1、湖州 XX 建筑工程有限公司项目部财务管理指导手册为了加强.规范工程项目部的日常财务管理工作，加强会计核算，强化项目成本管理，发挥财务在工程项目部施工管理和提高经济效益中的作用，根据会计法.企业会计制度.公司财务管理制度.项目部财务管理制度的规定，结合当前项目施工中的具体情况，特制订以下财务管理指导手册。1.签订合同与管理项目部在施工活动中，所涉及的材料采购.设备租赁等必须以公司或项目部的名义对外签订合同，禁止以任何个人名义对外签订合同，禁止用“项目部章”.“项目部技术专用章”签订任何形式的合同.协议.承诺书等等，凡涉及合同必须由公司审核通过，才能签订合同。所有合同（包括材料采购合同.分包合同
2、.补充协议等等）原件必须上交给公司一份，项目部留复印件，原件需要时可向公司借用，应及时登记好合同等的相关台账。在采购材料时尽量选择增值税一般纳税人的单位企业，合同中需注明提供增值税专用发票，可增加进项税抵扣降低负税成。2.开票和缴税（1）开票收取工程款要避免在月底几天开票，因为月底开票可能工程款不能在本月收到，但是我们当月的税收要上缴国地税，无法取得抵扣发票，同时也会对项目资金周转带来一定影响，所以要尽可能做好与建设方的协调工作，争取在月初开票。（2）对县外项目部要特别注意，公司开出给项目部收取工程款的发票，必须在本月前缴纳税款，严禁跨月缴纳税款。如果跨月再缴纳税款，公司不能在当月抵扣销项税，
3、当月税款公司也必须还要缴纳，对财务处理带来很大困难，不仅资金被占用，也会增加财务成本，同时财税部门会对公司当月未按时缴税进行核查和处理。（3）由于单张发票限额的问题，同一笔收取工程金额较大时，需要开多张发票，在缴纳税款是要按单张发票分别缴纳，不得合并缴纳。3.工程款的使用公司收到建设方进度款后按内部承包合同规定扣除相应金额用于上交公司管理费及国家税金，其余部分留作支付工程材料款及工资用，做到专款专用，项目经理在付款前需向公司财务部提交用款计划，所有款项需经公司领导审批后方可付款4.材料发票与付款（1）购买材料应取得增值税专用发票，需提供发票联和抵扣联，并且在发票上加盖发票专用章，取得发票后要及
4、时上交公司财务用于抵扣销项税，原则上避免跨月，月底最后二日取得发票的先将发票扫描发送给公司财务人员。（2）材料款一律由公司银行账户付款，先收票后付款的原则，要核对收款单位.材料供应商.发票单位是否一致（是否与合同相符），做到“票留.物流.资金流”真实一致。每笔材料款应有对应的送货单.入库单或验收单，根据每日入库情况及付款情况做好登记备查明细账，每月与材料供应商做好对账工作，做到与每个合作单位账目清晰，项目承包负责人必须在发票联背面签字同意付款（“抵扣联”上不嫩签字），杜绝将材料款付给个人，在付款前虚向公司财务部提交申请用款，经公司审批后方可付款。（3）财务人员是管理项目部所发生进入工地材料；收
5、集成本发票（按完成产值向材料商索取发票），整理.登记.分类各类材料发票明细账，比如“普票”.“专票”.“其他票”，登记清单表中要有：开票日期.发票号码.数量.单价.金额.（4）财务人员要对可抵扣的“增值税专票”设立明细表；表中要分为：开票总额.税后价.抵扣税款金额，要与项目部办理交票签字手续，这样做是为了项目部与公司有账可查，手续清楚。特别要注意：在增值税专用发票“抵扣联”上是不能有签名的，希望大家一定要记得5.机械设备租赁与发票.付款机械设备及钢管.扣件租赁进场后，要根据租赁合同仔细核对送货单和实际是否相符；并开具验收单或入库单。财务人员应会同仓管人员做好每月（日）租费结算与登记，并及时与出
6、租方核对账目，付款时要求出租方应提供增值税专用发票，付款方式同上第 4 条发票与付款。6.项目部管理人员工资发放项目经营责任人（承包人）及主要管理人员（项目经理.建造师.技术负责人.安全员.质量员.施工员.材料员），每月工资统一由公司财务人员代发至本人名下银行卡中，在次月记录项目部成本。同时项目部需做好考勤工作，并将考勤表在次月上交公司，作为工资发放依据。在付款前需向公司财务部提交申请用款，经公司领导审批后方可付款。（注：工资最好能取得通过劳务公司开票）7.项目班组人员管理与工资发放项目部应在各班组人员进场时，收集项目部所有人员身份证原件进行扫描并复印一份留存项目部，编制登记职工花名册，应妥善
7、保管好职工花名册及身份证复印件。对于民工工资的发放，所有民工统一在公司开户银行办理工资卡，公司财务人员将每月工资款（生活费）汇入民工银行卡上。班组人工工资发放手续（工资表，承包班组结算单，考勤表，民工工资承诺书）最好能做到在发放民工工资时给予拍照。若民工有向班组借款的需办理借款手续。对发放点工工资款，必须要有身份证复印件，本人在工资单上签字并按手印。在付款前需向公司财务部提交申请用款，经公司领导审批后方可付款。（注：工资最好能取得通过劳务公司开票）8.备用金的使用项目承包负责人领用备用金最高额度暂定为 万元，用于支付工程部分小额材料和相关费用开支，用完后采用发票报账，报销的发票最好取得增值税专
8、用发票。9.零星材料及费用报销工程开工后零星材料的采购尽量选择能提供增值税专用发票的单位采购，在报销款时把发票.送货单.入库单或验收单一一对应。差旅费报销需要写明出差日起.出差目的地.出差期间的住宿费用应开具增值税专用发票。招待费按实报销并提供发票，发票抬头为湖州恒兴建筑工程有限公司。项目部发生的住宿费.差旅费.过境费可以报销，但业务费用时不能入账报销的。项目部私家车发生的汽油费，要签订“租车合同或协议”，取得开具租车发票后方可报销。柴油费报销要与石油公司签订合同，取得发票后方可报销。10.甲方代扣水电费及相关费用针对工程项目运行过程中所产生的水电费，一般建设方直接在工程款中予以扣除。建议项目
9、承包人积极与建设方沟通，由建设方配合我司将施工用水电表和甲方用水电表分离，水电费由我司项目部自交并开具税率为 17%的增值税专用发票（叫甲方变更付款名称）针对项目部运营过程中所产生的罚款.排污费.等各类规费，一般建设方直接在工程款中予以扣除，财务人员应与建设方加强沟通并取得增值税专用发票。11.建筑服务业一般纳税人和小规模纳税人的区分.税率.计税方式及计税例题参考说明纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。建筑服务业的年应征增值税销售额超过 500 万元（含本数）的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。这俩类纳税人不仅有规模上的区别，更有税制适用上的区别。一般纳税人使用增值税税率，其
10、进项税可以抵扣，而小规模纳税人使用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣。税收和征收率：一般纳税人适用税率为 11%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为 3%。增值税的计税方法，包括一般计税方法（税率 11）和简易计税方法。1.一般计税方法，销售额=含税销售额（1+税率）2.简单计税方法，销售额=含税销售额（1+税率）【例题一】采用一般计税方法下，某建筑公司开具给房地产开发公司收取工程款发票 100 万元（含税金额），假设项目部提供 60 万材料发票（其中税率为 17%的发票额为 30 万.税率为 3%的发票额为 20万，不可抵抗发票为 10 万）
11、，30 万劳务发票（注：劳务发票是指通过劳务公司的民工工资）。增值税计算方法如下（例题只考虑增值税不考虑其他税金）解答：销项税计算公式；增值税-销项税=含税销售额（1+税率）税率即：增值税-销项税=100 万元（1+11%）11%=99099.10 元就是说建筑公司开 100 万发票是需交 99099.10 元增值税（原来叫销项税）进项税计算公式：增值税-进项税=含税销售额（1+税率）*税率实际应交增值税=销项增值税-进项增值税即：99099.10-58152.84=40946.26（实际应交增值税）而营改增前计税，营业税=10000003%=30000 元【例题二】采用简易计税方法下，某建筑
12、公司开具给房地产开发公司收取工程款发票 100 万元（含税金额），假设项目部提供 60 万材料发票，30 万劳务发票（注：劳务发票时指通过劳务公司的民工工资）。增值税计算方法如下（例题只考虑增值税不考虑其他税金）解答：销项税计算公式：增值税=含税销售额（1+税率）税率即：实际应交增值税=100 万元（1+3%）3%=29126.21 元就是说建筑公司开 100 万发票时需交 29126.21 元增值税（原来叫营业税）。而营改增前计税，营业税=10000003%=30000 元12.其他摘要 销售额 税率 可抵扣增值税税率 17%的材料发票 300000 17 43589.74税率 3%的材料发
13、票 200000 3 5825.24劳务发票 300000 3 8737.86合计 800000 58152.84公司工程部每月对项目部进行安全.质量等检查，如发现质量不过关及安全隐患时，公司根据相关制度对其进行奖罚，财务部根据奖罚单予以执行。当月发生的票据在次月 3 号前上交及办理相应手续至公司财务。每月 15 号前项目部财务应主动与公司财务核对上月往来账务。13.项目部财务管理指导手册的解释权为湖州 XX 建筑工程有限公司财务部。本财务管理指导手册最终解释权归公司财务部联系电话浙 江 省 增 值 税 普 通 发 票34015No.2发 票 联 开 票 日 期 ：购 名 称 ：货 纳 税 人 识 别 号 ：单 地 址 、 电 话 ：位 开 户 行 及 帐 号 :货 物 或 应 税 劳 务 名 称 规 格 型 号 单 位 数 量 单 价 金 额 税 率 税 额 第三联 ： 发票联购货方记合 计 帐价 税 合 计 （ 大 写 ） （ 小 写 ） 凭证销 名 称 ： 备货 纳 税 人 识 别 号 ：单 地 址 、 电 话 ： 注位 开 户 行 及 帐 号 ：收 款 人 ： 复 核 ： 开 票 人 ： 销 货 单 位 ： （ 章 ）光2016光光光 密码区附件 1.增值税发票票样增值税普通发票（材料商应提供发票联）增值税专用发票发票联票样（材料商应提供发票联）
