1、本科毕业设计（论文）开题报告题目中小企业财务外包存在的问题及对策研究一、论文选题的背景、意义（一）背景我国中小企业经过改革开放二十多年的发展，已取得了辉煌的成绩，在我国国民经济中占有举足轻重的地位。但是，中小企业举步维艰，失败率较高，企业平均寿命只有三到五年，一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。在市场经济条件下，企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都需强化财务管理。目前处于经济全球化的时代，财务外包这种新型的管理模式的引用刚好填补了中小企业在财务管理方面的欠缺，企业通过财务外包，将某些非核心非机密的财务活动承包给信誉良好、业务水平一流
2、的服务商去做，以获得较高品质的专业化服务，达到规避风险、节约成本、依法理财的目的，从而大大节省投入成本，优化企业资源。在我国，财务外包所蕴含的巨大市场发展空间和潜力是值得我们思考和关注的，财务外包将会成为中小企业财务战略管理模式的选择之一。尽管如此，在财务外包的道路上，我国中小企业还处于起步阶段，财务外包面临着诸多问题，在全球经济回调的今天更显得意义重大。在这种背景下，本文选择我国中小企业财务外包作为研究对象。（二）意义目前，对我国中小企业财务外包存在的问题及对策研究还是一个比较新的研究领域。总结和分析我国中小企业财务外包存在的各方面的问题和原因，并提出相应的解决对策对促进财务外包在中小企业的
3、健康发展具有一定的理论和现实意义。具体意义如下1、有利于提高中小企业在竞争市场上的经营管理和决策水平。在现在竞争激烈的市场占有优势，离不开财务管理严密的评估和决策分析功能，离不开通过财务对企业进行监督控制和有效的激励，更离不开资本运作的科技方法。通过对中小企业财务外包存在的问题及对策的研究，有利于我们总结经验吸取教训，正确认识财务外包的适用范围和自身的优势劣势，从而逐渐明确自身的定位，培养我国中小企业的竞争优势。财务外包并不局限中小企业，许多大型企业也会进行财务外包，本文的研究结论对他们也有一定的借鉴作用。2、有助于开展财务外包的理论探讨。财务外包涉及到代理问题、财务软件问题以及财务安全问题，
4、这些问题目前研究也不够深入，本文研究对这些理论的完善有一定的促进作用。（三）文献综述1、国外关于中小企业财务外包问题的研究中小企业迅猛发展为世界各国经济发展起到了强有力的推动作用，但中小企业在财务管理过程中，加强财务管理工作一直是困扰世界各国中小企业的大问题，为此，探索可行有效的措施解决中小企业财务方面的难题，已成为世界各国中小企业经济政策的重要内容和工作重点。西方国家如美国、日本、意大利、英国等中小企业都实行财务外包，值得我们借鉴。国外有关财务外包的理论研究主要是交易成本理论。交易成本理论是英国经济学家罗纳德哈里科斯在其论文“论企业的性质”中提出的。文中通过企业内部组织和市场交易费用的比较，
5、来确定企业的边界。从交易费用的角度出发考虑外包问题，其侧重于自制与外包的费用比较。根据企业财务管理的目标企业价值最大化来看，公司内部各个职能部门不能将其业已存在或者需要存在作为其在公司内部继续存在的理由。任何部门的设置和运行都会消耗公司资源，与项目投资、产品开发一样，必须遵循成本效益原则，应该以创造价值为存在标准。不能创造价值的部门就没有存在的理由，不具有相对优势的部门则可以外包。用粗略的公式表示当（部门费用所耗资源的机会成本）大于等于“部门所创造的收入”时，该部门没有创造价值，条件许可，可以考虑将其外包。在其之后还出现一些新的理论科威尔，格瑞（2007）研究认为外包的风险很复杂，会造成高的冲
6、击性，必须建立业务风险管理环节。因此，重点介绍了风险安全管理方法，以确保外包评价使用一样的的方法，信息与通信技术课程将企业外包带入了动态的环境中，所带来的风险，需要根据有关因素进行商业决策。共同策略可以确认风险的存在，可以减轻风险并提高安全性。风险管理不是一次性的过程，它是一个反复迭代的过程，利用公共模型允许不同的情景来确定不同的输入和输出等各个方面的变化风险状况能测量剩余风险。帕特丽夏，盖瑞特，隆美尔（2010）指出整体而言，本研究的目的是为了确定为什么有些中小型企业会外包他们的会计工作，而其他的中小企业的会计任务却不进行外包。我们将考察TCE如何影响控制变量，如何决定中小企业财务主管对企业
7、财务管理的处理。在这一过程中，我们试图扩大知识体中几个方面，首先，我们关注的是一种服务外包功能趋势即会计功能，在一个功能区域中我们深入集中精力；其次，我们在一个国家进行跨行业研究。从个案研究，跨行业的一个分析是我们进一步努力发展我们的知识资源外包等业务；第三，假设源自TCE模型，资产专用性、环境不确定性将作为解释变量。2、国内对于中小企业财务外包问题的研究（1）财务外包的概念、主要形式及条件严艳霞，金美娟（2005）认为，企业进行财务外包的原因企业之所以要把财务外包出去，一方面是因为自身经验不足，能力不够。另一方面是出于自身利益最大化的考虑，另外建账需要高水平的专业人员，而这些专业人员对薪金的
8、要求也会相对较高，面对这些困难，财务外包无疑是一个不错的选择。而对于已经正常运转的企业，为了降低成本，实现自身利益最大化，也会考虑将财务外包出去。马茹（2008）研究发现财务外包的主要内容可以有应收账款的收账工作、编制财务报告工作、工薪核算工作、纳税工作等。由于这些工作相对较为独立，对企业整个战略方向不产生重要影响，可以将其外包。（2）中小企业财务外包现状国内文献对中小企业财务外包现状的研究主要从专业机构、服务对象、业务层次等方面展开。郑玲燕（2007）指出财务外包在中国现阶段中小企业的表现主要有以下几个方面（1）专业机构少，业务能力较低（2）服务对象较为狭窄（3）业务层次不高。张庆利（200
9、9）分析认为1外资企业财务外包的现状外资企业在华机构是我国财务外包业务的先行者，这些机构财务外包的运作模式大体可划分为两种一种是跨国公司自己在一个地方建立一个财务共享中心，我们知道一家跨国公司在多国都有分支机构，但它只需在其中一个地方建立自己的财务共享服务中心，其他国家的业务所引起的财务问题均在该中心来处理，运用这种模式的有壳牌和汇丰等等；另一种模式是将部分或者全部财务外包给独立的第三方，一般是一些专业性的咨询公司，如IBM、埃森哲、普华永道等，目前联合利华和微软在华销售公司均采用这一模式。外资企业的财务高管普遍认为选择哪种模式并不是最重要的，他们最关心的是外包能否为企业带来经济效益或者提升企
10、业核心竞争力，他们正积极推进财务外包业务渐进发展。2中国本土企业财务外包的现状虽然外资企业已经开始尝到财务外包为企业带来的实惠，但我国本土企业的CFO自身大多对财务外包这一业务还不是很了解，更别说去让他们实际履行，即就是有少部分人对这一业务有所了解，但要想在企业开始实践也并非易事，因为内部抵制非常严重，因此毕马威振华会计事务所经理说“国内企业基本没有做财务外包的”。邢帆（2010）指出财务外包概念在全球早已是很多企业辅助财务管理的重要手段，不少企业在面对财务管理的问题时优先考虑外包解决方案。但财务外包在国内落地的确有着相当的难度，这主要源于本土企业对于财务权力方面的过度控制。（3）中小企业财务
11、外包存在的问题及原因分析国内文献对中小企业财务外包存在的问题的研究主要从是否能降低成本、对服务商过度依赖等方面展开。张祺初（2004）提出导致对外包服务商过于依赖，服务外包使外包服务商获得更多企业心系，如果企业打算另找外包服务商，将增加各种转移成本，如谈判成本、违约成本、与新签约机构磨合成本，以及其他相关的机会成本。周勇（2005）中指出现阶段国内企业实施财务外包应注意（1）制定好保护商业秘密的防范措施。目前中国还是比较脆弱的信誉体系，主要要靠制度来培育诚信，所以财务外包之前，制定好保护商业秘密的防范措施是关键问题，这涉及到外包公司处理相关业务人员的职业道德和外包公司内部制定的防范制度。（2）
12、进行综合性的节约成本分析。财务外包是否一定节约成本，因企业的具体情况而论，不能轻易作出主观判断，所以财务职能进行外包前，进行综合性的节约成本分析是保证决策正确的客观要求。孙秀弘（2007）研究认为成功的财务外包可以帮助企业降低成本、规范管理、降低风险。但是它也是一把“双刃剑”，在为企业产生效益的同时也会带来一些风险（1）信息安全方面风险（2）外包服务商选择性风险（3）外包服务人员管理风险（4）合作中的信任风险。于卫东（2008）分析指出外包不一定能降低成本。大多数外包服务提供商的后台设施都位于大城市，大多数中小企业分布在广大中小城市乡镇农村，因此外包不一定能降低财务管理成本，因此目前亟须发展中
13、小城市的外包服务供应商。徐维余（2008）指出企业在制定和实施财务外包的决策过程中，如何甄别可能存在的信息安全风险并能加以有效控制，直接关系到外包的成功与否。为了从总体上清楚地认识财务外包的信息安全风险，可从该风险产生的原因来加以甄别。（4）财务外包改进的措施对于解决财务外包存在的财务问题提出了一些解决对策，如要选择合适的外包商、避免过分地依赖外包商等，比较有代表性的文献如下周勇（2005）认为应该谨慎选择外包商。选择好的外包商是财务外包实施成功的关键。如果企业对外包商的选择出现失误，将对企业产生不同程度的负面影响，小到可以影响企业财务执行中的合规合法性，大到可以影响企业战略决策的科学性。因此
14、，企业在选择外包商时一定要谨慎。孙秀弘（2007）指出合理确定外包范围企业在实施外包策略时，要充分考虑企业自身的财务管理能力和可能涉及的商业机密及潜在风险，合理确定外包范围。一般来讲，企业外包的应是公司财务会计管理中相对基础的部分和薄弱的管理部分，自身应保持基本和必须的财务控制环节和程序。企业运营中的关键控制点（如关键环节、关键岗位）是不可外包的，因为这些关键控制点通常发挥重要的制衡作用，如果这些环节失控将导致不可接受的经营风险。只有选择适合企业的外包范围，才能保证财务外包业务的健康进行。于强（2010）分析认为中国的信誉体系还是比较脆弱，只能靠制度来培育信用，财务外包的最大目的是降低成本、遵
15、从法规、行业整合、降低环境复杂性和接触新技术和管理门户。如果受信用危机的打击，公司的成本必然加大，外包就没有任何意义。所以企业在实施财务外包之前，要制定好详细的合约。与外包商签定的合约中不仅要包括外包的具体业务、价格、期限、双方的责任和义务等问题，还要根据财务外包的特殊性，就某些特殊问题进行详细说明。对我国中小企业财务外包的理论文献进行阅读，我们可以发现在该领域的研究还存在以下几个方面的问题（1）基本上都是针对西方国家企业财务外包的研究，针对我国企业的则比较少，即研究的地域范围太偏向西方发达国家。（2）在中小企业财务的研究中，涉及问题的研究比较少，即没有总结出较为详细的解决问题和防范风险策略。
16、二、研究的基本内容与拟解决的主要问题（一）研究的基本内容1、中小企业财务外包的概念、主要形式及条件；2、中小企业财务外包的现状分析；3、中小企业财务外包存在的问题及研究分析，主要有财务外包存在风险，外包难度大，受企业规模限制等问题；4、对中小企业财务外包改进措施的分析。主要改进措施有合理确定财务外包的边界、选择合适的外包商等。（二）拟解决的主要问题1、对中小企业财务外包中存在的问题做全面的分析；2、对中小企业财务外包提出相应的改进对策。三、研究的方法与技术路线（一）研究方法1、文献研究法。首先通过调查中外文献获得资料，从而全面地、正确地了解掌握所要研究的问题。本文通过各种文献的收集，收集中小企
17、业财务外包的有关内容，在此基础上对中小企业财务外包存在的问题及对策研究展开分析。2、比较研究法。在分析中小企业财务外包问题时，通过比较传统的企业财务和财务外包，从而了解财务外包的优势。因此才有了研究财务外包的必要性。（二）技术路线基本概念、基本内容中小企业财务外包存在的问题及对策研究改进的措施合理确定财务外包的边界签订一份长期详细的合同选择合适的外包商利用IT技术实现财务外包地对接财务外包现状财务外包存在的问题及原因分析概念主要形式及条件外包不一定能降低成本外包难度大外包受企业规模制约四、研究的总体安排与进度2010100820101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文
18、献综述、开题报告及外文翻译2011011120110311完成毕业论文初稿2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿五、主要参考文献1严艳霞,金美娟浅议财务外包商场现代化,20056P50512马茹关于企业财务外包的几点认识内蒙古科技与经济,200817P46473郑玲燕财务外包现状和发展对策研究决策与信息,20077P60624张庆利中国本土企业开展财务外包的研究经济师,20095P49505邢帆财务外包正逢其时首席财务官,20103P80816张祺初中小企业财务外包的思考对外经贸财会,20046P15167周勇财务外包利弊说商场现代化,2
19、0055P1161178孙秀弘,赵扬,孙秀芝财务外包的风险研究及规避措施天津经济,20078P75769于卫东中小企业财务外包问题探讨江西行政学院学报,20082P242610朱冬琴财务外包的信息安全风险的甄别与控制中国乡镇企业会计,20094P14714811于强我国财务外包企业面临的财务风险及防范天津日报财会研究,20108P21521612汤谷良,顾黎“管理外包”挑战财会职业会计师,20042P4913冯叶浅谈财务外包市场的发展前景北京市计划劳动管理干部学院学报,20064P313314王永久外包企业财务面临的改革北方经贸,20047P4546总结15阎达五价值链会计研究回顾与展望会计研
20、究,20042P3716张洪财务外包中小企业的财务部中国民营技术与经济,20084P404117关莉企业财务管理新理念财务外包经济论坛,20098P11511618尹夏楠论国内企业财务外包的可行经济师,200510P17617819张泽露财务管理也可以外包中国城市金融,20044P353720汪玲玲,高皓财务会计外包发展现状与趋势分析现代商贸工业,201021P19920021侯振宇财务外包的理论和应用分析西部财会,200411P414222CCOLWILL,AGRAY,2007“CREATINGANEFFECTIVESECURITYRISKMODELFOROUTSOURCINGDECISIONS”BTTECHNOLOGYJOURNALJANUARYPP798723PATRICIAEVERAERT,GERRITSARENS,JANROMMEL,2010“USINGTRANSACTIONCOSTECONOMICSTOEXPLAINOUTSOURCINGOFACCOUNTING”SMALLBUSECONJULYPP93112
