1、2014年 9 月份考试高级会计学第二次作业 一、单项选择题（本大题共 40 分，共 20 小题，每小题 2 分） 1. 甲公司以公允价值为 250 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 230 万元的长期股权投资，另从乙公司收取现金 30 万元。甲公司换出固定资产的账面原价为 300 万元，已计提折旧 20 万元，已计提减值准备 10 万元。假定不考虑相关税费，该交易不具有商业实质。则甲公司换入长期股权投资的成本为（ ）万元。 A. 220 B. 240 C. 250 D. 245 2. 甲公司为建造厂房于 2010 年 2 月 1 日从银行借入 6000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年
2、利率为 8，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为 3%， 2010 年 7 月 1 日，甲公司采用自营方式建造该厂房，由于审批办手续等原因当日支付 1000 万元的工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2010 年 9 月 1 日至 11 月 30 日中断施工， 12 月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2010 年度应予资本化的利息金额为 ( )万元。 A. 120 B. 82.5 C. 215 D. 112.5 3. 企业持有的某项可供出售金融资产，成 本为 200 万元，会计期末，其公允价值为 240 万元，该企业适用的
3、所得税税率为 33。期末因该业务对所得税费用的影响额为（ ）万元。 A. 66 B. 13.2 C. 79.2 D. 0 4. 某上市公司 2011 年度财务报告于 2012 年 1 月 20 日编制完成，注册会计师签署审计报告的日期为 2012 年 3 月 20 日，经董事会批准财务报告对外公布的日期为 4 月 1 日，实际对外公布的日期为 4 月 10 日，资产负债表日后事项所涵盖的期间为（ ）。 A. 2012 年 1 月 1 日至 2012 年 1 月 20 日 B. 2012 年 1 月1 日至 2012 年 3 月 20 日 C. 2012 年 1 月 1 日至 2012 年 4
4、月 1 日 D. 2012 年 1月 1 日至 2012 年 4 月 10 日 5. 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中 , 属于非货币性资产交换的是（ ） 。 A. 以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元 B. 以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元 C. 以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资， 并支付补价 140 万元 D. 以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为 390
5、 万元的一台设备，并收到补价 30 万元 6. 以下有关递延所得税的说法，正确的是（ ）。 A. 应纳税暂时性差异一定确认为递延所得税负债 B. 递延所得税资产一定会影响当期所得税费用 C. 可抵扣暂时性差异一定减少本期应纳税所得额 D. 本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税所得额。 7. 收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（ ）。 A. 收到外币资本时的市场汇率 B. 投资合同约 定汇率 C. 签订投资合同时的市场汇率 D. 第一次收到外币资本时的折算汇率 8. 某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为 33。该企业 2007 年度利润总额为
6、 110000 元，发生的应纳税暂时性差异为 10000元。经计算，该企业 2007 年度应交所得税为 33000 元。则该企业 2007 年度的所得税费用为（ ）元 A. 29700 B. 33000 C. 36300 D. 39600 9. 下列属于会计政策变更的情形是（ ）。 A. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策 B. 第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入 C. 对价值为 200 元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法 D. 由于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法 10. 下列外币项目的汇兑差额不计入当期损益的
7、是（ ）。 A. 可供债券投资 B. 可供股权投资 C. 专门借款非资本化期间的汇兑差额 D. 一般借款资本化期间的汇兑差额 11. 长江公司以公允价值为 500 万元的固定资产换入大海公司公允价值为 440 万元的股权投资，另从大海公司收取现金 60 万元。长江公司换出 固定资产的账面原价为 600 万元，已计提折旧 40 万元，已计提减值准备 20 万元，在清理过程中发生清理费用 10 万元。大海公司换出股权投资的账面余额为 420 万元，已计提跌价准备 20 万元。长江公司换入股权投资的入账价值为（ ）万元。 A. 425.2 B. 440 C. 478 D. 485.2 12. 201
8、0 年甲公司为乙公司的 500 万元债务提供 70的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至 l2 月 31 日，法院尚未作出判决。甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任， 2011 年 2 月 6 日甲公司财务报告 批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的 70，甲公司已执行，以下甲公司处理不正确的是 ( )。 A. 2010 年 12 月 31 日对此或有负债作出披露 B. 2010 年 12 月 31 日对此预计负债作出披露 C. 2010 年 12 月31 日按照很可能承担的担保责任确认预计负债 D. 2011 年 2 月 6 日按照资产负债表日后调
9、整事项处理，调整会计报表相关项目 13. 下列各项中，属于会计估计变更的事项有（ ）。 A. 变更无形资产的摊销年限 B. 将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法 C. 因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限 D. 由于经营指标的变化，必须缩短长期待摊费用的摊销年限 14. 对下列会计差错，不正确的说法是（ ）。 A. 所有会计差错均要在会计报表附注中披露 B. 前期差错的性质应在会计报表附注中披露 C. 本期发现的，属于前期的重要差错（不考虑日后事项），应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他项目的期初数 D. 本期发现的，属于前期的非重要会计差错（不考虑日后事项），不调整会计报表相
10、关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目 15. 某企业 2007 年 度的财务会计报告于 2008 年 4 月 10 日批准报出， 2008 年 1月 10 日，因产品质量原因，客户将 2007 年 12 月 10 日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。因产品退回，下列说法中正确的是（ ） A. 冲减2008 年度会计报表主营业务收入等相关项目 B. 冲减 2007 年度会计报表主营业务收入等相关项目 C. 不做会计处理 D. 在 2008 年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目 16. 甲公司为建造厂房于 207 年 3 月 1 日从银行借入期
11、限为 2 年、年利率为6的专门借款 3000 万元，无借 款手续费，该项专门借款在银行的存款年利率为 3。工程于 6 月 1 日开始，同时预付工程款 1000 万元。因发生施工安全事故，该项工程被迫在 7 月 1 日至 lO 月 31 日期间中断， 11 月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项工程在 207 年度应予资本化的利息金额为 ( )万元。 A. 15 B. 30 C. 35 D. 70 17. 采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应当（ ）。 A. 重新编制以前年度会计报表 B. 调整变更当期期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初余额和上期金额 C. 调整或
12、反映为变更 当期及未来各期会计报表相关项目的数字 D. 只需要在报表附注中说明其累积影响 18. 甲公司以一台固定资产和一项专利权作为对价取得同一集团内乙公司100的股权。固定资产原价 1 000 万元、累计折旧 400 万元的设备；专利权的原价为 600 万元、累计摊销为 150 万元。合并日乙公司账面所有者权益总额为1 300 万元，甲公司在确认对乙公司的长期股权投资时，确认的资本公积为（ ）。 A. 贷记 250 万元 B. 借记 250 万元 C. 不产生资本公积 D. 贷记300 万 元 19. A 公司在开始正常生产经营活动之前发生了 500 万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益
13、，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后 5 年内分期计入应纳税所得额。假定企业在 206 年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了 100 万元，那么该项费用支出在 206年末的计税基础为（ ）万元。 A. 0 B. 400 C. 100 D. 500 20. 在资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利属于（ ）。 A. 调整事项 B. 或有负债 C. 或有资产 D. 非 调整事项 二、多项选择题（本大题共 40 分，共 10 小题，每小题 4 分） 1. 非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，正确的会计
14、处理有（ ）。 A. 在吸收合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表 B. 在控股合并的情况下，应体现在合并当期的合并利润表中 C. 在吸收合并的情况下，应体现在合并当期的合并利润表中 D. 在控股合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表 E. 在吸收合并的情况下，不计入购买方的合并当期的个别利润表 2. 企业对于发生的 会计政策变更，应披露的内容有（ ）。 A. 会计政策变更的原因 B. 当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额 C. 会计政策变更的性质、内容 D. 无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况 3. 关于
15、资产负债表日后调整事项的会计处理，下列说法正确的有（ ）。 A. 涉及损益的事项，通过 “ 以前年度损益调整 ” 科目核算 B. 涉及损益的事项，通过 “ 利润分配 ” 科目核算 C. 涉及损益的调整事项，发生在企业报告年度所得税汇算清缴之后的，应调整报告年度应纳税所 得额和应纳所得税税额 D. 涉及利润分配调整的事项，直接在 “ 利润分配 未分配利润 ” 科目核算 E. 不涉及损益及利润分配的事项，不需要作出调整，只需要在财务报表附注中进行披露 4. 关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法正确的是（ ）。 A. 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，
16、计入符合资本化条件的资产成本 B. 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩 C. 专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预 定可使用状态或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本 D. 专门借款发生的辅助费用，在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩 5. 关于亏损合同，以下表述正确的有（ ）。 A. 待执行合同成为亏损合同 ,是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益 B. 待执行合同成为亏损合同时，应以预计负债反映退出该合同的最低净成本 C. 待执行合同成为亏损合同时，应以
17、预计负债反映执行该合同的最小亏损额 D. 如果亏损合同不需支付任何补偿即可撤销就不应确认预计负债 E. 亏损合同标的资产已经存在应按规定确认资产减值损失 6. 下列关于控股合并日需要编制报表的表述中正确的有（ ）。 A. 同一控制下的合并报表的编制，包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表 B. 同一控制下的合并日需要调整合并资产负债表的期初数 C. 非同一控制下的合并报表的编制，包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表 D. 非同一控制下的合并日需要调整合并资产负债表的期初数 E. 非同一控制下的合并日只需要编制合并资产负债表，且不需要调整合并资产负债表的期初数 7. 如果清偿因
18、或有事项而 确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿，下列说法中正确的有（ ）。 A. 补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值 B. 补偿金额只能在很可能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值 C. 补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债 D. 补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认预计负债，而不能扣除补偿金额 E. 补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，补偿金额可超过所确认负债的账面价 值 8. 下列项目中，应确认递延所得税资产的有（ ）。 A. 会计上固定资产
19、的账面价值大于其计税基础 B. 确认国债利息收入时同时确认的资产 C. 计提存货跌价准备 D. 以现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬的余额 E. 预提产品质量保证费用 9. 下列说法正确的有（ ）。 A. 或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定 B. 或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定 C. 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素 D. 企业应当在资产 负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整 10. 应采用未来适用法处理
20、会计政策变更的情况有（ ）。 A. 企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定 B. 企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定 C. 会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法 D. 会计政策变更累积影响数能够合理确定，国家相关准则规定应追溯调整 三、判断题（本大题共 20 分，共 10 小题，每小题 2 分） 1. 在发生非货币性资产交换时，若涉及多项资产，在没有补价的情况下，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。（ ） 2. 某企业以其不准备
21、持有至到期的国库券换入一幢房屋以备出租，该项交易不具有商业实质。（ ） 3. 在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，收到补价的企业，按换出资产的公允价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本。（ ） 4. 在同一会计期间内对相同的交易或事项随意由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为属于会计政策变更。（ ） 5. 对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时需要进行抵销处理。（ ） 6. 在编制合并现金流量表时，对于子公司向少数股东支付现金股利或利润不应该抵销。（ ） 7. 母公司在报告期内处置子公司，报告期末编制合并现
22、金流量表时，应将子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。（ ） 8. 同一控制下企业合并形成的企业集团，在期末编制合并财务报表时母公司不需将长期股权投资由 成本法调整为权益法。（ ） 9. 企业发现重要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项目。（ ） 10. 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。（ ） 答案： 一、单项选择题（ 40 分，共 20 题，每小题 2 分） 1. B 2. B 3. D 4. C 5. A 6. D 7. A 8. C 9. D 10. B 11. B 12. A 13. A 14. A 15. B 16. B 17. B 18. A 19. B 20. D 二、多项选择题（ 40 分，共 10 题，每小题 4 分） 1. AB 2. ABCD 3. AD 4. ABC 5. ABDE 6. ABE 7. AD 8. CDE 9. ABCD 10. ABC 三、判断题（ 20 分，共 10 题，每小题 2 分） 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
