1、第一部分 审计理论与方法第十章 绩效审计第一节 绩效审计概述一、绩效审计的含义绩效审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括下列四个方面：有效性的内容解释经济性是指以最低的投入达到目标。简单地说就是投入是否节约。效率性是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。效果性是指目标的实现程度即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。合规性是指对法律法规的遵循情况，例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。【例题 1多选
2、题】（2011 年）我国绩效（效益）审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性E.充分性正确答案ABCD答案解析参见绩效审计定义。二、绩效审计的特点将绩效审计、财政财务审计、财经法纪审计进行对比。绩效审计 财政财务审计 财经法纪审计审计目标对资源管理和使用的有效性发表审计意见，审计目标多样、灵活对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计对严重违反财经法纪的行为进行的专案审计范围 可能使用对未来情况进 对历史财务信息进行审 对历史财务信息进方向 行的分析和预测，多数情况下，绩效审计要对未
3、来提出改进建议查和评价 行审查和评价评价标准评价标准各不相同法律、法规、有关准则和制度法律、法规、有关准则和制度审计方法无法固定 比较固定 比较固定【2013多选题】绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在：A.审计目标B.审计方法C.评价标准D.审计质量控制要素E.审计独立性要求正确答案ABC答案解析绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。第二节 绩效审计程序绩效审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施、审计报告与后续跟踪四个阶段。（主要关注在前两项）阶段 内容1.选择绩效审计项目应考虑的因
4、素：(1)预计的审计效果(效果好的优先)（2）资金规模(规模大的优先)（3）管理风险(风险大的优先)（4）影响力(影响力大的优先)（5）审计成本和可操作性(成本低,可操作性强的优先)立项阶段2.选择和确定绩效审计项目的步骤（1）确定可选择项目；（2）收集信息；（3）确定优先次序。准备阶段与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。1.目标：清晰、明确，易于理解和可以实现。2.标准：具备可靠性、客观性、相关性、代表性、明确性、可比性、可获得性。通常可以作为绩效审计评价标准：(1)有关法律法规和方针政策；(2)国家、行业或地区性的正式标准；(3)专业机构研究或制定的专业标
5、准；(4)公认的或良好的实践标准（如行业或地区平均水平和先进水平）；(5)其他国家的标准和经验；(6)被审计单位自行制定的标准（如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等）；(7)有关利益相关人的评价标准。【注意】审计人员的观点不能作为评价标准。审计实施阶段审计实施阶段的主要工作是收集充分可靠的审计证据，并对收集的证据进行分析和归纳整理。证据种类及所应具备的质量特征与财政财务审计没有根本性的差别。利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用收集审计证据的方法。审计报告与后续跟踪阶段审计报告和后续跟踪阶段的主要工作内容与财政财务审计没有大的差别。【2009单选题】下列有关选择和确定绩效
6、审计项目的提法中，错误的是：A.资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C.对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大正确答案B答案解析选项 B，管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越小。【例题 4多选题】下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有：A.国家有关政策B.具体行业标准C.审计人员的观点D.国家法律法规E.被审计单位编制的预算正确答案ABDE答案解析确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题。通常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行
7、业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准等等。【历年试题单选题】下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。A.公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C.项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D.项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大【答案】D【解析】选项 A，公众关注程度越低的项目，被选作绩
8、效审计项目的机会越小；选项 B，缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越小；选项 C，项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越小。【2013多选题】下列关于绩效审计的表述，正确的有（）。A.绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用有效性进行的检查和评价活动B.绩效审计与财政财务审计在审计证据质量要求方面存在根本区别C.绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同D.绩效审计是财会部门进行的资金使用效益评价E.绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同【答案】AC【解析】选项 B，绩效审计的证据种类及所应具备的质量特征（充分、适当）与财政财务审计没有根本性的差别。选项
9、 D，绩效审计是对被审计单位或审计项目资源管理和使用的有效性发表审计意见。选项 E，多数情况下绩效审计是对未来情况进行分析和预测，因此与统计部门进行的历史财务信息分析不同。【2010单选题】下列有关绩效审计评价标准的表述中，正确的是（）。A.绩效审计不需要使用评价标准B.行业或地区平均水平和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一C.会计制度不能作为绩效审计的评价标准D.绩效审计评价标准不包括财务管理指标【答案】B本章小结第 3 节 绩效审计方法一、常用的数据(信息)收集方法方法 解释审阅审阅是绩效审计中收集审计证据的最基本、最直接的方法，是指审计人员通过审查和翻阅被审计单位及其他单位的相关书面文件，获取相关的证据资料。观察 审计人员应当注意实地观察可能会影响项目参与者的行
