1、本科毕业论文（设计）外文翻译原文CREATINGANDPOPULARIZINGAMANAGEMENTACCOUNTINGIDEATHECASEOFTHEBALANCEDSCORECARD1INTRODUCTIONTHISSTUDYSEEKSTOUNDERSTANDHOWMANAGEMENTACCOUNTINGTECHNIQUES,OFTENCREATEDINLOCALPRACTICE,AREDEVELOPED,EXTENDEDANDPOPULARIZEDINTOGLOBALMANAGEMENTPRACTICECOMMONLY,THECREATIONANDSPREADOFNEWIDEASISDE
2、PICTEDASASTORYOFGREATINNOVATORSANDTHEDIFFUSIONOFIDEAS,ARATIONALISTSTORYTHATSTRESSESTHEPULLOFFIXEDIDEASINSTEAD,WECONCENTRATEONTHEFRAGILITYANDVARIABILITYOFIDEASANDTHEIMPORTANCEOFIDEASBEINGPUSHEDALONGWESTRESSTHECRUCIALROLEOFCUSTOMIZATIONANDTRANSLATIONINCONVERTINGANIDEAINTOATOOLTHATMANAGERSCANREGARDASPR
3、ACTICAL,WITHTHEPOTENTIALTOBEUSEDBYTHOUSANDSOFORGANIZATIONSAROUNDTHEWORLDHOWDOESANIDEA,EASILYDISMISSEDASIMPRACTICAL,AFADORAMBIGUOUS,BECOMEANACCEPTABLEINNOVATIONANDEVENATAKENFORGRANTEDCOMPONENTOFGOODMANAGEMENTWECONCENTRATEONTHEBALANCEDSCORECARDASANEXAMPLEINORDERTOPROVIDEANINDEPTHUNDERSTANDINGOFTHEPROC
4、ESSESBYWHICHMANAGEMENTACCOUNTINGIDEASENTERTHEWORLDOFSPECIFICORGANIZATIONALPRACTICESANDTECHNOLOGIESTHEBSCHASBEENOUTLINEDINASERIESOFINFLUENTIALARTICLESANDBESTSELLINGBUSINESSBOOKSKAPLANANDNORTON,1992,1996THATNOWFORMSTHEBASISOFAMAJORCONSULTINGINDUSTRYANDSETOFORGANIZATIONALPRACTICESWEFOCUSONTHEPROCESSESB
5、YWHICHIDEASOFASTRATEGICPERFORMANCEMEASUREMENTSYSTEMARETRANSLATEDINTOAMULTITUDEOFSPECIFICPRACTICESTHATTODAYCOMPRISETHEBALANCEDSCORECARDBSCTHISSTUDYISCONCERNEDWITHTHEIMPLEMENTATIONOFTHEKEYIDEASOFTHEBSCHOWEVERWEDONOTFOCUSONHOWONEORMOREORGANIZATIONSADOPTANDADAPTTHEBSC,WHICHWOULDSTUDYADOPTERSANDUSERSOFTH
6、EBSCWENISCH,2003,TUOMELA,2006WHILESUCHSTUDIESCANPROVIDEVALUABLEINSIGHTONHOWTHEBSCHASBEENUSEDANDADAPTEDACROSSSITE,SUCHSTUDIESTAKEFORGRANTEDTHEIDEAOFTHEBSCASANESTABLISHEDTECHNOLOGY,ACCEPTORGANIZATIONALBOUNDARIESASMOREORLESSFIXED,ANDDONOTPROBLEMATIZEITSPURPOSEANDDEVELOPMENTWEFOCUSONHOWNEWIDEASANDCONCEP
7、TSENTERINTOMANAGERIALTHINKINGANDTHEREBYHAVETHEPOTENTIALTOBECOMEWIDELYKNOWN,ACCEPTEDANDIMPLEMENTED11THEBALANCEDSCORECARDASAMANAGEMENTINNOVATIONMANAGERIALDISCOURSEHASSEENASHIFTFROMFINANCIALORIENTEDMANAGEMENTCONTROLSYSTEMSTOSTRATEGICMANAGEMENTACCOUNTINGSYSTEMSWITHAFOCUSONVALUECREATIONITTNERANDLARKER,20
8、01ADIVERSESETOFMANAGERIALACCOUNTINGTECHNIQUESHAVEBEENINTRODUCEDSINCETHE1990S,INCLUDINGTHEBALANCEDSCORECARD,ECONOMICVALUEADDED,ANDTARGETCOSTINGETCTHEBSCHASGAINEDCURRENCY,SEEMSTOHAVESOMEDURABILITYANDHASSPREADRAPIDLYDURINGTHEPASTDECADEACCORDINGTOTHEEDITORSOFTHEHARVARDBUSINESSREVIEW,THEBSCISONEOFTHEMOST
9、IMPORTANTMANAGEMENTIDEASINTHELASTSEVENTYFIVEYEARSCITEDINMEYER,2002PP2KAPLANANDNORTONSBSC,FOREXAMPLE,EMPHASIZESNONFINANCIALMEASURESTOCOMPLEMENTFINANCIALMEASURESITEMPHASIZESFOURPERSPECTIVESONPERFORMANCEFINANCIAL,CUSTOMER,INTERNALBUSINESSPROCESSES,ANDLEARNINGANDGROWTHANDSTRESSESALINKBETWEENPERFORMANCEM
10、EASURESANDSTRATEGYOTLEY,1999,P374THEBSCHASBEENPRESCRIBEDASATECHNIQUETHATCANBEUSEDTOTRANSLATEANORGANIZATIONSSTRATEGYINTOTERMSTHATAREUNDERSTANDABLE,ANDCANBECOMMUNICATEDANDACTEDUPONITPROMOTESTHEUSEOFTHELANGUAGEOFMEASUREMENTTODEFINEMORECLEARLYTHEMEANINGOFABSTRACTCONCEPTSLIKEQUALITY,CUSTOMERSATISFACTION,
11、ANDORGANIZATIONALLEARNINGANDGROWTHKAPLANANDNORTON,2001THECONCEPTOFTHEBSCDEVELOPEDRAPIDLYAFTERTHEPUBLICATIONOFKAPLANANDNORTON1992THEFOLLOWINGOUTLINESSIGNIFICANTDEVELOPMENTSTHEBSCHADITSORIGINSINCOMPLAINTSTHATMANAGEMENTACCOUNTINGWASTOOFOCUSEDONFINANCIALMEASURESKAPLAN,1984HAYESANDABERNATHY,1980REVISEDPE
12、RFORMANCEMEASUREMENTSYSTEMSWEREPROPOSEDTOCAPTURELEADINGINDICATORSOFPERFORMANCEIN1991,KAPLANANDNORTONBEGANTOSHAPETHECONCEPTWITH12COMPANIESTHROUGHARESEARCHPROJECTSPONSOREDBYARESEARCHARMOFKPMGIN1992,KAPLANANDNORTONPUBLISHEDTHERESULTSOFTHISINITIALSTUDYINTHEHARVARDBUSINESSREVIEW,PRESENTINGTHEBSCAS“MEASUR
13、ESTHATDRIVEPERFORMANCE”THEBSCWASPRESENTEDASANINNOVATIVESYSTEMWHICHCOMPLEMENTEDTHEFINANCIALMEASURESWITHMEASURESONCUSTOMERSATISFACTION,INTERNALPROCESSESANDTHEORGANIZATIONSINNOVATION,LEARNINGANDGROWTHKAPLANANDNORTON,1992,P71IN1996,KAPLANANDNORTONPUBLISHEDTHEIRFIRSTBOOKONTHEBSC,ARGUINGTHATITISAWAYOF“TRA
14、NSLATINGSTRATEGYINTOACTION”,AMETHODOLOGYFORPROMOTINGSTRATEGICMANAGEMENTIN2001,KAPLANANDNORTONRELEASEDTHEIRSECONDBOOK,THESTRATEGYFOCUSEDORGANIZATION,WHICHDESCRIBESTHEBSCASANENTERPRISESTRATEGICMANAGEMENTSYSTEM,INTEGRALFORASTRATEGYFOCUSEDORGANIZATIONIN2004,KAPLANANDNORTONPUBLISHEDTHEIRTHIRDBOOKON“STRAT
15、EGYMAPPING”ASAWAYOF“TRANSFORMINGINTANGIBLEASSETSINTOTANGIBLERESULTS”THECONCEPTOFSTRATEGYMAP,FIRSTARTICULATEDIN2000,ISPROPOSEDASAVISUALWAYTOCOMMUNICATEANORGANIZATIONSPERSPECTIVES,OBJECTIVES,ANDMEASURES,ANDTHECAUSALLINKAGESBETWEENTHEMTHECONCEPTOFSTRATEGYMATRIXISALSOPROPOSEDASAUSEFULVISUALIZATIONANDSUM
16、MARIZATIONTOOLTODISPLAYOBJECTIVES,MEASURES,TARGETS,ANDINITIATIVESKAPLANANDNORTONSFOURTHBOOK,“ALIGNMENTUSINGTHEBSCTOCREATECORPORATESYNERGIES”,EXPLORESONEOFTHEELEMENTSONSTRATEGYFOCUSEDORGANIZATIONSSFOWECANEXPECTFURTHERBOOKSTHATFURTHERDEVELOPEACHELEMENTOFASFOTHETAKEUPOFTHEIDEAOFTHEBSCISEVIDENCEDBYNUMER
17、OUSBOOKSANDARTICLESINACADEMICANDPROFESSIONALJOURNALSANDMAGAZINES,SEMINARSANDWORKSHOPS,CASESTUDIESANDPUBLICCONFERENCESANDSOFTWAREAPPLICATIONSDEVOTEDTOTHETECHNIQUEMOREOVER,SURVEYSEG,MALMI,2001KALDANDNILSSON,2000SILK,1998,SUGGESTTHATTHEBSCHASBEENADOPTEDANDIMPLEMENTEDINVARIOUSCOUNTRIESANDINDUSTRIESFOREX
18、AMPLE,RECENTSURVEYSINDICATETHATAPPROXIMATELY60OFLARGEUSCOMPANIESNOWUSETHEBSCBAIN2006ACCORDINGTOACRANFIELDUNIVERSITYRESEARCHREPORT,75OFTHECOMPANIESTHATHAVEAFORMALPROCESSOFPERFORMANCEMEASUREMENT46OFALLCOMPANIESSURVEYEDUSETHEBSCASTHEIRMAINMETHODCITEDINBALANCEDSCORECARDCOLLABORATIVEHOWTOTRAININGMATERIAL
19、,2006THEBSCHASALSOBEENINCORPORATEDINTOMANAGEMENTACCOUNTINGTEACHING,ASWELLASHAVINGBECOMEASTANDARDSERVICEOFFERINGWITHINMANYMANAGEMENTCONSULTINGFIRMSALTHOUGHTHEBSCHASATTRACTEDCONSIDERABLEINTERESTASAPERFORMANCEMEASUREMENTINNOVATIONITTNERANDLACKER,1998,ITHASALSOBEENPERCEIVEDASAMANAGEMENTFADEG,COLLINS,200
20、0THEREHAVEBEENCONCERNSABOUTITSVARIABLESUCCESSINACTUALIMPLEMENTATIONMALINAANDSELTO,2001,QUESTIONSABOUTTHELOGICALVALIDITYOFTHEIDEANORREKLIT,2000,ANDHOWITSRHETORICOBFUSCATESTHEWEAKNESSESOFTHEIDEANORREKLIT,2003OTHERSHAVEQUESTIONEDITSUNIVERSALAPPEALBOURGIGNONETAL,2005COOPERANDEZZAMEL,2007,ANDCAUTIONEDTHA
21、TTHEBSCNEEDSTOADAPTTOVARIATIONSINCOMMUNICATION,REWARDSTRUCTURES,STRATEGIES,ANDINFORMATIONCHARACTERISTICSLUFTANDSHIELDS,2003OTLEY,1999SUCHCONCERNS,ALSOTYPICALOFOTHERMANAGEMENTACCOUNTINGINNOVATIONS,CREATESKEPTICISMANDDOUBT,ANDCANBETHEBASISFORMANAGEMENTRESISTANCEANDBARRIERSTOORGANIZATIONALADOPTIONANDIM
22、PLEMENTATIONDESPITEORATTIMES,ASARESPONSETOTHEABOVECRITICISMS,THEBSCHASTOBETURNEDINTOADETAILEDANDMEANINGFULSETOFTECHNIQUESTHATMANAGERSBELIEVETHEYCANUSE12MOTIVATIONANDOBJECTIVESOFTHESTUDYTHEREHASBEENLITTLERESEARCHONHOWPOPULARMANAGEMENTACCOUNTINGIDEASTRAVELACROSSTIMEANDSPACE,ANDHOWANDTOWHATEXTENT,THESE
23、IDEASAREGIVENLOCALMEANINGANDRELEVANCEANOTABLEATTEMPTTOSTUDYTHESPREADOFMANAGEMENTIDEASINTOPRACTICEIS,HOWEVER,JONESANDDUGDALE2002,WHICHTRACEDTHEEMERGENCEOFABC,ANDILLUSTRATEDHOWITPERMEATESTHEBUSINESSWORLDWHILEOURRESEARCHHASSIMILARITIESTOTHEIRSTUDY,WEEXTENDTHEIRRESEARCHNOTJUSTBYFOCUSINGONTHEDETAILSOFTHE
24、BSC,BUTALSOBECAUSEWEEXAMINEHOWTHEBSCIDEAGETSCONVERTEDINTOWIDELYACCEPTEDPRACTICES,FOREXAMPLE,BUSINESSMODELSANDSTRATEGICMAPS,ITANDKNOWLEDGEMANAGEMENTSYSTEMS,PERFORMANCEAPPRAISALTECHNIQUES,CONSULTATIONDEVICESETCCONCENTRATINGONONEINNOVATION,THEBSC,PERMITSANINDEPTHUNDERSTANDINGOFHOWNEWMANAGEMENTACCOUNTIN
25、GIDEASARENOTJUSTTALKEDABOUTWHETHERENTHUSIASTICALLYORSKEPTICALLY,BUTHOWTHEYENTERTHESPHEREOFORGANIZATIONALPRACTICESTHEBSCHASARELATIVELYLONGHISTORYTHATISWELLDOCUMENTEDBYITSPOPULARIZERSKAPLANANDNORTON,1992,1996KAPLAN,1998KAPLAN1998,1994LARGELYREPEATSTHISHISTORYASANACCOUNTOFAKNOWLEDGECREATIONCYCLE,BUT,RA
26、THERIMPROBABLY,DEPICTSTHEPROCESSASSMOOTHANDWITHOUTCONFLICTTHEPRESENTSTUDYILLUSTRATESSOMEOFTHEPREVIOUSLYUNDOCUMENTEDTRANSLATIONS,DISRUPTIONS,MANEUVERSANDTENSIONSINVOLVEDINTHEPROCESSOFDISEMBEDDINGANDREEMBEDDINGTHEIDEA,DRAWINGONGIDDENSNOTIONOFGLOBALANDLOCALINTERCONNECTEDNESSCF,JONESANDDUGDALE,2002SPECI
27、FICALLY,WEEXAMINEHOWTHEIDEAOFTHEBSCEMERGEDFROMLOCALPRACTICEDURINGTHELATE1980S,ANDHOWITWASSUBSEQUENTLYGENERALIZED,THUSENABLINGITTOTRAVELASATHINKABLE,MANAGEABLECONCEPTWEALSOILLUSTRATEHOWTHECONSTRUCTIONOFPROCESSESOF,FOREXAMPLE,STRATEGYIMPLEMENTATIONANDOFPEOPLE,NOTABLYTHEEXPERTISEAROUNDTHEIDEA,ENABLEDIT
28、TOBESEENASOPERABLEANDEVENNECESSARYATVARIOUSTIMESANDPLACES,EVENINTHEFACEOFSKEPTICISMTRANSLATIONPROCESSESARECRUCIALINCONVERTINGANABSTRACTIDEAINTOAPRACTICALTECHNOLOGYPOWER2007FOCUSESONTHERISEANDDISCURSIVEACCEPTANCEOFSPECIFICIDEASANDTHEIRROLEINCONSTITUTINGTHEPRACTICESOFRISKMANAGEMENT,ANDSUGGESTS,“ALLMAN
29、AGEMENTPRACTICESNECESSARILYEMBODYANDARECONSTITUTEDBYIDEASOFWHATTHEYSHOULDBE”THESEIDEASWHICHCONSTITUTEPROGRAMMATICELEMENTSINPRACTICEAREOFTENLINKEDTOLARGERVALUESYSTEMSROSEANDMILLER,1992INTHECASEOFTHEBSC,THELARGERVALUESYSTEMINCLUDESTHEIMPORTANCEOFQUANTIFICATIONANDTHEVALUEOFSTRATEGICMANAGEMENTWEEXAMINEB
30、OTHTHECONSTRUCTIONOFTHEOBJECTOFTECHNOLOGY,THEBSC,ANDHOWSOMEACTORSARECONSTRUCTEDASBSCEXPERTSSTURDYETAL2006ARGUETHATTHETRANSLATIONPROCESSHASEMPHASIZED“THEACTIVITYOFINANIMATEOBJECTSSUCHASTECHNOLOGICALHARDWARE”,BUT“THETRANSFORMATIONOFHUMANACTORSISUNDERPLAYED”THEMAKINGOFEXPERTSISANIMPORTANTELEMENTINTHEMA
31、KINGANDUNMAKINGOFTHEIDEASTHEMSELVESGENDRONETAL,2007THEREARETWOASPECTSINTHECONSTRUCTIONOFEXPERTSWITHINANDOUTSIDETHEORGANIZATIONTHECONSTRUCTIONOFEXPERTSWITHINTHEORGANIZATIONSISREALIZEDINPARTTHROUGHTHEASSIGNMENTOFMANAGERIALRESPONSIBILITIESANDDESIGNATIONOFNEWROLESPOWER2007ILLUSTRATESHOWNEWROLESANDPOSITI
32、ONS,SUCHASTHECHIEFRISKOFFICER,AREENVISAGEDANDMADEUPINTHECONCEPTIONSOFENTERPRISEWIDERISKMANAGEMENTWEILLUSTRATEHOWTHECONCEPTUALIZATIONOFTHEBSCENCOMPASSESTHECREATIONOFANEWMANAGEMENTPOSITIONSTHROUGHASSIGNINGMANAGERIALRESPONSIBILITIESTOTHEROLEOFTHEOFFICEOFSTRATEGICMANAGEMENTOSMANDTHEDESIGNATIONOFTHESTRAT
33、EGICMANAGEMENTOFFICERSMOSIMILARLY,WITHINORGANIZATIONS,BSCCHAMPIONSAREOFTENSEENASEXPERTSINTHETECHNOLOGYTHEOTHERASPECTOFTHETRANSFORMATIONOFEXPERTISERELATESTOTHECREATIONOFBUSINESSEXPERTSOUTSIDETHEORGANIZATIONINAREASSUCHASBUSINESSTECHNOLOGYANDMANAGEMENTCONSULTINGINTHECASEOFTHEBSC,WEILLUSTRATEHOWVARIOUSM
34、ANAGEMENTCONSULTINGPRACTICESANDSOFTWARECOMPANIESINCORPORATETHEBSCASASPECIALIZEDLINEOFSERVICEANDPRODUCTFORINSTANCE,WESHOWHOWTHEINITIALNOLANNORTONRESEARCHPROJECTIN1991PROVIDEDTHEOPPORTUNITYFORTHOSETOBECOMETHEAUTHORSOFTHEBSCCONCEPTANDFORTHOSE,THEMANAGERSANDEXECUTIVESINVOLVEDINTHESTUDY,TOBECOMEPIONEERSA
35、NDEARLIERADOPTERSOFTHEIDEAWEALSOILLUSTRATEHOWTHEESTABLISHMENTOFAPROFESSIONALSERVICEFIRM,THEBALANCEDSCORECARDCOLLABORATIVEBSCOL,ANDITSALLIANCEWITHNUMEROUSTECHNOLOGYFIRMS,PROVIDEDTHEOPPORTUNITYFORTHEEXPANSIONOFEXPERTSINMANAGEMENTCONSULTING,SOFTWAREANDBUSINESSTECHNOLOGYTOHELPORGANIZATIONSIMPLEMENTTHEBS
36、CJONESANDDUGDALE2002FOCUSONHOWACTIVITYBASEDCOSTINGBECAMEANEXPERTSYSTEM,BUTTHEYDONOTADDRESSHOWEXPERTSARETHEMSELVESMADETHATSTUDYASSUMESAPREDEFINEDCATEGORYOFEXPERTSANDELITESSUCHASTHEHARVARDNETWORKTHATTHEYASSUMEHASPOWERINCONTRAST,OURSTUDYEXAMINESHOWCLAIMSTOEXPERTSANDEXPERTISEAREMOBILIZEDTHROUGHHUMANTECH
37、NOLOGYINTERACTIONSWEDONOTASSUMEAPREEXISTINGEXPERTPOWERAROUNDTHEBSC,BUTANALYZEHOWBSCEXPERTISEISCONSTRUCTEDTHROUGHTHEINTERACTIONBETWEENEXPERIENCEANDTHEORETICALKNOWLEDGEINSODOING,WEPROVIDEADIFFERENTTYPEOFHISTORY,NOTBASEDONPREGIVENANDPOWERFULAGENTS,BUTONETHATISBASEDONTAKINGTHETECHNOLOGYSOSERIOUSLYTHATTH
38、EEMERGENCEANDDEVELOPMENTOFTHETECHNOLOGYBECOMESTHEOBJECTOFOURHISTORYTHISISIMPORTANTASITALLOWSUSTOMOVEAWAYFROMTRADITIONALHISTORIESOFGREATMENANDWOMEN,ANDMOVETOWARDSANANALYSISTHATSHOWSHOWANINNOVATIONISRARELYONEFIXEDOBJECTBUTITSMULTIPLICITYISTHERESULTOFTHEACTIVITIESOFMANYPEOPLE,OFTENWITHINTERESTSQUITEDIS
39、CONNECTEDFROMTHEINNOVATIONITSELFSOURCESANDYQU,DAVIDJCOOPER,MAHMOUD,2010“CREATINGANDPOPULARIZINGAMANAGEMENTACCOUNTINGIDEATHECASEOFTHEBALANCEDSCORECARD”CAAAANNUALCONFERENCE,PP613译文创建并推广一个管理会计理念平衡记分卡1引言该研究意图弄清通常在地方实践中创造的管理会计方法是如何发展、变化和推广为全球的管理方法。一般地，创造并传播新的理念被描述成伟大创新者的传记和概念的普及，理论主义者的故事强调固定概念的完整性。然而，我们集
40、中精神于概念的弱点、变化和核心概念的延伸。有着被全球成千的机构所使用的潜力，在将一个概念变为一个管理者可以操作的工具时，我们强调习惯和翻译的重要作用。一个由于缺乏可操作性，模糊或模棱两可而被轻易忽略的概念是如何变为可接受的革新工具，甚至成为优秀管理理所当然的组成部分我们集中注意于平衡记分卡，将其作为一个例子进行深入的理解，管理会计理念进入世界具体组织操作和方法的过程。平衡记分卡已经被一系列有影响力的文章和畅销书籍（卡普兰和诺顿，1992，1996）概述，现在成为了咨询行业和组织经营的基础。我们注意策略业绩评价系统这一概念转换为一系列特定行为的过程，如今包括了平衡记分卡（BSC）。该研究关于平衡
41、记分卡关键概念的执行。然而，我们并不关注一个或多个机构采用并适应了平衡记分卡以研究平衡记分卡的采用者和使用者（威尼斯，2003；托米拉，2006）。尽管这些研究可以提供关于平衡记分卡如何使用和广泛适用有价值的见解，平衡记分卡作为一种已确定的方法，理所当然的认为组织界限几乎不变，并且没有使它的目标和发展产生问题。我们关注新想法和概念如何进入管理思维并因此拥有了变为广为所知，被接受和执行的潜力。11平衡记分卡作为一种管理新方法管理学语言见证了从以财务导向的管理控制系统向以价值创造为重点的策略管理会计系统的转变（伊特内和拉克，2001）。90年代以来，引进了各种各样的管理会计学方法，包括平衡记分卡，
42、经济附加值和目标成本等等。在过去十年里，平衡记分卡很快普及，而且似乎流行了一段时间了。根据哈佛商业评论编辑所言，平衡记分卡是近75年以来最重要的管理学概念之一（迈耶，2002，第2页）。以卡普兰和诺顿的平衡记分卡为例，强调了用非财务指标去补充财务指标。它强调了业绩的四个维度财务，顾客，内部业务流程和学习与成长。它还强调了业绩指标和策略之间的联系奥特里，1999，第374页。平衡记分卡是一种能将一个组织的决策翻译为可理解，可交流，可执行术语的方法。它促进了指标性语言的使用，更清楚地定义了抽象概念的意义，比如质量，顾客满意度，组织学习与成长卡普兰和诺顿，2001。平衡记分卡的概念在卡普兰和诺顿发表
43、之后（1992）发展的很快。以下概述其重要的发展过程平衡记分卡的起源有它的抱怨之处管理会计太过注重于财务指标（卡普兰，1984；海耶斯和阿伯纳西，1980）。经过改进的业绩评价体系被提出用来追求业绩的领先指标。1991年，卡普兰和诺顿开始形成了一个关于12家公司的通过由一所研究机构，毕马威会计事务所（KPMG）赞助的一个研究项目的概念。1992年，卡普兰和诺顿在哈佛商业评论中公布了这一初步研究结果，提出平衡记分卡作为“驱动绩效的指标”。平衡记分卡作为一个创新的制度，通过对客户满意程度，内部业务流程和组织的创新、学习和成长方面的指标，补充了财务指标。（卡普兰和诺顿，1992，第71页）。1996
44、年，卡普兰和诺顿出版了关于平衡记分卡的第一本书，认为它是一种“将战略转化为行动”的方式，是一种为促进战略管理的方法论。2001年，卡普兰和诺顿出版了他们的第二本书，战略中心组织，描述了作为企业战略管理体系的平衡记分卡是一个不可分割的“战略中心组织”。2004年，卡普兰和诺顿出版了他们的第三本书战略地图，作为一种“将无形资产转换成有形成果”的方法。这个“战略地图”的概念首先在2000年被阐述，它被作为一种直观的方式来传达一个组织的观点、目标和措施，以及它们之间的因果关系而提出，“策略矩阵”的概念也被作为一个用来显示具体目标、措施、未来目标和激励的有用的可视化和汇总工具而提出。卡普兰和诺顿的第四本
45、书，组织协同运用平衡记分卡去创造组织合力，探讨了“战略中心组织（SFO）”的要素之一。我们可以期待有更多的书籍去更深入的研究战略中心组织的每一个要素。在使用的平衡记分卡理念是由在学术、专业的期刊和杂志上，研讨会和专题会上，个案研究和公众会议还有专供技术的应用软件上的众多书籍和文章所证明出来的。此外，还有调查（如马拉米，2001；卡勒德和尼尔森，2000；斯洛克，1998），揭示着平衡记分卡已经被采纳，并且在各个国家和行业得到实施。例如，最近的调查表明，现在大约60的美国大公司使用平衡记分卡（拜年，2006）。根据一项克兰菲尔德大学的研究报告指出，75的公司有一个关于业绩衡量的正规进程（被调查的
46、所有公司的46），运用平衡记分卡作为他们的主要方法（引自平衡记分卡协作“如何做”培训材料，2006）。平衡记分卡已被纳入管理会计的教学，也已经成为许多管理咨询公司提供的一项标准服务。虽然平衡记分卡作为绩效评价创新已经吸引了很多人相当大的兴趣（伊特内和拉克，1998），但它仍然被视为一种管理时尚（如柯林斯，2000）。他们关注于它在实际执行中可变的成功（马丽娜和舍利塔，2001），平衡记分卡在逻辑有效性方面（诺瑞克里特，2000），以及它的言论如何去掩盖它的弱点（诺瑞克里特，2003）等方面的问题。也有人质疑其普遍的吸引力（波基诺等，2005；库珀和艾萨梅尔，2007），并且告诫说，平衡记分卡要
47、适应于在通讯、奖励机制、策略和信息特征的变化多样性（鲁非特和斯尔德，2003；奥特里，1999）。这种同样存在于典型的其他管理会计创新中的担忧，提出了怀疑和疑问，也成为了组织采用和执行管理阻力和障碍的根源。尽管（或者有些时候，作为一种回答）有以上的批评，平衡记分卡已经成为一个管理者所相信的，他们可以运用的详细而且具有意义的方法。12研究的动机和目标在时间和空间上，只有少量的研究关于管理会计的概念是如何普及，并且怎样和在某种程度上，这些概念被给予了本土的意义和联系。尽管如此，一项研究管理学概念变为实际的显著的尝试（琼斯和达格代尔，2002），这一研究追溯了作业成本法的出现，同时说明了它是如何渗透
48、到世界的商业活动中去。我们的研究就与他们的研究相似，我们深入了他们的研究不仅仅关注于平衡记分卡的细节，同时因为我们检验平衡记分卡的概念如何变成广泛采纳的实践。例如，商业模型和战略地图，信息技术和知识性管理系统，业绩评估方法，咨询方式等。平衡记分卡，关注创新，需要深刻的理解不仅仅是关于新的管理会计概念是如何说的（不论是积极的或是怀疑的），同时还有它们如何进入组织的活动。平衡记分卡有一个被他的推广者完善记录的相对较长的历史（卡普兰和诺顿，1992，1996；卡普兰，1998）。卡普兰（1998，1994）大量重复这段历史，作为对知识创造循环的解释，但是，描述它的过程非常平稳而没有冲突，这是非常不合
49、理的。借鉴吉登斯的全球和本地联系的想法比照，琼斯和达格代尔，2002，现在的研究说明了一些过去未记录的翻译，中断，操纵和紧张，这些涉及了概念的导出和重新嵌入的过程。特别地，我们研究了在近代二十世纪八十年代，平衡记分卡这一概念如何从地方实践中出现，并且它随后是如何普及的，因此使它能够作为一个能想到的，可管理的概念运行。我们也描述了该过程（例如，策略执行）和人们是如何构建的，即使面临怀疑者，围绕这一概念的专家，使它能够被认为可操作甚至在各种时点是需要的。将抽象概念转换为实践方法的转变过程至关重要。帕瓦（2007）专注于具体概念接受程度的高低和它们在风险管理实践组成中的作用，他提出“所有的管理作法必然体现和由它们所应该的概念构成”，这些在实践中构成项目要素的概念通常与更大价值系统相关（罗斯和米勒，1992）。在平衡记分卡案例中，较大的价值体系包括定量的重要性和战略管理的价值。我们研究这两个目标方法的结构，平衡记分卡和执行者如何像平衡记分卡专家一样进行构建。思特帝等（2006）认为转换过程强调“单一对象的活动例如技术硬件”，但“行动者的转化被淡化了”。在概念本身悬而未决时，专家的决策是重要的要素。（根德伦等，2007）。专家的构建存在两个方面组织的内部和外部。内部组织构建的专家认识到部分通过管理责任的指定和新角色的分配。帕瓦（2007）描述了新角色和职务，例
