1、本科毕业设计(论文)文献综述题目中小企业财务外包存在的问题及对策研究一、前言部分我国中小企业经过改革开放二十多年的发展,已取得了辉煌的成绩,在我国国民经济中占有举足轻重的地位。但是,中小企业举步维艰,失败率较高,企业平均寿命只有35年,一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。在市场经济条件下,企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度,科学地进行资本运营,而这一切都需强化财务管理。目前处于会计全球化,财务外包这种新型的管理模式的引用刚好填补了中小企业在财务管理方面的欠缺,企业通过财务外包外包,将某些非核心非机密的财务活动承包给信誉良好、业务水平一流的服务商去做,以获得较高品
2、质的专业化服务,达到规避风险、节约成本、依法理财的目的,从而大大节省投入成本,优化企业资源。在我国,财务外包市场尚处在起步阶段,但是它所蕴含的巨大市场发展空间和潜力是值得我们思考和关注的,财务外包最终将会成为企业战略管理模式发展的必然趋势。企业财务外包是指企业将财务管理过程中的某些业务或流程转移给外部专业的会计机构代为操作和执行的一种财务管理模式,是近年来在西方国家发展较快的一种财务管理模式。当前,如何解决和防范中小企业财务外包存在的问题及风险成为中小企业财务外包成功的关键环节。本文将对国内外关于中小企业财务外包方面的研究成果进行综述,主要将围绕中小企业财务外包的现状、中小企业财务外包存在的问
3、题、解决中小企业财务外包存在问题的对策几方面进行。二、主体部分(一)国外关于中小企业财务外包的研究中小企业迅猛发展为世界各国经济发展起到了强有力的推动作用,但中小企业在财务管理过程中,加强财务管理工作一直是困扰世界各国中小企业的大问题,为此,探索可行有效的措施解决中小企业财务方面的难题,已成为世界各国中小企业经济政策的重要内容和工作重点。西方国家如美国、日本、意大利、英国等中小企业都实行财务外包,值得我们借鉴。国外有关财务外包的理论研究主要是交易成本理论。交易成本理论是英国经济学家罗纳德哈里科斯在其论文“论企业的性质”中提出的。文中通过企业内部组织和市场交易费用的比较,来确定企业的边界。从交易
4、费用的角度出发考虑外包问题,其侧重于自制与外包的费用比较。根据企业财务管理的目标企业价值最大化来看,公司内部各个职能部门不能将其业已存在或者需要存在作为其在公司内部继续存在的理由。任何部门的设置和运行都会消耗公司资源,与项目投资、产品开发一样,必须遵循成本效益原则,应该以创造价值为存在标准。不能创造价值的部门就没有存在的理由,不具有相对优势的部门则可以外包。用粗略的公式表示当(部门费用所耗资源的机会成本)大于等于“部门所创造的收入”时,该部门没有创造价值。条件许可,可以考虑将其外包。在其之后还出现一些新的理论科威尔,格瑞(2007)研究认为外包的风险越来越复杂,会造成高的冲击性,必须建立业务风
5、险管理环节。因此,重点介绍了风险安全管理方法,以确保外包评价使用一样的的方法,信息与通信技术课程将企业外包带入了动态的环境中,所带来的风险,需要根据有关因素进行商业决策。共同策略可以确认风险的存在,可以减轻风险并提高安全性。风险管理不是一次性的过程,它是一个反复迭代的过程,利用公共模型允许不同的情景来确定不同的输入和输出等各个方面的变化风险状况能测量剩余风险。帕特丽夏,盖瑞特,隆美尔(2010)指出整体而言,本研究的目的是为了确定为什么有些中小型企业会外包他们的会计工作,而其他的中小企业的会计任务却不进行外包。我们将考察TCE如何影响控制变量,如何决定中小企业财务主管对企业财务管理的处理。在这
6、一过程中,我们试图扩大知识体中几个方面,首先,我们关注的是一种服务外包功能趋势即会计功能,在一个功能区域中我们深入集中精力;其次,我们在一个国家进行跨行业研究。从个案研究,跨行业的一个分析是我们进一步努力发展我们的知识资源外包等业务;第三,假设源自TCE模型,资产专用性、环境不确定性将作为解释变量。(二)国内对于中小企业融资问题的研究1、财务外包的概念、主要形式及形成严艳霞,金美娟(2005)认为,企业进行财务外包的原因企业之所以要把财务外包出去,一方面是因为自身经验不足,能力不够。另一方面是出于自身利益最大化的考虑。另外建账需要高水平的专业人员,而这些专业人员对薪金的要求也会相对较高,面对这
7、些困难,财务外包无疑是一个不错的选择。而对于已经正常运转的企业,为了降低成本,实现自身利益最大化,也会考虑将财务外包出去。马茹(2008)研究发现财务外包的主要内容可以有应收账款的收账工作、编制财务报告工作、工薪核算工作、纳税工作等。由于这些工作相对较为独立,对企业整个战略方向不产生重要影响,可以将其外包。(2)中小企业财务外包现状国内文献对中小企业财务外包现状的研究主要从专业机构、服务对象、业务层次等方面展开。郑玲燕(2007)指出财务外包在中国现阶段中小企业的表现主要有以下几个方面(1)专业机构少,业务能力较低(2)服务对象较为狭窄(3)业务层次不高。张庆利(2009)分析认为1外资企业财
8、务外包的现状外资企业在华机构是我国财务外包业务的先行者,这些机构财务外包的运作模式大体可划分为两种一种是跨国公司自己在一个地方建立一个财务共享中心,我们知道一家跨国公司在多国都有分支机构,但它只需在其中一个地方建立自己的财务共享服务中心,其他国家的业务所引起的财务问题均在该中心来处理,运用这种模式的有壳牌和汇丰等等;另一种模式是将部分或者全部财务外包给独立的第三方,一般是一些专业性的咨询公司,如IBM、埃森哲、普华永道等,目前联合利华和微软在华销售公司均采用这一模式。外资企业的财务高管普遍认为选择哪种模式并不是最重要的,他们最关心的是外包能否为企业带来经济效益或者提升企业核心竞争力,他们正积极
9、推进财务外包业务渐进发展。2中国本土企业财务外包的现状虽然外资企业已经开始尝到财务外包为企业带来的实惠,但我国本土企业的CFO自身大多对财务外包这一业务还不是很了解,更别说去让他们实际履行,即就是有少部分人对这一业务有所了解,但要想在企业开始实践也并非易事,因为内部抵制非常严重,因此毕马威振华会计事务所经理说“国内企业基本没有做财务外包的”。邢帆(2010)指出财务外包概念在全球早已是很多企业辅助财务管理的重要手段,不少企业在面对财务管理的问题时优先考虑外包解决方案。但财务外包在国内落地的确有着相当的难度,这主要源于本土企业对于财务权力方面的过度控制。(3)中小企业财务外包存在的问题及原因分析
10、国内文献对中小企业财务外包存在的问题的研究主要从是否能降低成本、对服务商过度依赖等方面展开。张祺初(2004)提出导致对外包服务商过于依赖,服务外包使外包服务商获得更多企业心系,如果企业打算另找外包服务商,将增加各种转移成本,如谈判成本、违约成本、与新签约机构磨合成本,以及其他相关的机会成本。周勇(2005)中指出现阶段国内企业实施财务外包应注意(1)制定好保护商业秘密的防范措施。目前中国还是比较脆弱的信誉体系,主要要靠制度来培育诚信,所以财务外包之前,制定好保护商业秘密的防范措施是关键问题,这涉及到外包公司处理相关业务人员的职业道德和外包公司内部制定的防范制度。(2)进行综合性的节约成本分析
11、。财务外包是否一定节约成本,因企业的具体情况而论,不能轻易作出主观判断。所以财务职能进行外包前,进行综合性的节约成本分析是保证决策正确的客观要求。孙秀弘(2007)研究认为成功的财务外包可以帮助企业降低成本、规范管理、降低风险。但是它也是一把“双刃剑”,在为企业产生效益的同时也会带来一些风险(1)信息安全方面风险(2)外包服务商选择性风险(3)外包服务人员管理风险(4)合作中的信任风险。于卫东(2008)分析指出外包不一定能降低成本。大多数外包服务提供商的后台设施都位于大城市,大多数中小企业分布在广大中小城市乡镇农村,因此外包不一定能降低财务管理成本,因此目前亟须发展中小城市的外包服务供应商。
12、徐维余(2008)指出企业在制定和实施财务外包的决策过程中,如何甄别可能存在的信息安全风险并能加以有效控制,直接关系到外包的成功与否。为了从总体上清楚地认识财务外包的信息安全风险,可从该风险产生的原因来加以甄别。(4)财务外包改进的措施对于解决财务外包存在的财务问题提出了一些解决对策,如要选择合适的外包商、避免过分地依赖外包商等,比较有代表性的文献如下周勇(2005)认为应该谨慎选择外包商。选择好的外包商是财务外包实施成功的关键。如果企业对外包商的选择出现失误,将对企业产生不同程度的负面影响,小到可以影响企业财务执行中的合规合法性,大到可以影响企业战略决策的科学性。因此,企业在选择外包商时一定
13、要谨慎。孙秀弘(2007)指出合理确定外包范围企业在实施外包策略时,要充分考虑企业自身的财务管理能力和可能涉及的商业机密及潜在风险,合理确定外包范围。一般来讲,企业外包的应是公司财务会计管理中相对基础的部分和薄弱的管理部分,自身应保持基本和必须的财务控制环节和程序。企业运营中的关键控制点如关键环节、关键岗位是不可外包的,因为这些关键控制点通常发挥重要的制衡作用,如果这些环节失控将导致不可接受的经营风险。只有选择适合企业的外包范围,才能保证财务外包业务的健康进行。于强(2010)分析认为中国的信誉体系还是比较脆弱,只能靠制度来培育信用,财务外包的最大目的是降低成本、遵从法规、行业整合、降低环境复
14、杂性和接触新技术和管理门户。如果受信用危机的打击,公司的成本必然加大,外包就没有任何意义。所以企业在实施财务外包之前,要制定好详细的合约。与外包商签定的合约中不仅要包括外包的具体业务、价格、期限、双方的责任和义务等问题,还要根据财务外包的特殊性,就某些特殊问题进行详细说明。三、总结部分财务问题一直是阻碍我国中小企业发展的一个重要因素,总结上述研究成果,中小企业对财务外包应该有了相当具体的了解,综述根据国内外各位学者对于我国中小企业财务外包的描述,转述对中小企业财务外包的看法,使大家对于目前国内在这个领域的研究及其成果有一个较为全面的认识。通过对我国中小企业财务外包的理论文献进行阅读,我们可以发
15、现在该领域的研究还存在以下几个方面的问题(1)基本上都是针对西方国家企业财务外包的研究,针对我国企业的则比较少,即研究的地域范围太偏向西方发达国家。(2)在中小企业财务的研究中,涉及问题的研究比较少,即没有总结出较为详细的解决问题和防范风险策略。正因为国内外专家学者在中小企业财务外包问题研究中还存在上述问题,所以,就有了该篇论文。本文总结财务外包普遍存在的问题及风险,在全面分析时下中小企业财务外包问题的基础上,提出了一些解决中小企业财务外包面临的问题的建议,来探索为我国中小企业的财务外包。主要参考文献1严艳霞,金美娟浅议财务外包商场现代化,20056P50512马茹关于企业财务外包的几点认识内
16、蒙古科技与经济,200817P46473郑玲燕财务外包现状和发展对策研究决策与信息,20077P60624张庆利中国本土企业开展财务外包的研究经济师,20095P49505邢帆财务外包正逢其时首席财务官,20103P80816张祺初中小企业财务外包的思考对外经贸财会,20046P15167周勇财务外包利弊说商场现代化,20055P1161178孙秀弘,赵扬,孙秀芝财务外包的风险研究及规避措施天津经济,20078P75769于卫东中小企业财务外包问题探讨江西行政学院学报,20082P242610朱冬琴财务外包的信息安全风险的甄别与控制中国乡镇企业会计,20094P14714811于强我国财务外包
17、企业面临的财务风险及防范天津日报财会研究,20108P21521612汤谷良,顾黎“管理外包”挑战财会职业会计师,20042P4913冯叶浅谈财务外包市场的发展前景北京市计划劳动管理干部学院学报,20064P313314王永久外包企业财务面临的改革北方经贸,20047P454615阎达五价值链会计研究回顾与展望会计研究,20042P3716张洪财务外包中小企业的财务部中国民营技术与经济,20084P404117关莉企业财务管理新理念财务外包经济论坛,20098P11511618尹夏楠论国内企业财务外包的可行经济师,200510P17617819张泽露财务管理也可以外包中国城市金融,20044P
18、353720汪玲玲,高皓财务会计外包发展现状与趋势分析现代商贸工业,201021P19920021侯振宇财务外包的理论和应用分析西部财会,200411P414222CCOLWILL,AGRAY,2007“CREATINGANEFFECTIVESECURITYRISKMODELFOROUTSOURCINGDECISIONS”BTTECHNOLOGYJOURNALJANUARYPP798723PATRICIAEVERAERT,GERRITSARENS,JANROMMEL,2010“USINGTRANSACTIONCOSTECONOMICSTOEXPLAINOUTSOURCINGOFACCOUNTING”SMALLBUSECONJULYPP93112