1、2014年 9 月份考试审计学第一次作业 一、单项选择题（本大题共 40 分，共 20 小题，每小题 2 分） 1. 下列关于合规审计的说法中正确的是（ ）。 A. 合规审计报告的呈送对象取决于委托人 B. 合规审计与评价被审计单位的内部控制无关 C. 合规审计不需要编制审计计划 D. 合规审计必须定期进行 2. 财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（ ）发表的审计意见。 A. 会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B. 经济活动 C. 财务报表的合法性、公允性 D. 财务状况、经营成果及现金流量 3. 注 册会计师王颖决定将 W 公司是否高估固定资产作为固定资产项目的首要审计目标，则
2、其在审计 W 公司的固定资产减少业务时，最主要的项目目标应是（ ）。 A. 本期新增固定资产是否真实存在 B. 固定资产账务处理的完整性 C. 企业已减少的固定资产是否已作相应的会计处理 D. 闲置的固定资产是否存在出租的情况 4. 在会计报表审计中 “ 标准 ” 指的是（ ）。 A. 会计报表 B. 会计准则 C. 内部控制整体框架 D. 审计准则 5. 注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列 表述不正确的是（ ）。 A. 注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策 B. 注册会计师对具
3、体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C. 注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施 D. 为了使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表 ，不应调整标准表格 6. 在审查对外公布财务报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是（ ）。 A. 前者侧重于审查所有权，后者侧重审查于义务 B. 前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款 C. 前者侧重于防高估和虚列，后
4、者侧重于防低估和漏列 D. 前者与损益无关，后者与损益有关 7. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（ ）。 A. 被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 B. 银行对账单 C. 销售发票 D. 顾客订购单 8. 按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会 计师事务所应自（ ）起至少保存十年。 A. 审计报告日 B. 审计报告定稿日 C. 财务报表公布日 D. 后续审计中止日 9. 下列有关注册会计师执行财务报表审计业务的说法中，错误的是（ ）。 A. 注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 B. 注册会计师发表的审计意见并不能为财务报表是
5、否不存在重大错报提供任何保证 C. 注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的内部控制，而不对内部控制作鉴证 D. 注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的违法行为，而不对违法行为作鉴证 10. 关于控制环境的说法不正确的是（ ）。 A. 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 B. 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础 C. 在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正
6、舞弊和错误的恰当控制 D. 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价 11. 根据 审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定的情形的是（ ）。 A. 财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见 B. 由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见 C. 审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况 D. 完全确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见 12. 中国注册会计师发布执行准则体系的时间是（ ）。 A. 2006 年 2 月 15 日 B. 2008 年 1 月 1 日 C. 2007 年 2 月 15 日 D. 2007
7、年 1 月 1 日 13. 对于截至审计报告日被审计单 位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应最先采取的是（ ）。 A. 在审计报告意见段中反映 B. 在审计报告中增设说明段予以反映 C. 编制重要事项说明，并作为审计报告附件 D. 提请被审计单位在财务报表附注中予以恰当披露 14. 2007 年 1 月 1 日，被审单位甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为 100 万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的契税为 2万元也以银行存款支付。注册会计师认为该投资性房地产的入账价值为（ ）万元。 A. 102 B. 104 C. 100 D. 98 15. 比较数 据的审计目标是
8、指， CPA 应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合（ ）规定。 A. 适用的会计准则和相关会计制度 B. 适用的审计准则和相关会计制度 C. 适用的会计准则和相关内部会计控制制度 D. 适用的会计准则和企业会计制度 16. 利达会计师事务所承接了 A 上市公司 2004 的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈某进入 A 股份有限公司进行审计，注册会计师陈某按资产总额 1000万元的 5 计算了资产负债表的重要性水平，按净利润 100 的 10%计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（ ）作为 会计报表的重要性水平。 A. 10 B. 5 C. 7.5 D. 0 17.
9、 对于赊销业务，被审计单位都会设计信用批准制度，目的是为了降低发生坏账的风险，这项控制与应收账款的（ ）认定有关。 A. 存在 B. 计价和分摊 C. 完整性 D. 权利和义务 18. 编制审计差异调整表的关键是（ ）建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A. 运用重要性原则划分 B. 在工作底稿中详细记载 C. 与管理层进行书面沟通 D. 在财务报表的附注中进行充分披露 19. 对质量控制制度承担最终责任的人是（ ）。 A. 会 计师事务所主任会计师 B. 项目负责人 C. 项目质量复核人 D. 注册会计师 20. 在审计业务约定书的下列内容中，（ ）是被审计单位与会计师事务所在签约时共同商
10、定的。 A. 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息 B. 被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 C. 违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排 D. 审计范围和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则 二、多项选择题（本大题共 40 分，共 10 小题，每小题 4 分） 1. 注册会计师在对应收账款进行函证时，通常采取下列措施对函证过程进行控制的有（ ）。 A. 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 B. 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出 C. 将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统
11、计函证结果 D. 在询证函中指明直接向被审计单位回函 2. 审计工作底稿，是指注册会计师对（ ）作出的记录。 A. 制定的审计计划 B. 实施的审计程序 C. 获取的审计证据 D. 确定的审计结论 3. 在制定内部控制审核计划时、注册会计师应当考虑的主要因素是 （ ）。 A. 各经营场所发生交易的性质和金额 B. 管理层评价内部控制有效性的方法和证据 C. 被审计单位的内部情况，包括组织结构、经营特征等 D. 特定内部控制的性质及其在内部控制整体中的重要性 4. 合规审计的具体审计目标，主要包括（ ）。 A. 确定支出金额是否全部用于允许的范围 B. 确定项目的受益人是否符合规定 C. 确定配
12、套资金是否确已足额提供 D. 确定项目是否达到预期目 5. 审计的项目经理在审计工作中担任着关键的角色。在整个审计过程中，应当由项目经理完成的工作包括（ ）。 A. 对审计工 作底稿进行第一级复核 B. 汇总所有成员的审计结果 C. 编制审计计划 D. 对财务报表进行最终分析性复核 6. 注册会计师的责任段应当说明下列内容（ ）。 A. 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B. 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 C. 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 D. 注册会计师审计的目的是内部控制的有效性
13、发表意见 7. 注册会计师在对被审单位银行存款进行审计时，实施下列（ ）审计程序，能够 证明银行存款是否存在。 A. 定期存款占银行存款的比例 B. 检查银行存款收支的正确截止 C. 函证银行存款余额 D. 检查银行存款余额调节表 8. 被审单位的下列各项中，注册会计师认为应计入固定资产成本的有（ ）。 A. 固定资产进行日常修理发生的人工费用 B. 固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税 C. 固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息 D. 固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失 9. 注册会计师应当从下列（ ）内部因素方面了解被审计单位及其环境以确定风险评估程序的性
14、 质、时间和范围时。 A. 被审计单位所在行业状况、法律环境与监管环境 B. 被审计单位的性质 C. 被审计单位对会计政策的选择和运用 D. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 10. 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）。 A. 支付的加工费 B. 支付的增值税 C. 负担的运杂费 D. 支付的消费税 三、判断题（本大题共 20 分，共 10 小题 ，每小题 2 分） 1. 其他注册会计师，是指除主审注册会计师以外的，负责对组成部
15、分财务信息出具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师。 2. 了解法律环境及监管环境有助于注册会计师识别被审计单位的违反法规行为导致的重大错报风险。 3. 在一个小企业中，如果出纳员同时登记应收账款明细账，很可能发生循环挪用资金的情况。注册会计师应注意出纳与会计记录职责的分离情况。 4. 项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。 5. 对固定资产的定期盘点，是验证账面各项固定 资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账固定资产的必要手段。 6. 连续审计时，注册会计师通常执行针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制
16、程序。 7. 代编业务既非审计业务也非审阅业务，不包含任何保证成分，因此不属于鉴证业务。 8. 如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，并且该事项的存在使注册会计师发表无保留意见的条件不再具备，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。 9. 采购业务需要恰当授权的业务活动包括购货、货物验收和付款。 10. 有限保证的鉴证业务的目标是注册 会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，合理保证鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 答案： 一、单项选择题（ 40 分，共 20 题，每小题 2 分） 1. A 2. C 3. C 4. B 5. D 6. C 7. A 8. A 9. B 10. D 11. D 12. A 13. D 14. A 15. A 16. B 17. B 18. A 19. A 20. C 二、多项选择题 （ 40 分，共 10 题，每小题 4 分） 1. ABC 2. ABCD 3. BCD 4. ABCD 5. ABC 6. ABC 7. CD 8. B 9. BCD 10. AC 三、判断题（ 20 分，共 10 题，每小题 2 分） 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
