1、本科毕业设计（论文）文献综述题目平衡记分卡在浙江中小板上市公司的应用研究一、前言部分随着全球经济的迅猛发展以及市场经济的不断深化，中国企业所面临的外部环境和内部条件都发生了巨大的变化。从外部来看，经济全球化和自由贸易的快速发展，信息社会的来临，政府管理职能转变，资本市场发展，信用观念提高，竞争日益激烈，客户期望与日俱增，与国际性组织的合作不断加强；从内部来看，通信技术的广泛应用，人力资本地位的凸显，企业面临着转变经营机制、提高管理水平以便制定清晰的战略并成功的去实施它。企业正处于急速变化的经营环境中，现在的竞争更多的表现为长期、综合竞争能力的竞争，传统的增长观念逐步地被新的可持续的增长观所取代
2、。企业要想适应这种变化，在市场中获得一席之地，必须建立一套全面的、科学的业绩评价系统，以对企业各级组织和员工的行为进行行之有效的管理，以保证企业战略的顺利执行和战略目标的实现，使企业进入了战略经营时代。我国企业，特别是中小企业面临着前所未有的机遇和挑战。在这样的环境下，任何企业想要实现竞争力的最大化，创造出最大的价值，都必须能够成功的管理好自己的各种资源。而企业绩效评价是企业管理的前提，对企业的战略目标和经营发展起着导向作用，直接关系着企业的核心竞争力和可持续发展。这就客观上要求对企业经营业绩的评价不能仅停留在观察企业当前财务成果的好坏，更应放在重视影响企业长期发展的因素上。而平衡记分卡不仅仅
3、是一种绩效评价系统，更是一种战略管理的工具。近些年来，新兴的平衡记分卡作为全面评价企业业绩的管理系统和链接战略目标与战略实施的工具在国外已经有了广泛的应用。而在国内对于平衡记分卡这种全新理论的介绍和分析的文章较多。可是与我国企业，特别是中小型企业的业绩评价结合起来进行研究的却为数不多。本文将对国内外关于平衡记分卡的应用研究进行综述，主要围绕中小企业展开，通过对平衡记分卡原理解析，在将平衡记分卡用于中小企业的构建中讨论小企业的特征分析及其应用平衡记分卡的可行性分析，构建过程中可能会出现哪些问题，从而得出相关的解决方法和获得一些有益的启示。二、主体部分（一）国外关于平衡记分卡的应用研究平衡记分卡由
4、美国哈佛大学卡普兰和诺顿教授于20世纪90年代发明。哈佛商业评论将平衡记分卡评为20世纪最具影响力的管理概念之一，并将其誉为75年来最伟大的管理工具之一。此后，他们于1992、1993、1996年分别发表了平衡记分卡良好的绩效评估体系、平衡记分卡的应用和将平衡记分卡用于战略管理系统三篇论文，接着又发表了平衡记分卡一种革命性的评估和管理系统和平衡记分卡战略目标的转换等专著，使平衡记分卡的理论和方法得以系统化，并将平衡记分卡由一个单纯的业绩评价工具上升到了战略管理基石的高度。之后，保罗尼文（2003）指出平衡记分卡的发展并不仅仅停留在理论上，在众多应用研究书籍中平衡记分卡实用指南一书详细地阐述了构
5、建平衡记分卡的完整过程，并在构建的各个环节中不时以案例作具体示范，同时，该作者还将平衡记分卡与组织协调、预算管理和激励机制挂钩，展示了平衡记分卡在企业管理系统中强大的生命力。（二）国内关于平衡记分卡的应用研究1、平衡记分卡原理解析近些年来，新兴的平衡记分卡作为全面评价企业业绩的管理系统和链接战略目标与战略实施的工具在国外已经有了广泛的应用。在国内对于平衡记分卡这种全新理论的介绍和分析的文章也越来越多。蔡剑，张宇，李东（2007）认为平衡记分卡是一个整合的源于企业的愿景和战略指标的新框架。它在保留以往财务指标的同时，引进了未来财务绩效动因，包括客户、内部业务流程、学习和成长维度。它们以明确和严谨
6、的手法解释战略组织，形成特定的目标和指标。这些目标和指标从财务、客户、内部业务流程、学习和成长四个维度考察企业的绩效。陈建木（2009）指出，平衡计分法最突出的特点是将企业的远景、使命和发展战略与企业的绩效评价系统联系起来，它把企业的使命和战略转变为具体的目标和评测指标，以实现战略和绩效的有机结合。平衡记分卡以企业的战略为基础，并将各种衡量方法整合为一个有机的整体。正是通过对企业的财务、客户、内部流程、学习与成长这四个的追踪和评价，使组织能够一方面追踪财务结果，一方面密切关注能使企业提高能力并获得未来增长潜力的无形资产等方面的进展。张见男（2009）认为平衡记分卡的这四个维度不是孤立的，而是相
7、互联系不可分割的一个整体。它们代表了企业主要的利益相关者股东、顾客和雇员等各方利益的均衡。财务与非财务绩效指标之间的平衡，企业组织内外部主体的平衡，前置与滞后绩效指标的平衡。平衡记分卡通过评价非财务指标进而评价指标的形成过程，可以及时发现形成过程中存在的问题，实行事中控制，因此具有预警作用。传统的绩效管理工具大多评价财务指标，无法对进行中的过程进行调整。2、平衡记分卡体系在浙江中小板上市公司中应用的构建与大型企业相比，平衡记分卡在中小企业中的应用研究相对匮乏，然而从小企业的自身特点出发，对其应用平衡记分卡进行可行性分析，可以针对其特征，构建一套更为行之有效的平衡记分卡体系。颜志刚（2008）指
8、出，相对于大型企业而言中小企业具有一些明显的劣势（1）中小企业在人力资源方面严重缺乏有知识、有技术的专业人才，在管理水平和技术进步等方面受到极大限制；（2）中小企业自身财力有限，获得资金的来源相对较少；（3）中小企业一般没有完善的管理信息系统，信息收集和处理能力都相对较弱；（4）中小企业普遍没有制定企业长期发展战略。当然，中小企业也具有一些大型企业所不具备的优势，如中小企业由于员工人数相对较少，信息传递链条较短，信息不容易失真，对市场变化的反应速度快等等。万莹仙（2007）认为，虽然中小企业自身存在诸多不足，但其同样能够应用平衡记分卡。从理论上来说，平衡记分卡理论为企业提供了一个将宏观的、抽象
9、的战略转换成微观的、具体的运作方案或工作计划的思维模式，并逐渐发展成一项战略执行与监控的管理工具，结合战略与效管理协助企业实现远景目标。这种思想恰恰能够指导中小企业提高绩效管理水平，进而提高中小企业的核心竞争力。因此，中小企业可以借鉴平衡记分卡理论改进绩效管理，提升中小企业的核心竞争力。从实践上来说，平衡记分卡广泛应用于内部管理，它通过设定岗位业绩目标，将工资奖金、等级晋升与业绩联系起来，既是分解落实多目标管理的重要方式，也是评价员工业绩的依据。伍竞艳，贾悦（2009）指出，在应用平衡记分卡的过程中需注意以下几个方面（1）合理处理成本效益问题。（2）完善信息管理系统。（3）平衡记分卡应与薪酬激
10、励制度相结合。（4）注意培养高素质的员工队伍。徐晓红，王泽岗（2009）提出有效应用平衡记分卡的几点建议（1）平衡记分卡指标体系的建立要结合企业实际。（2）积极实践平衡记分卡在员工绩效管理中的应用。（3）注重建立健全有效的企业管理信息系统。（4）以战略的眼光看待平衡记分卡。谢韬（2010）认为企业在应用平衡记分卡时应注意（1）必须根据企业的发展现状来实施平衡记分卡。（2）尽量量化关键指标。（3）注重全员的培训与沟通。（4）在实行前和实行过程中，要及时全面的收集信息。3、平衡记分卡在浙江中小板上市公司应用中的有益启示从以上平衡记分卡体系在浙江中小板上市公司应用的构建分析中，我们可以相应的得出一些
11、有益的启示。唐浩，陈秀菊（2010）提出，虽然平衡记分卡模式观念已经具有一定的普遍性，然而想成功地实施平衡记分卡仍是一项大挑战。与欧美企业相比，我国企业信息的精细度和质量要求相对偏低，这会在很大程度影响到平衡记分卡应用的成功与否。因此，要提高企业管理信息质量的要求。此外，必须正确对待平衡记分卡实施时投入成本与获得效益之间的关系。郑剑锋，王国辉（2008）提到，对于真正的小企业来说，由于资金及能力所限。这类企业要完整而规范地运用平衡记分卡则显得力不从心。较为现实的做法应该是，运用平衡记分卡的思想对战略进行简化，根据对当前最为重要的目标来选择评价指标。同时，必须对平衡记分卡的实施过程进行简化从而使
12、这繁杂的过程变得简单和易于操作。三、总结部分总之，从以上众多学者对于平衡记分卡的研究成果来看，本综述阐述了平衡记分卡在国外的研究现状，然后转述了平衡记分卡的原理，其在国内中小企业的构建及相关启示，使大家对于目前国内在这个领域的研究及其成果有一个较为全面的认识。通过阅读、研究国内外专家学者的理论研究，我们可以发现在该领域的研究还存在以下几个方面的问题（1）中国的平衡记分卡研究比国外滞后接近10年，数量和质量在近几年中都有了大幅发展，但未形成系统成果。且研究对象基本上都是针对我国大型企业，针对中小企业较少，即研究的对象过为单一。（2）在理论和应用两方面，大多数都是平衡记分卡理论的介绍性和经验总结性
13、文章，针对平衡记分卡的应用研究为数不多。（3）在企业应用平衡记分卡的研究中，几乎没有针对某一省或某一领域的研究探讨，即对研究的范围过于广泛而不够深入。基于上述的问题，所以，就有了该篇论文。在写作本论文的时候，笔者把研究方向定于成长性好和科技含量高的具有长期发展前景的中小板上市公司，参考大量的文献，以浙江为例，并对作为浙江中小板上市公司的苏泊尔集团成功应用平衡记分卡的案例进行分析，为平衡记分卡在浙江中小板上市公司的应用和发展提供一些借鉴和帮助。相信随着平衡记分卡在更多不同规模行业企业的尝试不断深入，平衡记分卡绩效管理系统一定会成为浙江中小板上市公司的有力工具。主要参考文献1赵晓军平衡记分卡在高新
14、技术企业绩效评价中的应用研究硕士论文南京航空航天大学,2006P122胡玉明平衡记分卡是什么东北财经大学出版社,2004P593苏静娜平衡记分卡在中国民营企业业绩评价中的应用研究硕士论文江苏大学,2006P34保罗尼文平衡记分卡实用指南中国财政经济出版社,2003P15185蔡剑,张宇,李东企业绩效管理概念、方法和应用清华大学出版社,2007P986陈建木基于平衡记分卡的国内企业绩效考核体系研究硕士论文华侨大学，2009P157张见男平衡记分卡在我国的应用研究硕士论文大连交通大学,2009P138颜志刚平衡记分卡在中小企业的应用探讨财会通讯理财版,20082P20219万莹仙平衡记分卡在企业实
15、施绩效管理中的运用财会通讯理财版,20074P222310伍竞艳,贾悦企业应用平衡记分卡需注意的问题决策与信息,20097P12412511徐晓红,王泽岗平衡记分卡在企业绩效评价中的运用中国农业会计，200911P2512谢韬平衡记分卡在企业实施绩效管理中的运用科技致富向导,20102P7813唐浩,陈秀菊平衡记分卡在实践中的应用合作经济与科技,20102P8014郑剑锋,王国辉浅议中小企业如何有效运用平衡记分卡价值工程,20089P13013115王健,鲁洋成平衡记分卡研究发展与比较企业技术开发,20106P666716马佳丽平衡记分卡在DH公司绩效管理中的应用研究硕士论文大连理工大学，20
16、07P1717杨亚丽平衡记分卡对企业绩效评价研究大众商务,200912P10210318杜胜利平衡记分卡理论的发展演进经济导刊,200712P565719王希云对平衡记分卡理论下企业绩效评价的研究经济研究导刊,200819P323520SANDYQU,DAVIDJCOOPER,MAHMOUDEZZAMEL,2010“CREATINGANDPOPULARIZINGAMANAGEMENTACCOUNTINGIDEATHECASEOFTHEBALANCEDSCORECARD”CAAAANNUALCONFERENCE,PP61321ROBERTSKAPLAN,2010“CONCEPTUALFOUNDATIONSOFTHEBALANCEDSCORECARD”HARVARDBUSINESSSCHOOL,PP412
