算公式为评估对象价值= 评估对象现行合理成本（参照物成交价格参照物现行合理成本） （3-8） 市盈率乘数法：其计算公式为
