1、本科毕业设计（论文）任务书题目税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用研究学院商学院专业财务管理班级学号学生姓名指导教师财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2一、主要任务与目标（一）主要任务在商学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用研究，综合运用本科阶段所学财务管理专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。（二）目标论文的主要目标是结合浙江省中小企业税收筹划发展现状，税收筹划相关概念，重点分析税收筹划在浙江中小企业筹资、投资、收益分配以及经营过程中的应用，并提出筹划过程中应该注意
2、的相关问题，以加强对中小企业税收筹划的认识，使中小企业在经营业绩不变的前提下达到较大的税后收益。二、主要内容与基本要求（一）主要内容本文属于根据学到的财务管理理论知识研究税收筹划在浙江中小企业财务管理中应用的应用型论文。结合浙江中小企业税收筹划现状，研究如何在财务管理中有效运用税收筹划，这对于加强大家对税收筹划工作的重视程度、降低企业成本，促进中小企业发展具有重要的现实意义。论文的基本框架是在明确税收筹划概念、税收筹划特点、税收筹划意义等理论知识的基础上，提出浙江中小企业税收筹划的必要性，并对浙江中小企业筹资、投资、收益分配、经营过程中的税收筹划进行研究，最终提出税收筹划过程中应该注意的问题。
3、主要内容如下1、引言，简要介绍中小企业发展现状，以及税收筹划工作在浙江中小企业的发展情况。2、税收筹划的内涵和特点，结合税收筹划的科学原理，分析税收筹划的内涵和特点。3、浙江中小企业税收筹划的必要性。4、税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用，侧重从浙江中小企业筹资、投资、收益分配、经营四个过程对税收筹划的方法进行探讨。5、浙江中小企业税收筹划应该注意的问题。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）36、结论，对本文的研究工作进行总结。本文的重点是（1）结合浙江中小企业税收筹划存在的问题，对浙江省中小企业税收筹划的必要性进行研究。（2）结合浙江中小企业税收筹划现状，研究税收筹划在中小企业筹资
4、、投资、收益分配、经营过程中的应用。本文的难点和创新之处也在于此。（二）基本要求1、严格按照毕业论文撰写进度和计划，完成文献资料的收集、开题报告的撰写、外文文献的收集和翻译和毕业论文的撰写等项工作。2、开题报告应反映该课题的最新发展成果与研究动态，力求层次清晰、格式规范。3、外文文献应与毕业论文密切相关，外文文献译文应忠实原文、语言流畅。4、毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。分析时应该以浙江中小企业为研究对象，采用文献资料法、统计分析法等科学的方法，获取浙江中小企业税收筹划现状的相关资料，着重分析浙江中小企业税收筹划的必要性，以及税收筹划在筹资
5、、投资、收益分配、经营过程中的应用，并提出筹划过程中应该注意的问题，以促进浙江中小企业税收筹划水平的提高。文献资料参考应符合论文写作的需要，忌生搬硬套。5、论文写作过程中要自始至终保持认真的态度，尊重老师，积极探讨。三、计划进度2010100820101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011011120110311完成毕业论文初稿2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿四、主要参考文献1蔡昌契约视角的税收筹划研究中国财政经济出版社,2008P41432计金标税收筹划中国人民大学出版社,
6、2010P1403倪俊喜税收筹划学天津大学出版社,2007P454李树奇税收筹划与企业战略云南大学出版社，2007P1213财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）45袁雪梅浅析中小企业税收筹划现代商业,200710P1601616张涛中小企业税收筹划问题探讨管理纵横,2010（8）P97987常树春，李伟丽企业财务活动过程中的纳税筹划研究哈尔滨商业大学学报，2009（5）P57588栾洪志我国税收筹划发展前景展望现代商业,2008P22239王勇中小企业的税收筹划研究硕士学位论文西南财经大学，2003P101110邵苗苗探析中小企业税收筹划辽宁行政学院学报,2007（11）P606111徐
7、有俊关于中小企业税收筹划研究黑龙江对外经贸,2005（7）P8687财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）5本科毕业设计（论文）文献综述题目税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用研究一、前言部分税收筹划是指纳税人在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规税法及其他相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体法人或自然人经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延纳税为目标的一系列谋划活动。改革开放以来，中小企业成为浙江经济的主体和新增长点，浙江中小企业在满足内需，增强经济竞争力，吸纳社会就业等方面发挥了重要作用。对于一个企业而言，税收是其必须支付的一项成本。在企业经营业绩不变的前提
8、下，税收缴纳的减少会增加企业的税后收益，合理的税收筹划是中小企业发展的一大推动力有利于提高中小企业的生存能力，竞争能力。但是，浙江省中小企业一般寻求“投资少，见效快”的短期利益行为，而且中小企业的公司财务状况比较混乱，基本上都是粗放型的管理，很多中小企业对税收筹划缺乏足够的认识，浙江省中小企业税收筹划仍停留在较低的层面上。本文将对国内外税收筹划在中小企业财务管理中的应用研究进行综述，从税收筹划的基本理论入手，主要围绕税收筹划的内涵与特点，中小企业税收筹划的必要性及存在的问题，税收筹划在中小企业财务管理中的应用等几方面展开。二、主体部分（一）国外关于税收筹划问题的研究税收筹划为社会关注和被法律认
9、可，从时间上可以追溯到20世纪30年代，最为典型的是30年代英国的一则判例。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯大公”一案指出“任何人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界认同，这是第一次对税收筹划作了法律上认可。之后，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常接引这一原则精神。此后，不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）6组成部分，尤其近30
10、多年来，其在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。GEORGEGJONESANDMARKA2010提出，较高的收入水平将适用于更高一层次的税率，在税率有所修改的情况下,目标是保持应纳税所得额的相对稳定,确保没有一年的应纳税所得额遭到相对较高的纳税税率。一般来说，许多传统的税收筹划技术适用于预期未来的一年里税率会有所增长的情况，因为更高的收入水平将适用更高的税率水平。税收筹划技术包括收入的转移和费用在相邻的两个纳税年度之间的分摊。然而，预计税率会在2011年增长的情况下，筹划不应只是按照传统规则进行，费用的扣除更应该在两个纳税年度间进行一个好的权衡。RICHARDFSTOLZ（2010）提出，我们有的人
11、计算着给他们的客户证明在将来一些因素是怎样的增长，前景是有多么的为人所期待，而我看到任何人都没有这样，我任何时候说的都是“我正在为其忙着，并打算卖掉它，因为我担心在不久的将来税率会上升。”然而，有一个实际问题需要考虑，公司越大，对于管理者来说制定一个获取税收优惠的系统就越难。施耐德说“较大的公司大多运用普通的纳税筹划规则，所以，领导者要根据不同的状况制定不同的税收筹划政策是很难的，而且，大公司的不确定性因素相对于其他任何小公司而言都要多。”（二）国内关于税收筹划在中小企业财务管理中的应用问题的研究1、税收筹划的内涵与特点我国中小企业发展水平有限，对于税收筹划相关理论及概念较为模糊，要进行有效的
12、税收筹划，必须对税收筹划基础理论知识有深刻认识。文大民（2007）提出，税收筹划也称纳税筹划或税务筹划。它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规税法及其他相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体法人或自然人的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。税收筹划具有合法性、筹划性和目的性的特点。合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行，违反法律规定逃避税收负担是偷税行为，必须加以反对和制止；筹划性表示税收筹划必须事先规划、设计安排；目的性表示税收筹划有明确的目的，即取得“节税”的税收利益。陈帧（2009）指出税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，根
13、据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）7能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。游红霞（2005）提出，税收筹划是一项政策性极强、业务要求很高、具有一定超前性和时效性的专业化工作，它既需要引起纳税人的高度重视，更需要纳税人认真研究、灵活掌握和运用有关税收政策，精心筹划，最终才能达到预期的目的。计金标、梁俊轿、杨志清（2004）在分析税收筹划的概念基础上提出税收筹划具有合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性等特点，其中合法性是税收筹划最基本的特征。2、中小企业税收筹划的必要性及存在问题中小企业税收筹
14、划可以直接降低经济成本，有利于企业收益最大化的实现，同时，中小企业税收筹划对于规范企业纳税行为，维护纳税人的合法权益也有重大意义，由此可以看出，中小企业税收筹划有绝对必要。唐迎霞（2010）提出了中小企业税收筹划的意义在于中小企业有效税收筹划不仅可以给企业带来直接的经济利益，还有助于企业科学决策和增强依法纳税意识，而最重要的在于可以促进企业经营管理水平和会计管理水平的提高。李树奇（2007）提出，中小企业税收筹划的必要性在于第一，中小企业一般情况下经济实力有限，难以承受企业内部设立专业税收筹划人员带来的成本费用；第二，税收筹划工作对当事人职业素质要求较高，需要的是知识面广而精的高素质复合型人才
15、，不仅要具备系统的财务知识，还要通晓国内外税法、法律和管理方面的知识，许多相关人员往往难以达到要求。第三，有的中小企业委托外部筹划人员来代理税收筹划工作，一般只能解决筹划主体税收筹划整体方案的策划，解决比较复杂和重要的问题，而不能及时处理税收筹划活动中随时出现的日常问题。从我国目前的状况可以明显的发现，我国的中小企业税收筹划工作还处于相当低的水平。刘军徽（2010）指出我国中小企业税收筹划存在以下问题（1）企业对税收筹划的认识不够。（2）企业税收筹划目的歪曲。（3）税收筹划水平不高，我国的中小企业税收筹划大多立足于规避额外税负，综合考虑不同方案的税负差别从而选择最佳经营决策的中低等级税收筹划阶
16、段。这些问题急需解决。袁雪梅（2007）提出，中小企业税收筹划很有必要，但在我国税收筹划开展财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）8较晚，发展较为缓慢。特别中小企业在规模、资金、人员素质、融资渠道等方面与跨国公司和大型企业有很大差异，在税收筹划上存在较大风险，表现在税收基础不稳、我国税收制度不够完善。3、税收筹划在中小企业财务管理中的应用税收筹划涵盖于企业生产经营活动的方方面面，贯穿于企业财务活动的始终，是一项复杂的系统工程，在实际工作中，应考虑系统化的纳税筹划方案，实现企业盈利最大化。常树春，李伟丽（2009）从企业财务活动过程的四个环节探讨了税收筹划方法。他们认为，随着企业再生产过程的
17、不断进行，企业资金总处于不断地运动之中，许多中小企业逐渐认识到，企业财务活动包括筹资活动、投资活动、资金营运活动和收益分配活动四个环节的内容。对企业财务活动过程各个环节进行科学地税收筹划，可以有效地减轻企业的税收负担，实现企业税后利润的最大化，从而最大限度地实现企业的理财目标。刘汶德（2009）提出企业的财务管理是通过筹资、投资和经营管理等一系列活动来实现的，这些环节无一不与纳税有关，因此税收筹划是多方位的，他贯穿于企业整个财务活动的始终。税收筹划是一项实用性和技术性很强的业务，涉及财务决策、会计核算、投融资、生产、经营以及法律等多个领域，如果脱离具体的实际情况谈税收筹划，显然是行不通的。李岩
18、玉（2005）提出，任何一项税收筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，企业在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所带来的机会成本，因此，在企业的筹资活动中进行税收筹划时，必须综合考虑采取该方案带来的当期收益大于当期费用支出时，或是虽然该筹划方案带来的当期收益虽然小于当期支出，但是该方案符合企业的长远利益时，该项税收筹划方案才是可行的，反之方案失败。张晓晖（2009）对投资决策中的税收筹划方法进行了研究，指出应从投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。由于企业成本核算方法、计算程序、费用分
19、摊、利润分配等一系列规定的财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有一定的前瞻性。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）9三、总结部分总之，从以上众多学者对于中小企业税收筹划问题的研究成果来看，世界各国对中小企业税收筹划问题是相当重视的。对此，我们要有一定深度的认识。本综述根据国内外各位学者对于中小企业税收筹划问题的研究，转述税收筹划的内涵与特点，中小企业税收筹划的必要性及存在的问题，税收筹划在中小企业财务管理中的应用，使大家对于目前国内在这个领域的研究及其成果有一个较为全面的认识。随着我国税法体系的逐步完善、税收征管的不断强化、税收环境的日益改善，对于规模小、利润微薄、竞争激
20、烈的中小企业而言，通过税收筹划以减轻税负，降低成本、增强自身的竞争力，是具有重要意义的，税收筹划具有提高中小企业管理水平，实现企业经济利益最大化，增强纳税意识，提升自身竞争力等优点，但是目前国内有关税收筹划的研究也存在以下缺点（1）税收筹划结合浙江中小企业的研究少见。浙江中小企业数量众多，且极具自身特点，税收筹划需要结合企业的自身特点进行，现有成果的地域特征不明显。（2）从财务管理角度对税收筹划进行的研究不多。大部分研究侧重于具体税种展开，缺乏从财务方面对税收筹划进行的研究。实务中，中小企业税收筹划大多依据自身经验进行，理论指导不够。从以上中小企业税收筹划研究现状的缺点可以看出我国关于中小企业
21、税收筹划领域的研究与国外发达国家相比还存在着较大差距，我们需要加强自身税收筹划理论与实践研究的同时，还应该借鉴国外先进理论帮助加快其发展进程。税收筹划的兴起与发展，是纳税人观念更新的产物，是适应市场经济的需要，也是同国际接轨的体现。随着市场机制的不断完善，新一轮税制改革的展开，依法治税进程的加快，税收筹划必定越来越受到重视，它将具有广阔的发展前景，科学开展中小企业税收筹划工作是必然趋势。本论文将从浙江省中小企业筹资、投资、收益分配、经营四个过程对税收筹划的方法进行探讨，说明税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用。主要参考文献1文大民浅谈中小企业税收筹划的风险及其防范现代商业,2007（5）P5
22、8592陈帧中小企业税收筹划浅析大众商务,2009（8）P124125财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）103游红霞浅谈企业税收筹划西部探矿工程,2005（12）P3313324计金标，梁俊娇，杨志清税收筹划中国人民大学出版社,2004P8105唐迎霞中小企业税收筹划的有效性研究金融财税,2010（5）P63646李树奇税收筹划与企业战略云南大学出版社，2007P12137刘军徽关于对中小企业税收筹划问题的思考中国乡镇企业会计,20103P44458袁雪梅浅析中小企业税收筹划现代商业,200710P1601619常树春，李伟丽企业财务活动过程中的纳税筹划研究哈尔滨商业大学学报，2009
23、（5）P575810刘汶德企业税收筹划的方法及其具体应用财经界,2009（7）P15815911李岩玉现代企业筹资活动中的税收筹划研究硕士学位论文首都经济贸易大学，2005P101112张晓晖浅谈现代企业的税收筹划及其应用现代商业,2009（7）P21421513蔡昌契约视角的税收筹划研究中国财政经济出版社,2008P414314张树芳我国中小企业税务筹划研究硕士学位论文山东大学，2008P5615徐有俊关于中小企业税收筹划研究黑龙江对外经贸,2005（7）P868716邵苗苗，徐振华探析中小企业税收筹划辽宁行政学院学报,2007（11）P606117刘汶德企业税收筹划的方法及其具体应用财经界
24、,2009（7）P15815918熊彩虹，鲁祖艳浅析企业税收筹划的战略目标中国水运,2009（2）P868719张莉莉，辛国庆，杨涛浅谈企业的税收筹划中国集体经济,20105P4445、P959620GEORGEGJONESANDMARKALUSCOMBE,2010THETAXFORECAST”FINANCIALPLANNING,VOL20,NO4,OCTOMBER,PP14114221RICHARDFSTOLZ,2010“TAXPLANNINGFORUNCERTAINTIMESOPPORTUNITIES,FLEXIBILITY,ANDTHELONGVIEW”FINANCIALPLANNING
25、,VOL28,NO5,NOVEMBER,PP2430财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）11本科毕业设计（论文）开题报告题目税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用研究一、论文选题的背景、意义（一）选题的背景截止2008年年末，浙江省全省共有300万家中小企业，占浙江企业总数的85，企业总产值的50，浙江省中小企业规模日益庞大，在经济发展中的地位日趋攀升，与此同时，国家税收政策越来越完善，征收征管体制越来越严密，对于偷税等违法行为持越来越严厉的打击态度，再有，国家也越来越重视中小企业税收筹划方面的研究，对中小企业税收筹划给予极大地支持和鼓励，但是由于各方面因素的制约，我国的税收筹划工作还处
26、在一个相当低的层次，与国外发达国家相比存在较大的差距。在进行生产经营过程中，各种税款的缴纳是必不可少的，如何在经营业绩不变的前提下达到较大的税后收益是企业管理者及其财务人员必须掌握的一门科学。但税收筹划不是万能的，由于税收筹划是在经济行为发生之前作出的决策，而税收法规具有时效性，再加上经营环境及其他因素的错综复杂，使其具有不确定性，蕴含着较大的风险，而且它必须以不违法为前提，否则就会走向纳税筹划的误区，再加上税收筹划需要筹划人员充分了解企业的人、财、物、产、供、销、各方面信息，不难看出税收筹划是一件极其复杂的财务活动。综上所述，许多对于税收筹划还持怀疑态度的中小企业应该觉醒，对于中小企业税筹划
27、的研究也应该加快脚步。（二）选题的意义本文以浙江省中小企业税收筹划现状为前提，具体分析中小企业税收筹划的相关理论概念、中小企业税收筹划的必要性、中小税收筹划的主要方法以及浙江省中小企业税收筹划活动中应该注意的问题，最后对中小企业税收筹划相关要点进行了总结。1、理论意义目前国内有关税收筹划的研究存在以下缺点税收筹划结合浙江中小企业的财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）12研究少见。从财务管理角度对税收筹划进行的研究不多。大部分研究侧重于具体税种展开，缺乏从财务方面对税收筹划进行的研究。因此本文的研究对于丰富税收筹划理论具有一定的理论意义。2、现实意义本文的研究意义重大,税收筹划是以符合税收
28、政策导向为前提的，有利于正确发挥税收杠杆的调节作用。在市场经济条件下，追求经济效益最大化，是中小企业经营活动的最终目的。因此，税收筹划作为企业经营策划活动的一个组成部分，其现实意义为第一，税收是影响企业投资的一个重要因素。投资前进行细致合理的税收筹划，有利于企业正确进行投资决策，使企业的经营活动实现良性循环。第二，企业通过实施合理的税收筹划，可使经营活动的当期享受盈亏互抵优惠，在纳税期间减少纳税额，或通过合法手段加速折旧等会计方法，使其享赋税延期待遇，使企业在资金调度上更具有灵活性。第三，正确的税收筹划可对企业的经济行为加以规范，使整个企业经营行为合理、合法，财务活动健康有序。（三）文献综述1
29、、国外关于税收筹划问题的研究税收筹划为社会关注和被法律认可，从时间上可以追溯到20世纪30年代，最为典型的是30年代英国的一则判例。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯大公”一案指出“任何人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界认同，这是第一次对税收筹划作了法律上认可。之后，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常接引这一原则精神。此后，不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分
30、，尤其近30多年来，其在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。GEORGEGJONESANDMARKA2010提出，较高的收入水平将适用于更高一层次的税率，在税率有所修改的情况下,目标是保持应纳税所得额的相对稳定,确保没有一年的应纳税所得额遭到相对较高的纳税税率。一般来说，许多传统的税收筹划技术适用于预期未来的一年里税率会有所增长的情况，因为更高的收入水平将适用更高的税率水平。税收筹划技术包括收入的转移和费用在相邻的两个纳税财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）13年度之间的分摊。然而，预计税率会在2011年增长的情况下，筹划不应只是按照传统规则进行，费用的扣除更应该在两个纳税年度间进行一个好的权
31、衡。RICHARDFSTOLZ（2010）提出，我们有的人计算着给他们的客户证明在将来一些因素是怎样的增长，前景是有多么的为人所期待，而我看到任何人都没有这样，我任何时候说的都是“我正在为其忙着，并打算卖掉它，因为我担心在不久的将来税率会上升。”然而，有一个实际问题需要考虑，公司越大，对于管理者来说制定一个获取税收优惠的系统就越难。施耐德说“较大的公司大多运用普通的纳税筹划规则，所以，领导者要根据不同的状况制定不同的税收筹划政策是很难的，而且，大公司的不确定性因素相对于其他任何小公司而言都要多。”2、国内关于税收筹划在中小企业财务管理中的应用问题的研究（1）税收筹划的内涵与特点我国中小企业发展
32、水平有限，对于税收筹划相关理论及概念较为模糊，要进行有效的税收筹划，必须对税收筹划基础理论知识有深刻认识。文大民（2007）提出，税收筹划也称纳税筹划或税务筹划。它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规税法及其他相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体法人或自然人的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。税收筹划具有合法性、筹划性和目的性的特点。合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行，违反法律规定逃避税收负担是偷税行为，必须加以反对和制止；筹划性表示税收筹划必须事先规划、设计安排；目的性表示税收筹划有明确的目的，即取得“节税”的税收利益。陈
33、帧（2009）指出税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。游红霞（2005）提出，税收筹划是一项政策性极强、业务要求很高、具有一定超前性和时效性的专业化工作，它既需要引起纳税人的高度重视，更需要纳税人认真研究、灵活掌握和运用有关税收政策，精心筹划，最终才能达到预期的目的。计金标、梁俊轿、杨志清（2004）在分析税收筹划的概念基础上提出税收筹财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）14划具有合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性等特点，其中合法性是税收筹划最基本
34、的特征。（2）中小企业税收筹划的必要性及存在问题中小企业税收筹划可以直接降低经济成本，有利于企业收益最大化的实现，同时，中小企业税收筹划对于规范企业纳税行为，维护纳税人的合法权益也有重大意义，由此可以看出，中小企业税收筹划有绝对必要。唐迎霞（2010）提出了中小企业税收筹划的意义在于中小企业有效税收筹划不仅可以给企业带来直接的经济利益，还有助于企业科学决策和增强依法纳税意识，而最重要的在于可以促进企业经营管理水平和会计管理水平的提高。李树奇（2007）提出，中小企业税收筹划的必要性在于第一，中小企业一般情况下经济实力有限，难以承受企业内部设立专业税收筹划人员带来的成本费用；第二，税收筹划工作对
35、当事人职业素质要求较高，需要的是知识面广而精的高素质复合型人才，不仅要具备系统的财务知识，还要通晓国内外税法、法律和管理方面的知识，许多相关人员往往难以达到要求。第三，有的中小企业委托外部筹划人员来代理税收筹划工作，一般只能解决筹划主体税收筹划整体方案的策划，解决比较复杂和重要的问题，而不能及时处理税收筹划活动中随时出现的日常问题。从我国目前的状况可以明显的发现，我国的中小企业税收筹划工作还处于相当低的水平。刘军徽（2010）指出我国中小企业税收筹划存在以下问题企业对税收筹划的认识不够。企业税收筹划目的歪曲。税收筹划水平不高，我国的中小企业税收筹划大多立足于规避额外税负，综合考虑不同方案的税负
36、差别从而选择最佳经营决策的中低等级税收筹划阶段。这些问题急需解决。袁雪梅（2007）提出，中小企业税收筹划很有必要，但在我国税收筹划开展较晚，发展较为缓慢。特别中小企业在规模、资金、人员素质、融资渠道等方面与跨国公司和大型企业有很大差异，在税收筹划上存在较大风险，表现在税收基础不稳、我国税收制度不够完善。（3）税收筹划在中小企业财务管理中的应用税收筹划涵盖于企业生产经营活动的方方面面，贯穿于企业财务活动的始终，是一项复杂的系统工程，在实际工作中，应考虑系统化的纳税筹划方案，实财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）15现企业盈利最大化。常树春，李伟丽（2009）从企业财务活动过程的四个环节探
37、讨了税收筹划方法。他们认为，随着企业再生产过程的不断进行，企业资金总处于不断地运动之中，许多中小企业逐渐认识到，企业财务活动包括筹资活动、投资活动、资金营运活动和收益分配活动四个环节的内容。对企业财务活动过程各个环节进行科学地税收筹划，可以有效地减轻企业的税收负担，实现企业税后利润的最大化，从而最大限度地实现企业的理财目标。刘汶德（2009）提出企业的财务管理是通过筹资、投资和经营管理等一系列活动来实现的，这些环节无一不与纳税有关，因此税收筹划是多方位的，他贯穿于企业整个财务活动的始终。税收筹划是一项实用性和技术性很强的业务，涉及财务决策、会计核算、投融资、生产、经营以及法律等多个领域，如果脱
38、离具体的实际情况谈税收筹划，显然是行不通的。李岩玉（2005）提出，任何一项税收筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，企业在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所带来的机会成本，因此，在企业的筹资活动中进行税收筹划时，必须综合考虑采取该方案带来的当期收益大于当期费用支出时，或是虽然该筹划方案带来的当期收益虽然小于当期支出，但是该方案符合企业的长远利益时，该项税收筹划方案才是可行的，反之方案失败。张晓晖（2009）对投资决策中的税收筹划方法进行了研究，指出应从投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行
39、优化选择。由于企业成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定的财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有一定的前瞻性。3、总结部分总之，从以上众多学者对于中小企业税收筹划问题的研究成果来看，世界各国对中小企业税收筹划问题是相当重视的。对此，我们要有一定深度的认识。本综述根据国内外各位学者对于中小企业税收筹划问题的研究，转述税收筹划的内涵与特点，中小企业税收筹划的必要性及存在的问题，税收筹划在中小企业财务管理中的应用，使大家对于目前国内在这个领域的研究及其成果有一个较为全面财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）16的认识。随着我国税法体系的逐步完善、税收征管的不断强化
40、、税收环境的日益改善，对于规模小、利润微薄、竞争激烈的中小企业而言，通过税收筹划以减轻税负，降低成本、增强自身的竞争力，是具有重要意义的，税收筹划具有提高中小企业管理水平，实现企业经济利益最大化，增强纳税意识，提升自身竞争力等优点，但是目前国内有关税收筹划的研究也存在以下缺点（1）税收筹划结合浙江中小企业的研究少见。浙江中小企业数量众多，且极具自身特点，税收筹划需要结合企业的自身特点进行，现有成果的地域特征不明显。（2）从财务管理角度对税收筹划进行的研究不多。大部分研究侧重于具体税种展开，缺乏从财务方面对税收筹划进行的研究。实务中，中小企业税收筹划大多依据自身经验进行，理论指导不够。从以上中小
41、企业税收筹划研究现状的缺点可以看出我国关于中小企业税收筹划领域的研究与国外发达国家相比还存在着较大差距，我们需要加强自身税收筹划理论与实践研究的同时，还应该借鉴国外先进理论帮助加快其发展进程。税收筹划的兴起与发展，是纳税人观念更新的产物，是适应市场经济的需要，也是同国际接轨的体现。随着市场机制的不断完善，新一轮税制改革的展开，依法治税进程的加快，税收筹划必定越来越受到重视，它将具有广阔的发展前景，科学开展中小企业税收筹划工作是必然趋势。本论文将从浙江省中小企业筹资、投资、收益分配、经营四个过程对税收筹划的方法进行探讨，说明税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用。二、研究的基本内容与拟解决的主要
42、问题（一）研究的基本内容论文的基本框架是在明确税收筹划概念、税收筹划特点、税收筹划意义等理论知识的基础上，提出浙江中小企业税收筹划的必要性，并对浙江中小企业筹资、投资、收益分配、经营过程中的税收筹划进行研究，最终提出税收筹划过程中应该注意的问题。主要内容如下1、引言，主要介绍中小企业发展现状，以及税收筹划工作在浙江省中小企业的发展情况。2、税收筹划的内涵和特点，结合税收科学原理，从税收筹划定义，税收筹划意义，税收筹划特点等三个方面分析税收筹划，为下文税收筹划的相关分析打财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）17好理论基础。3、浙江中小企业税收筹划的必要性，主要侧重于理财角度展开探讨。4、税
43、收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用，主要从浙江省中小企业筹资、投资、收益分配、经营四个过程对税收筹划的方法进行探讨，说明税收筹划在浙江中小企业财务管理中的具体应用。5、浙江中小企业税收筹划过程中应该注意的问题。总结税收筹划相关实践经验，结合浙江中小企业实际情况，提出浙江中小企业税收筹划过程中应该注意的问题。6、结论。对本文的研究工作进行总结，并提出未来展望。（二）拟解决的主要问题1、结合浙江中小企业税收筹划存在的问题，对浙江省中小企业税收筹划的必要性进行研究。2、结合浙江中小企业税收筹划现状，研究税收筹划在中小企业筹资、投资、收益分配、经营过程中的应用。三、研究的方法与技术路线（一）研究方法
44、1、案例分析法。搜集相关数据，说明浙江中小企业发展现状，认识中小企业在浙江经济发展中的重要地位，并且说明浙江中小企业税收筹划的应用现状。在分析税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用时，具体举例说明。2、文献研究法。通过阅读相关税收筹划的期刊杂志和著作书籍，总结税收筹划的内涵和特点，进而对税收筹划有较为科学的认识，为论文的进一步研究打好理论上的基础。3、经验研究法。结合中小企业税收筹划的实践经验，提出浙江省中小企业税收筹划过程中应该注意的问题。（二）技术路线财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）18四、研究的总体安排与进度2010100820101122完成毕业论文选题20101123201
45、10110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011011120110311完成毕业论文初稿2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿引言企业税收筹划内涵和特点浙江中小企业税收筹划必要性税收筹划在中小企业财务管理中的应用税收筹划应注意的问题总结中小企业发展情况经营投资特点定义意义税收筹划现状筹资收益分配配税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用研究财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）19五、主要参考文献1文大民浅谈中小企业税收筹划的风险及其防范现代商业,2007（5）P58592陈帧中小企业税收筹划浅析大众商务,2009（8）P124125
46、3游红霞浅谈企业税收筹划西部探矿工程,2005（12）P3313324计金标，梁俊娇，杨志清税收筹划中国人民大学出版社,2004P8105唐迎霞中小企业税收筹划的有效性研究金融财税,2010（5）P63646李树奇税收筹划与企业战略云南大学出版社，2007P12137刘军徽关于对中小企业税收筹划问题的思考中国乡镇企业会计,20103P44458袁雪梅浅析中小企业税收筹划现代商业,200710P1601619常树春，李伟丽企业财务活动过程中的纳税筹划研究哈尔滨商业大学学报，2009（5）P575810刘汶德企业税收筹划的方法及其具体应用财经界,2009（7）P15815911李岩玉现代企业筹资活
47、动中的税收筹划研究硕士学位论文首都经济贸易大学，2005P101112张晓晖浅谈现代企业的税收筹划及其应用现代商业,2009（7）P21421513蔡昌契约视角的税收筹划研究中国财政经济出版社,2008P414314张树芳我国中小企业税务筹划研究硕士学位论文山东大学，2008P5615徐有俊关于中小企业税收筹划研究黑龙江对外经贸,2005（7）P868716邵苗苗，徐振华探析中小企业税收筹划辽宁行政学院学报,2007（11）P606117刘汶德企业税收筹划的方法及其具体应用财经界,2009（7）P15815918熊彩虹，鲁祖艳浅析企业税收筹划的战略目标中国水运,2009（2）P868719张莉
48、莉，辛国庆，杨涛浅谈企业的税收筹划中国集体经济,20105P4445、P959620GEORGEGJONESANDMARKALUSCOMBE,2010THETAXFORECAST”FINANCIALPLANNING,VOL20,NO4,OCTOMBER,PP141142财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2021RICHARDFSTOLZ,2010“TAXPLANNINGFORUNCERTAINTIMESOPPORTUNITIES,FLEXIBILITY,ANDTHELONGVIEW”FINANCIALPLANNING,VOL28,NO5,NOVEMBER,PP2430财务管理专业201
49、1届本科毕业论文（设计）21（2011届）本科毕业设计（论文）题目税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用研究学院商学院专业财务管理班级学号学生姓名指导教师诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名签名日期年月日授权声明学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名签名日期年月日摘要改革开放以来，浙江中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强，中小企业在促进就业、丰富社会产品、推动经济长足发展等方面意义重大而深远。税收作为企业的一项重要财务支出，直接影响中小企业的利润，中小企业通过税收筹划，减轻税收负担，增加企业的税后利润，对提高企业的竞争力有着十分重要的意义。但由于中小企业整体实力不足，资金缺乏，公司财务状况混乱等因素制约，税收筹划基本处于“空白”阶段。本文以浙江中小企业为研究对象，具体阐述
