1、工资薪金和工会经费等三项经费明细表填报时间： 年 月 日 金额单位：元(列至角分)非工效挂钩企业 工效 挂钩企业行 三项费用 三项费用次 项目工资薪金工会经费职工福利费职工教育经费 小 计项 目 工资薪金工会经费职工福利费职工教育经费 小计1 2 3 4 5=2+3+4行次1 2 3 4 5=2+3+41 生产成本 1 生产成本 * *2 制造费用 2 制造费用 * *3 销售(营业) 费用 3 销售(营业)费用 * *4 管理费用 4 管理费用5 在建工程 5 在建工程 * *6 合计 6 合计7 实际发放 额 7 实际发放额8 本期核准计税人数 8 其中：动用结余额 * * *9 计税工资
2、 标准 9 本期纳税调增额10 本期税前扣除限额 10 本期纳税调减额11 本期纳税 调增额 11 本年结余额 * * *12 加：以前年度结余额 * * *13 减：本年动用结余额 * * *14 本期累计结余额 * * *经办人（签章）: 法定代表人（签章）:附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表填报说明一、本表适用于各类纳税人填报。二、本表填报纳税人本年实际发放、计提的全部工资薪金和工会经费等三项费用，按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额和以前年度累计结余数等情况。本表“非工效挂钩企业” 第 1 至 4 列第 11 行 “本期纳税调增额 ”分别填入附表四纳税调整增加项目明细表第
3、 3 列第 1 至 4 行 “纳税调增金额” 。本表“工效挂钩企业”第 1 至 4 列第 10 行分别填入附表四第 3 列第 1 至 4 行“纳税调增金额” ；第 11 行等于附表五第 1 行“纳税调减金额”栏。三、有关项目填报说明1、第 1 列第 1 至 5 行：分别填报“应付工资” 的贷方提取数分配到 “生产成本”、 “制造费用”、 “销售（营业）费用”、 “管理费用”和“在建工程”的工资薪金。 （ 省局说明：（一）第三条第 1 点中，在本段落后加上“管理费用包括应付工资贷方提取分配到其他业务支出的工资薪金和不通过应付工资科目核算，但税法视同为工资薪金性质的支出，如误餐补助，各种奖金等。
4、”）2、第 2、4 列第 4 行：分别填报计提的工会经费和职工教育经费。3、第 3 列第 1 至 5 行：报纳税人计提的职工福利费。4、第 7 行“实际发放额”：各列分别填报“应付工资” 借方发生额（实际发放的工资薪金）及纳税人实际计提的三项经费，其中，第 7 行第 2、3、4 列=第 6 行第 2、3、4 列。实行工效挂钩的企业，第 7 行 3 列（或 4 列）=7 行 1 列14%或 1.5%、2.5%。 （省局说明：第三条第 4 点中，将“各列分别填报应付工资 借方发生额（实际发放的工资薪金） ”改为“各列分别填报应付工资 借方发生额（实际发放的工资薪金，做年度汇缴申报前发放的汇缴所属年
5、度计提的工资均可计入。 ）减去应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室等人员的工资，加上不通过应付工资科目核算，但税法视同为工资薪金性质的支出。 ”；将“第 7 行第 2、3、4 列=第 6 行第 2、3、4 列。实行工效挂钩的企业，第 7 行 3列（或 4 列）=7 行 1 列14% 或 1.5%、2.5%。 ”改为“第 7 行第 2 列=取得专用缴款收据的额，第 7 行第 3 列=第 6 行第 3 列，第 7 行第 4 列=实际使用额。 ”）（一）非工效挂钩企业:5、第 8 行“本期核准计税人数” ： 本期核准计税人数按年平均人数计算。不包括应由职工福利费、工会经费支付的福利、工会部门
6、人员，以及已领取养老金、失业救济金的离退休、下岗待业人员等。6、第 10 行“ 本期税前扣除限额 ”： 第 1 列“工资薪金 ”，当第 7 行第 1 列小于第 8 行第 9 行12（新办企业按实际经营月份）时，该列等于第 7 行第 1 列；当第 7 行第 1 列大于第 8 行第 9 行12（新办企业按实际经营月份）时，该列等于第 8 行第 9 行“计税工资标准”12（新办企业按实际经营月份） 。第 2 列“工会经费”= 第 9 行第 1 列2% ；第 3 列“ 福利费”=第 9 行第 1 列14%；第 4 列“教育经费”=第 9 行第 1 列1.5%（或经批准的 2.5%） 。当工会经费没有专
7、用缴款收据时，应全额作其他纳税调增处理。7、第 11 行“ 本期纳税调增额 ”：第 1 列=第 1 列第 6 行- 第 1 列第 10 行；第 2、3、4 列“ 三项费用”的计算方法同第 11 行第 1 列。（二）工效挂钩企业：8、第 8 行“其中：批准的工效挂钩工资总额”一行，填报纳税人经批准的工效挂钩工资总额。第 9 行“动用结余额”：填报当年实际发放的工资额（第 7 行第 1 列）大于在成本费用中的计提数（第 6 行第 1 列）的差额，并据此填入第 11 行第 1 列。9、第 10 行“本期纳税调增额”：第 1 列填报当年实际发放的工资额（第 7 行第 1 列）小于在成本费用中的计提数（
8、第 6 行第 1列）的差额，并增加“ 当年结余额 ”，据此填入第 12 行第 1 列。第 2、3、4 列：当第 7 行第 1 列小于第 6 行第 1 列时，为第 6 行第2、3、4 列-第 7 行第 2、3、4 列，且不得小于或等于 0。 ） （省局说明：第三条第 9 点中，将“第 1 列填报当年实际发放的工资额（第 7 行第 1 列）小于在成本费用中的计提数（第 6 行第 1 列）的差额，并增加当年结余额 ，据此填入第 12 行第 1 列。第 2、3、4 列：当第 7 行第 1 列小于第6 行第 1 列时，为第 6 行第 2、3、4 列-第 7 行第 2、3、4 列，且不得小于或等于 0。
9、”改为“第 1 列填报当年实际发放的工资额（第 7 行第 1 列）与批准的工效挂钩总额（第 8 行第 1 列）两者的较小值小于在成本费用中的计提数（第 6 行第 1 列）的差额。第 2、3、4 列：为第 6 行第 2、3、4 列-第 6 行第 1 列对应提取比率、第 7 行第 1 列对应提取比率、第 8 行第 1 列对应提取比率、第 7 行三项经费各自的实发额四个数值的最小值。 ”）10、第 12 行“本年结余额”：第 1 列填报当年实际发放的工资额（第 7 行第 1 列）小于在成本费用中的计提数（第 6 行第 1 列）的差额。 （省局说明：第三条第 10 点中，将“第 1 列填报当年实际发放
10、的工资额（第 7 行第 1 列）小于在成本费用中的计提数（第 6 行第 1 列）的差额。 ”改为“第 1 列填报当年实际发放的工资额（第 7 行第 1 列）小于在成本费用中的计提数（第 6 行第 1 列）与批准的工效挂钩总额（第 8 行第1 列）两者的较小值的差额。 ”）11、第 13 行“ 以前年度结余额 ”填报上年本表第 15 行的数额。12、第 14 行“本年动用结余额”：第 1 列填报当年实际发放的工资数（7 行 1 列） ，大于在成本费用中的计提数（第 6 行第 1 列）的差额。 （省局说明：第三条第 12 点，在本段落后加上“但不得超过第 13 行第 1 列以前年度结余额。 ”）13、第 15 行“ 本期累计结余额 ”：金额等于第 1 列第 11+12-13 行的余额。 注：在 2006 年度纳税申报时，工资薪金和工会经费等三项经费明细表统一按计税工资政策调整前的计税工资标准进行填报，2006 年 7-12 月提高税前扣除标准后的差额在企业所得税年度纳税申报表附表五纳税调整减少项目明细表第 17 行项下填报。从 2007 年度起，正常填报。注意：省局补充说明是指省局在实际操作过程中发现国税发200656 号文、国税函20061043 号文与实际的差异，这差异已经报备国家税务总局，在国家税局总局没用提出意见以前，各地可先按此执行。
