1、毕业论文开题报告 会计学 工具生产企业工薪与人事内部控制设计 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义： 在浙江省的经济中，存在大量的工具生产企业，如在武义和永康等地。随着这几年新的劳动合同法的实施，劳动力成本不断上升，这些企业的国际市场竞争力不断被削弱，因此，企业很有必要加强劳动力成本的控制，以提升产品竞争力，本研究将从内部控制的角度，考察相关工具生产企业的控制流程，提出建议和意见，对于工具生产建立和健全工薪和人事内部控制具有重要的意义。 研究目的 ： 通过对国内外工薪与人事内部控制理论研究成果进行总 结分析，通过利用国内关于内部控制方面的规范性规定并结合先进企业的实施经验，重点探讨企
2、业工薪与人事内部控制设计，并以工具生产企业为例，对企业的工薪与人事内部控制环节进行研究分析，以期能为同行业企业提供一个参考性指南。 2.国内外研究现状 （ 1）国外权威报告对内部控制概念的界定 1992年 9月 美国 COSO委员会提出了内部控制一整合框架 ，于 1994年又进行了增补，简称内部控制框架 ， 即 COSO内部控制框架。 COSO委员会对内部控制的定义是 “ 受企业董事会、管理当局和其他职员的影响 ，目的在于取得经营效果和 效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。 ” COSO委员会在 2003年 7月颁布了企业风险管理 整体框架征求意见稿，并于 2
3、004年 9月颁布正式稿。将内部控制与风险管理相互融合。明确指出了内部控制是企业风险管理不可分割的部分， ERM涵盖了内部控制，但并不是对内部控制框架的取代。 英国 Turnbull Committee（ 1999）指南指出内部控制要融于公司的经营过程之中并形成文化的一部分。内部控制的目的在于帮助公司适当地管理和控制风险，而不是消除风险。 为指导各国审计准则的制定， 最高审计机关国际组织于 1992年制定了审计准则（ Auditing Standards）并于 1995年进行了修订。其提出了一个公共部门的内部控制框架，将资产安全目标单独分离。内部控制融1 于组织的经营活动中，并不是附加于经营之
4、上的活动。内部控制包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监视。 加拿大 CICA（ Canadian Institute of Chartered Accountants,1995）将“ 内部控制 ” 的概念扩展到 “ 控制 ” ，其定义为 “ 是一个企业中的要素集合体，包括资源、系统、过程、文 化、结构和任务等，这些要素结合在一起，支持达成该企业的目标 ” 。 1998 年 9 月，巴塞尔银行监管委员会发布的名为银行组织内部控制系统的框架的报告中提出了一个内部控制系统的框架。该报告提出了与 COSO内部控制目标体系非常相似的目标体系，从整体构架来说，巴塞尔银监会的内部控制系
5、统框架与 COSO 的内部控制系统框架非常相似，但是较 COSO 更加具体更具有操作性。 （ 2） 国内学者对内部控制的理论研究 阎达五，杨有红（ 2007）认为 ：保护资产的安全和会计信息的真实性是内部控制发展的主线。她们提出，虽然内部控制的目标呈 多元化趋势发展，但是维护资源的安全、保证信息可靠、提高经营的效率和效益构成了内部控制的基本目标，会计控制始终是内部控制的核心。 长期以来，我国的内部控制研究主要侧重于会计和审计领域， 由于内部审计主要是通过检查和评价内部控制是否严密，来保证企业资产的使用效率和经营目标的实现，因而，内部控制成为衡量企业内部管理效率的一个重要方面（石本仁， 2004
6、)。 张宜霞等（ 2002)在借鉴系统论和新制度经济学有关理论的基础上，打破传统的看法，对内部控制的内涵、控制权的分配及优化、内部控制的外部效应、内部控制与资本市场的关 系等问题进行了深入的探讨，并结合我国的实际状况进行了初步的评价 并提出了建议。 孟焰，王志成（ 2003)提出， 对于多会计主体的企业来说，经营者之间的代理问题是治理结构和内部控制的重要内容，他们对这代理问题所带来的资金内部控制问题及其防范进行了讨论，特别是 企业对其分支机构的资金内部控制问题 。 李凤鸣（ 1992）结合 COSO 框架进行了内部控制研究，他在 1992 年出版的内部控制学中介绍了 COSO 框架的一部分内容
7、，并且从内部控制的整体框架、设计和评价三个方面来阐述了内部控制理论。吴水澎（ 2000）在 研究了内部控制理 论的最新进展后 ， 运用 COSO 报告的标准与评价方法 ， 对郑州亚细亚集团内部控制失败案例进行系统分析 ， 从中引发改进我国企业内部控制的几点思考 ，同时 提出 了 COSO 框架 对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义 。 杨有红等（ 2001）明确指出 内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。内部控制作为由管理当局为履行诸管理目标而建立的一系列规则、政策2 和组织实施程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环
8、境的关系。 李希富，李培根（ 2003） 从公司治理结构入手 ， 系 统分析了公司治理结构与内部会计控制的相互关系 。他们认为， 企业内部会计控制内涵与外延的变化正是公司治理结构作用的结果。同样，良好的内部会计控制也是正确处理企业的利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。 3 建立内部控制的必要性 内部控制作为一种有效的现代管理技术在企业中得到了迅速发展和广泛应用，并且作为一门分支学科引起了一些专业学术团体和机构的高度重视。秦荣生（ 2007）说道因为建立适当有效的内部控制不仅是企业科学管理的要求，也是法律的要求，更是企业为应付所面临的风险而权衡成本与效益以最小化控制成本的选择结果 。 4工薪
9、与人事内部控制的重要性 斯蒂文 M布瑞格（ 2008）指出：工资薪金是欺诈活动的“重灾区”，通常欺诈活动运用以下两种手段：通过制造“幽灵员工”（不存在的员工）把钱汇入欺诈者的账户；通过虚报工作时间造价。除此之外，工资薪金这个领域涉及大量的数据收集和转换，工作稍有疏忽就会出错。因此，为了减少欺诈与数据出错，需要在工资薪金流程的关键点采取相应的控制措施。 秦荣生（ 2007）提出工资薪金通常采用现金的形式支付，因而相对于其他业务更容易发生错误与舞弊行为，如虚报冒领和贪污等。同时，职工薪酬是构成企业成本 费用的重要项目，所以工薪与人事循环在企业内部控制中显得尤为重要。 3.参考文献 1张宜霞，舒惠好
10、内部控制国际比较研究 M北京： 中国财政经济出版社， 2006 2秦荣生内部控制与审计 M北京：中信出版社， 2008 3郑石桥内部控制实证研究 M北京：经济科学出版社， 2006 4李凤鸣 ，崔建民内部控制设计 M北京：经济管理出版社， 1997 5盛术俊，孙艳艳内部控制理论的文献综述 J上海会计， 2008(5) 6阎达五 ， 杨有红 内部控制框架的构建 J会 计研究， 2001（ 2） 7吴水澎 ， 陈汉文 ， 邵贤弟 企业内部控制理论的发展和启示 J会计研究， 2000（ 5） 8费新霞 证券公司内部控制研究 内部控制框架的设计 D南京：东南大学， 2006 9吴水澎，陈汉文，邵贤弟论
11、改进我国企业内部控制 由亚细亚失败引发的思考 J会计研究， 2000（ 9） 10朱荣恩，应唯，袁敏美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示 J会计研3 究， 2003（ 8） 11刘明辉，张宜霞内部控制的 经济 学思考 J会计研究， 2002（ 8） 12周燕刍议内部审计与内部控制 J煤炭经济研究 ， 1999（ 8） 13王光远，刘秋明公司治理下的内部控制与审计 J 中国 注册会计师， 2003（ 2） 14程新生公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究 J 会计 研究， 2004（ 4） 15杨有红 ， 胡燕 试论公司治理与内部控制的对接 J会 计研究 ， 2004(10). 16C
12、ommittee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission（ COSO） Internal Control - Integrated FrameworkM. COSO ,1992 17Criteria of Control （ COCO ） Board of The Canadian Institute of Chartered Accountants Guidance for Directors -Dealing with Risk in the BoardroomM.COCO ,1999 18Alan Trenerry.P
13、rinciples of Internal ControlM Australia:The University of New South Wales， 1999 二、研究方案 1.主要研究内容（或预期章节安排） 本论文拟主要从以下几个大的方面开展研究： 1 内部控制概论 1.1 内部控制发展历程 1.2 内部控制定义 1.3 内部控制设计的原则 1.4 我国企业内部控制的发展现状 2 工薪与人事内部控制 2.1 工薪与人事循环的相关业务流程 2.1 工薪与人事循环涉及的文件、资料 2.3 工薪与人事循环的内部控制要点 2.4 工薪与人事内部控制的必要性 3 工具生产企业的工薪与人事内部控制 3
14、.1 介绍企业概况 3.2 工薪与人事环节内部控制现状 4. 针对存在的问题提出改进的对策和建议 4.1 提出存在的问题 4.2 改进的对策和建议 2.实施方案和进度计划 实施方案 ： 文献研究的重点是内部控制理论及其工薪与人事循环的相关理论知识，主要通过图书馆的书籍、报刊，中国期刊网、维普、万方等学术论文数据库 和 EBSCO4 等 查找相关文献资料，分析国内外专家学者的理论研究结果，以及网上报刊的实际案例研究。利用短学期及其暑假的实践机会，进入企业进行实地的考察调研，了解企业的内部控制状况特别是其工薪与人事内部控制相关信息，以获取有价值的信息。 进度安排 ： 第 6 学期第 19-20 周
15、至第 7 学期第 1-5 周：在指导教师的指导下，广泛收集、研究相关文献，完成毕业论文选题。 第 7 学期第 6-12 周：在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述、开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。 第 7 学期第 13-14 周：撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。 第 7 学期 15-20 周：开始写作毕业论文，完成初稿。 第 7 学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。 第 8 学期第 1-2 周：在导师指导下进一步 写作、完善毕业论文。 第 8 学期第 3-6 周：在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会开展进一步调查研究，完成论文。 第 8学期第 7周：在导师的指导下，进一步修改和完善毕业论文；定稿并上交。 第 8 学期第 9-11 周：参加毕业论文答辩。
