1、安永审计（审阅）资料编制准则一、编写本准则的意义和目的（一）意义：作为在国际资本市场上市的公司，在会计核算方面应提升高度，特别是每年进行的财务报告审计工作，更是检验集团公司基础核算业务是否规范的关键环节。同时集团公司发展速度快，各单位财务人员流动较为频繁，为使审计工作顺利进行特编制本手册。（二）目的：通过对本准则的学习，能够更好的完成安永审计（审阅）资料的填报，提高集团公司各级财务人员的会计核算业务能力和财务数据分析水平，并随着审计工作的不断深入细化，从另一个层面促进整体财务核算工作的规范性，达到高度统一和标准化。二、填报审阅资料的总体要求1、审计（审阅）资料中各项报表的每一个数据的填报应以会
2、计核算账套的相应数据为基础，即账表一致。发生调整事项且确定进行调整时，应首先对账套进行调整，再根据调整后的账套数据填报审阅资料。2、应注意核对报表项目之间的勾稽关系。按照会计核算原则，相关的报表项目之间必然存在一定的勾稽关系。在填制报表每一项时，应充分考虑是否对相关项目产生了影响，双方能否建立起正确的勾稽关系。3、应保证编制上报的各类报表所提供的会计信息的一致性，如上报的核算报表、管理会计报表、上市所需报表、安永审计（审阅）资料报表对同一事项的反映数据应保持一致。4、事业本部及其所属事业部在提供安永审阅资料时应保证所提供信息资料的一致性。5、所有填报的数据必须设置千分符。6、所有报表的合计数必
3、须设置公式进行计算，不得直接填报金额。7、报表的表头“子公司名称 ”填报你所在法人 单位的全称， “单 位名称 ”应该 填报你所在的事业 部名称，如果是单体事业部“ 单位名称 ”处不需要填报。年份日期填写所填报报表期间的最后一天，即半年报填写*年 6 月 30 日，年报填写*年 12 月 31 日。8、报表的填表人姓名和联系方式应慎重填写，所提供的填表人必须是主管级以上的人员，此人必须非常熟悉本公司的核算业务。9、所有的报表如无特殊要求必须填报，没有金额发生也必须填写“0” 。10、报表中所有涉及集团内部单位和集团外部单位的，“集 团 内部 单位” 是指集 团合并报表范围 内的各法人单位和子公
4、司，除此以外的所有单位、个人均为集团外部单位（包括内部单位职工、食堂等内部核算的其他单位）。11、同一单位挂账不能既有应收账款又有预付账款。12、所有表中“款项 性质” 的填列应填写具体的明 细，如材料费、广告费、备件费等，而不能笼统填写成“货款”或“其他” 。13、所有报表涉及期初金额的必须与上期提供给安永审计（审阅）资料的期末数保持一致。14、报表中所有涉及与去年对比的数据必须严格按照上年度同期给安永提供过的资料进行填报。本审计期间和以前年度同期发生较大变化的必须找出发生变化的原因，进行详细的分析，分析是否异常。15、所有报表存在勾稽差异的需要另付资料说明，不得直接在报表上加注批注。16、
5、涉及报表调整的必须对所有相关的报表进行调整，如果发生审计师直接要求调整的必须和财务投资事业本部进行沟通，由财务投资本部决定是否进行调整。17、所有报表资料必须经财务投资事业本部审核后方可对外提供。三、具体的填报操作方法及要求1、1A 资产负债表、1B 利润表、1C 内部往来抵 销表直接将财务核算报表引出即可。2、货币资金明细表：此表填列的是期末时点数，货币资金包括现金、银行存款、内部银行存款、其他货币资金，银行存款需按活期银行存款和定期银行存款分别进行填列，存在三个月以上的定期存款需单独列示，其他货币资金应按表中所列明细进行分别填列；原币金额按照账套中科目余额表的期末余额分不同的币种分别填列；
6、汇率指期末汇率，即中期报表为本年度 6 月 30 日的汇率，年末报表为本年度 12 月 31日的汇率（基准汇率）；折合人民币金额等于原币金额乘以汇率；最后折合人民币金额的合计数应与资产负债表中的货币资金期末数相等。设区域财务中心（或有财务中心职能的部门）的公司在填制此表时，财务中心（或有财务中心职能的部门）及区域事业部在定期银行存款下面增加内部银行存款一行，财务中心及区域事业部按照账套中科目余额表的期末余额填列即可。3、活期银行存款明细表：银行及分行名称是指开户行的全称；账号填写各开户银行的账号；银行对账单期末数是指各开户银行对账单上的期末余额，分别按人民币、外币填列；会计期末账面数是指账套中
7、银行存款明细表中各银行的期末余额，分别按人民币、外币填列；账照户用途按照开户行的性质分别填列基本户、一般户、专户、保证金户、临时户等，如有内部银行存款，用途请填写“内部 银行存款”；在没有未达账项的前提下银行对账单期末合计数应等于银行存款账面期末合计数，应与货币资金明细表中的银行存款期末折合人民币金额相等；若存在未达账项，则必须在表外详细注明原因及目前处理意见。此表的合计金额应等于货币资金明细表的银行存款和其他货币资金的合计数。区域财务中心（或有财务中心职能的部门）的所属事业部只需填写内部银行存款数,财务中心（或有财务中心职能的部门）填写各个外部银行数据，不需填写内部银行存款。4、定期存款变动
8、明细表：此表填列的是银行定期存款的变动情况，是银行存款的一部分。需根据实际情况填列本表。5、短期投资明细表：目前本集团暂无此类存款业务。6、应收票据明细表：出票单位需填列商业汇票出票人的全称；票据种类填列商业承兑汇票或银行承兑汇票；出票日期、到期日及其金额按照所办理的商业汇票的票面信息分别进行填列；所有应收票据金额的合计数应与资产负债表中的应收票据期末余额相符， “由期/ 年末后直至 请填日期 收回/背书/贴现金额”是期后 报告资料，一般会跟踪两个月的数据。 “由期 /年末后直至 请填日期 收回 /背书/贴现金额”是指从期末（中报期末或年报期末）到安永要求填报的期后事项日期之间收回/背 书/
9、贴现金额，此列可在提供期后 资料时填列。存在到期没有收回的商业承兑汇票应该转入应收账款中核算，不在本报表中反映。7、已贴现尚未到期票据明细表：此表需根据期末应收票据办理贴现情况详细填报。企业将应收票据（债权）向银行等金融机构贴现的，如果和银行签订的贴现协议中规定，在贴现票据（债权）到期，债务人未按期偿还时，我公司负有向银行等金融机构还款责任的，应该按照以应收票据（债权）为质押取得短期借款来核算。如果在贴现协议中规定，在贴现票据（债权）到期，债务人未按期偿还时，我公司不负有向银行等金融机构还款责任的，应视同应收债权的出售来核算。8、应收账款明细表：此表应根据应收账款、预收账款明细表中存在借方余额
10、的项目分外部单位和内部单位详细填列。填写时应注意该项目期末净额的合计数应与资产负债表中的应收账款期末数相符。由于新会计准则的要求及集团外部单位存在坏账准备情况，故需要按外部单位明细计提并填列“ 计 提的坏 账准备 ”金额。注：本表中坏 账准备填列方法与以往年度不同，无需在外部单位上加一行用负数进行汇总填列。9a、应收账款账龄分析表：此表的填列方法同应收账款明细表的填列基本相同，区别就在于分别不同的单位根据账龄进行分析；账龄期间下应填报金额，所有账龄期间数据的合计应等于期末账面金额。此表的赊账期不需要填报，期末账面金额填报应收账款账面金额，即计提坏账准备前的金额，坏账准备不需要填列。 “由期/
11、年末后直至 请填日期 回收金额” 、 “尚未收回金额”两栏是期后 报告资料，一般会跟踪两个月的数据。 “由期 /年末后直至 请 填日期 回收金额”是指从期末（中报期末或年报期末）到安永要求填报的期后事项日期之间收回的应收账款。 “尚未收回金额” 是指期末账面金额减去期后回款金额后的差额。在第一次报安永报表时，则不用填“尚未收回金 额” 及“由期/年末后直至 请填日期 回收金额”；9b、应 收帐 款逾期情况分析表： 此表应根据应收账款明细表中存在借方余额的客户分外部单位和内部单位分客户详细填列，集团内部单位可全部填入“没有超过信用额度/信用期的净额“内；“信用额度 /信用期”按授信体系授予客户的
12、额度或信用期填列，账面净额 100 万元以上或存在超过信用额度/信用期余额的客户才需填列此列，其他客户不需填列；若账面净额没有超过信用额度或信用期，则“没有超过信用额度/信用期的 净额” 等于“账面净额 ”；若公司对客户采用信用额度控制且账面净额已超过信用额度，则“ 没有超 过信用额度/ 信用期的净额”填列信用额度，超过信用额度的部分按账龄分别填入“ 已超过信用额度/信用期的净额” 相关列中。若公司对客户采用信用期控制且账面净额存在超过信用期的情况，则“没有超过信用额度/ 信用期的净额”填列未超过信用期的净额，超过信用期的部分按“ 账龄减信用期天数”进行分析填列，填入“ 已超过信用额度 /信用
13、期的净额”相关列中；填写此表时注意各列数据，特别是“已超过信用额度/信用期的净额” 相关列数据应与应收账款明 细表账龄划分保持一致，同时在计提坏账准备时一定严格按“资产减值损失申报管理流程” 有关坏 账准备确定办法执 行，否则与此表无法勾稽。此表中的帐面余额、已计提的坏帐准备、帐面净额列的数据应与应收帐款明细表保持一致，帐面净额=没有超过信用额度/信用期的净额 +已超过信用额度 /信用期的净额。10、其他应收款表（按性质分）：此表实际上是前表其他应收款账龄分析表按照款项性质划分的一个汇总表，两表在内容、金额上存在一定的勾稽关系；此表中的“其他”项目金额不得大于 20 万元，对于超出 20 万元
14、的应继续进行明细项目分解，直至分解后的“其他” 项目金额 在 20 万元以下，如未超过 20 万元则直接填在其他 1 中即可。在总计的上一行填加一行项目填写所计提的坏账准备金额，期末金额的合计数减去所计提坏账准备的期末余额之后的净额与资产负债表中的其他应收款期末数相符。11a、其他应收款账龄分析表：此表应根据账套中的其他应收款明细表进行填列；款项的性质根据款项的用途分别填列应收的赔款、存出保证金（押金）、备用金、个人借款、以及应向职工收取的各种垫付款项等，严禁在款项用途栏填报性质为其他；坏账准备不需要填列；“期末后清还” 、“尚剩余额”与应收账款相关部分填列方法一致。11b、其他应收帐款逾期情
15、况分析表： 此表填写与应收帐款逾期情况分析表相同。12、坏账准备变动表：期初金额应根据上年度期末金额来填报，本期计提即本期增加数， “本期 转回” 是指本期冲销原来计提的坏账准备。 “本期转销” 是指处 置资产时转销的坏账准备。期末余额=期初金 额+ 本期计提- 本期转回-本期冲销。此表的填列应该分应收账款和其他应收款分别填列。13、预付账款账龄分析表：此表根据会计核算账套中预付账款明细表进行填列，填列方法与应收账款账龄分析表的填列方法相同，并注意期末余额合计加表 14（待摊费用明细表）期末金额合计与资产负债表的预付款项期末金额相等。由于工程类预付款的核算在“在建工程 -预付工程款”中核算，所
16、以在款项用途中不应出现设备和工程款。本表中的“转为暂估数金额” 暂不填列； 帐龄超过一年的 预付帐款，应在附件中说明原因。14、待摊费用明细表：此表的期初、期末余额应与账套中科目余额表的期初、期末数相符；费用类别（费用项目）应填写具体项目，不应填列“其他” 。15、应收股利变动表：此表的期初、期末余额应与账套中“应 收股利” 科目余额 表的期初、期末数相符；16A、存货分类明细表：此表根据存货明细表进行填列，其中跌价准备一列应分别按存货类别的期末跌价准备余额填列，账面金额的合计数减去存货跌价准备的期末余额等于资产负债表中存货的期末数。其中原材料金额为账套中原材料和包装物两个科目的合计数，本期出
17、库数和本期入库数应按科目余额表中各存货类别的本期借方累计数和贷方累计数分别进行填列，期末金额=期初金额 +本期入库-本期出库，期末净额= 期末金额 -存货跌价准备，注意此表本期入 库数与表 46C 进项 税测算表的勾稽关系；本期出库数与表 65 生产成本倒轧表的勾稽关系。16B、存货跌价准备变动表：此表根据存货跌价准备明细表分存货大类按照期初余额、本期增加、本期减少、期末余额进行填列；同时需说明存货可变现净值的确定依据以及当期导致存货减值准备冲回的原因；此表的各类存货期末金额与表 15（存货分类明细表）中各类存货的跌价准备金额相等。16C、原材料清单：此表直接将财务 K3 账套中原材料、及包装物两个会计科目下的所有物料的名称、单位、期末数量、期末单价及期末金额引出后填列；此表的合计金额与16A 表中的原材料期末金 额相符； 16D、产成品清单：此表直接根据账套中产成品的名称、单位、期末数量、期末单价及期末金额引出后填列；此表的合计金额与 16A 表中的 产成品期末金额相符；
