1、2014年 9 月份考试财务会计第二次作业 一、单项选择题(本大题共 40 分,共 20 小题,每小题 2 分) 1. A 公司建造办公楼领用外购原材料 10000 元,原材料购入时支付的增值税为1700 元;因火灾毁损原材料一批,其实际成本 20000 元,经确认损失材料的增值税 3400 元。则 A 公司计入 “ 应交税费 应交增值税(进项税额转出) ” 科目的金额为( )元。 A. 680 B. 1 020 C. 1 700 D. 5 100 2. 甲公司和乙公司拥有共同的最终控制方 T 公司。 211 年初,甲公司出资 3 000 万元,取得了 乙公司 60的股权,投资后甲公司可以和乙
2、公司的其他股东共同控制乙公司的财务和经营政策的制定。投资当日乙公司的净资产账面价值为 6 000 万元,公允价值为 5 500 万元。投资过程中另发生审计和法律咨询等中介费用 50 万元。不考虑其他因素,则甲公司所取得的该项长期股权投资的入账价值为( )万元。 A. 3 300 B. 3 000 C. 3 650 D. 3 600 3. 某企业年初所有者权益 160 万元,本年度实现净利润 300 万元,以资本公积转增资本 50 万元,提取盈余公积 30 万元,向投资者分配现金股利 20 万元。假设不考虑其他因素,该企业年末所有者权益为( )万元。 A. 360 B. 410 C. 440 D
3、. 460 4. 甲公司以 300 万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司以360 万元的价格购入,购入时该无形资产预计使用年限为 10 年,法律规定的有效使用年限为 12 年。转让时该无形资产已使用 5 年,转让该无形资产应交的营业税税率为 5,假定不考虑其他相关税费,采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为( )万元。 A. 90 B. 100 C. 105 D. 120 5. 根据企业会计准则 第 2 号 长期股权投资的规定,长期股权投资采用权益法核算时,初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额,正确的会计处理是( )。 A. 计入投资收
4、益 B. 冲减资本公积 C. 计入营业外支出 D. 不调整初始投资成本 6. A 公司委托 B 公司代为加工一批应税消费品(非金银首饰),收回后直接对外销售。双方均为增值税一般纳税人。 A 公司发出材料的实际成本为 310 万元,支付加工费(不含增值税) 50 万元、增值税额 8.5 万元、消费税额 40 万元。不考虑其他因素,则 A 公司收回该批委托加工物资的实际成本为 ( ) 万元。 A. 360 B. 368.5 C. 400 D. 408.5 7. 龙腾公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,该公司各期末存货账面成本与可变现净值为: 2008 年末成本 800 万元,可变现净值 7
5、50 万元; 2009年末成本 730 万元,可变现净值 700 万元。其中 2008 年末结存的存货在 2009年出售一半。不考虑其他因素,则该公司 2009 年存货跌价准备对当期损益的影响金额为( )万元。 A. 25 B. 20 C. 20 D. 5 8. 某企业接受投资者投入设备一台,该设备需要安装。双 方在协议中约定的价值为 500 000 元 (目前没有可靠证据证明这个价格是公允的 ),设备的公允价值为 450 000 元。安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为 4 000 元;领用自产的产成品一批,实际成本为 10 000 元,售价为 24 000 元,该产品为应税消费品,消费
6、税税率 10%。本企业为一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,在不考虑所得税的情况下,安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为( )元。 A. 471 160 B. 521 160 C. 545 160 D. 495 160 9. 甲工业企业产品售价每件 460 元,若客户购买达到 200 件及以上的,可得到40 元 /件的商业折扣。某客户 2010 年 12 月 10 日购买该企业产品 200 件,按规定现金折扣条件为: 2/10, 1/20,错 /30。适用的增值税税率为 17。该企业于 12 月 26 日收到该笔款项时,应确认的财务费用金额为( )元。(假定计算现金折扣时考虑增值税) A
7、. 840 B. 0 C. 1965.6 D. 982.8 10. 持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记 “ 应收利息 ” 科目,按持有至到期投资期初摊 余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记 “ 投资收益 ” 科目,按其差额,借记或贷记( )科目。 A. 持有至到期投资(利息调整) B. 持有至到期投资(成本) C. 持有至到期投资(应计利息) D. 持有至到期投资(债券溢折价) 11. 下列各项中,不应计入存货实际成本中的是( )。 A. 用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税 B. 小规模纳税企业委托加工物资收
8、回时所支付的增值税 C. 发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗 D. 商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗 12. 某企业 2007 年主营业务收入为 l000 万元,其他业务收入 100 万元, 2007年应收账款的年初数为 150 万元,期末数为 120 万元, 2007 年发生坏账 10 万元,计提坏账准备 12 万元。根据上 述资料,该企业 2007 年 “ 销售商品收到的现金 ” 为( )万元。 A. 1118 B. 1108 C. 1142 D. 1132 13. 存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价
9、值小于原账面价值的差额通过( )科目核算。 A. 营业外支出 B. 公允价值变动损益 C. 投资收益 D. 资本公积 14. A 公司按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司已于 2009 年 5 月 18 日与乙公司签订购销协议,将于 2010 年 8 月 23 日之前向乙公司提供 30 000 件甲产品,合同单价为 0.06 万元。 2009 年 12 月 31 日,该公司共有两个存货项目:甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有 15 000 件,账面成本为 525 万元,市场销售价格 580 万元;为生产合同所需的甲产品, A 公司期末持有乙材料 300 公
10、斤,用于生产 15 000 件甲产品,账面成本共计 450 万元,预计市场 销售价格为 555 万元,估计至完工尚需发生成本 230 万元,预计销售 30 000 个甲产品所需的税金及费用为 130 万元,预计销售库存的 300 公斤乙材料所需的销售税金及费用为 30 万元,则 A 公司期末存货的可变现净值金额为( )万元。 A. 900 B. 1 440 C. 915 D. 895 15. 2009 年 1 月 1 日某企业所有者权益情况如下:实收资本 200 万元,资本公积 26 万元,盈余公积 28 万元,未分配利润 59 万元。则该企业 2009 年 1 月 1日留存收益为( )万元。
11、 A. 32 B. 38 C. 70 D. 87 16. 下列各项业务中,能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是( )。 A. 支付应付债券利息 B. 发行债券取得款项存入银行存款 C. 发放股票股利 D. 可供出售金融资产(权益工具)公允价值上升 17. 甲公司 2006 年 1 月 1 日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为 750万元,摊销年限为 10 年,采用直线法摊销。 2010 年 12 月 31 日,该无形资产发生减值,预计可收回金额为 270 万元。计提减值准备后,该无形资产原 摊销年限和摊销方法不变。 2011 年 12 月 31 日,该无形资产的账面价值为( )万元。
12、 A. 750 B. 321 C. 300 D. 216 18. A 公司于 2011 年 5 月 10 日销售一批库存商品给 B 公司,不含税价格为 300万元,增值税税税率为 17,款项全部未收取。由于 B 公司发生财务困难,无法按合同规定的期限偿还债务,经双方协议于 2012 年 7 月 1 日进行债务重组,债务重组协议规定, A 公司同意 B 公司以其拥有的一项无形资产抵偿债务,当日该项无形资产的公允价值为 320 万元,相关转让手续当日办理完毕。 A 公司预计该项无 形资产使用寿命为 5 年,采用直线法摊销。 A 公司于 2012 年 7 月 1日将该项无形资产经营出租给 C 公司,
13、租期 2 年,年租金 70 万元,每半年支付租金一次。假定不考虑相关税费,则与该项无形资产有关的事项对 2012 年度营业利润的影响为( )万元。 A. 35 B. 28 C. 3 D. 32 19. 2011 年 7 月 1 日,某股份有限公司一项专利技术被新技术替代,预期不能再为企业带来经济利益。该专利技术系 2009 年 7 月 1 日购入并投入使用,其入账价值为 300 万元,预计使用年限为 5 年,法律规定的有效年限为 6 年。该无形资产按直 线法摊销。转销该无形资产计入到营业外支出的金额为( )万元。 A. 120 B. 180 C. 150 D. 300 20. 甲、乙公司为同一
14、集团下的两个公司, 211 年 1 月 2 日,甲公司通过定向增发 2 000 万股(每股面值 1 元)自身股份取得丙公司 80的股权,并能够对乙公司实施控制,合并日乙公司所有者权益账面价值为 5 000 万元,可辨认净资产公允价值为 6 000 万元, 211 年 3 月 10 日乙公司宣告分配现金股利750 万元, 211 年度乙公司实现净利润 950 万元,不考虑其他因素,则 211年 12 月 31 日该长期 股权投资的账面价值为( )万元。 A. 2 000 B. 4 000 C. 4 800 D. 6 000 二、多项选择题(本大题共 40 分,共 10 小题,每小题 4 分) 1
15、. 如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率,且不存在交易费用时,下列各项中,会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。 A. 计提持有至到期投资减值准备 B. 确认分期付息债券的投资利息 C. 确认到期一次付息债券的投资利息 D. 出售持有至到期投资 2. 企业在筹建期间按面值发行债券,按期计提利息时,可能涉及 的会计科目有( )。 A. 财务费用 B. 在建工程 C. 应付债券 D. 管理费用 3. 下列项目中不影响当期营业利润的有( )。 A. 自然灾害造成的原材料净损失 B. 生产领用的包装物的成本 C. 随同商品出售但不单独计价的包装物的成本 D. 企业原材料计
16、提减值准备 4. 下列各项中,属于企业应付职工薪酬核算的有( )。 A. 工会经费 B. 企业医务人员的工资 C. 住房公积金 D. 辞退福利 5. 关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法正确的有( )。 A. 投资性房地产后续计量模式变更 时公允价值大于账面价值的差额,计入资本公积 B. 已经采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件的可以从成本模式转为公允价值模式 C. 投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额,计入公允价值变动损益 D. 投资性房地产后续计量模式变更时的处理,一般不影响当期损益 6. 下列各项中,期末结转后应无余额的有( )。 A. 所得税费用 B. 营
17、业外收入 C. 制造费用 D. 资产减值损失 7. 下列税金,应计入企业固定资产价值的有( )。 A. 房产税 B. 车船税 C. 车辆购置税 D. 购入固定资 产交纳的契税 8. 下列各项税金中,通常与企业当期损益有直接关系的有( )。 A. 营业税 B. 个人所得税 C. 车船税 D. 城市维护建设税 9. 下列有关固定资产的说法中正确的有( )。 A. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产 B. 与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益 C. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延
18、期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 D. 自行建造固定资产的成本,由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成 10. 下列各项中,应确认投资收益的事项有( )。 A. 交易性金融资产在持有期间获得现金股利 B. 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 C. 持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 D. 可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 三、判断题(本大题共 20 分,共 10 小题,每小题 2 分) 1. 企业持有存货的目的不同,确定存货可变现净值的计算方法也不同。( ) 2.
19、按规定范围使用安全生产储备购建安全防护设备、设施等资产时,按应计入相关资产成本的金额,借记 “ 固定资产 ” 等科目, 贷记 “ 银行存款 ” 等科目。( ) 3. 企业取得的无形资产,无论是否使用该项资产,均应自其可供使用时开始摊销至终止确认时停止摊销。( ) 4. 企业出租无形资产使用权取得的收入和出售无形资产所有权的净收入, 均计入营业外收入。( ) 5. 企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费。应借记 “ 应付职工薪酬 职工福利 ” 科目。( ) 6. 企业向银行或其他金融机构借入的各 种款项所发生的利息均应计入 “ 财务费用 ” 。( ) 7. 企业接受投资者以非现金
20、资产投资时,应按该资产的账面价值入账。( ) 8. 可比性要求不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,以便企业前后各期的会计信息相互可比。( ) 9. “ 专项储备 ” 科目期末余额在资产负债表所有者权益项下 “ 减:库存股 ” 和“ 盈余公积 ” 之间增设 “ 专项储备 ” 项目反映。( ) 10. 企业接受的投资者投入的商品应是按照该商品在投出方的账面价值入账。 答案: 一、单项选择题( 40 分,共 20 题,每小题 2 分) 1. C 2. A 3. C 4. C 5. D 6. C 7. B 8. A 9. D 10. A 11. A 12. A 13. B 14. B 15. D 16. D 17. D 18. C 19. B 20. B 二、多项选择题( 40 分,共 10 题,每小题 4 分) 1. ACD 2. BCD 3. AB 4. ABCD 5. BD 6. ABD 7. CD 8. ACD 9. AC 10. ACD 三、判断题( 20 分,共 10 题,每小题 2 分) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.