1、毕业论文开题报告 会计学 公司治理结构与会计信息披露质量的相关性分析 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 在现代市场经济条件下， 会计信息披露是解决会计信息需求者与企业生产者之间信息不对称等问题的重要机制 ，其披露质量对信息使用者决策的影响无疑是至关重要的。好的会计信息不仅可以减少企业成本，更有利于优化企业资源配置。会计信息则是受制于公司治理的内部治理结构和外部监管体系的。完善的公司治理机制将净化会计信息的披露环境。同样的，信息披露与透明度是公司治理的一个重要组成部分。会计信息披露质量的好坏则很大程度的决定了了公司治理结构的成败。所以，在现代企业中，两者之间是相互促进，相互制约，交互影响的，
2、共同发挥着重大的作用。深入探讨两者的关联关系，有助于探索出如何提高公司治理结构的有效性与会计信息披露质量的方法。 本文将深入探讨公司治理结构和会计信息披露质量的相互关系，首先对现有的相关理论进行系统梳理。然后运用实证研究的方法，利用 Spss 软件中的Logistic 模型，结合浙江省上市公司的会计信息披露质量和公司治理结构情况，确定典型的因变量与自变量，对两者的相关性进行了深入研究。 最终探索出如何完善公司治理机制和提高会计信息披 露质量的具体措施。 2.国内外研究现状 国外研究现状： Phlip L.Cochran 在 1988 年提出的： 公司治理 （ Corporate Governa
3、nce） ，又称为公司治理结构，是由 包括高级管理阶层、股东、董事会和公司其他利害相关者的相互作用中产生的 ， 公司治理是一个多角度多层次的概念，很难用简单的术语来表达。 在公司治理与公司价值方面： Alchian and Demsetz（ 1972）以及 Jensen and Mecking（ 1976）年建立的代理理论为公司治理问题的研究奠基了一个理论基础。 Subramanian, Guhan（ 2003）利用证券市场上的公司数据发现，一个表现公司治理结构优劣的指数与公司市场价值之间存在着明显的正相1 关关系。而 Durnev and Kim（ 2003）运用了更多的样本，说明了公司治理
4、构成与企业价值预测之间的联系。他们发现里昂证券亚洲公司治理指数 CLSA（ Credit Lyonnais Securities Asia）与标准普尔指数（ S&P）越高，那么公司的托宾 Q 水平就越高。但他们的研究也存在不严谨的方面。在亚洲， Chang（ 2003）就利用韩国股票市场的数据检验了股权结构与 公司价值之间的联系。但是国外的经济学家在对会计信息披露质量与公司治理的相互关系中研究较少， Bloomfield and Wilks（ 2000）表明，随着公司会计信息披露质量的提高，投资者愿意以更高的价格购买更多的股票，从而在增强了公司证券的流动性的同时，也降低了公司的权益资本成本。
5、La Porta 等人 （ 1998） 的研究结论发现 :股权集中度与会计信息披露质量负相关。 国内研究现状： 国内虽然对这个问题的研究起步较晚，但当吴敬琏（ 1994），李维安（ 2002）等经济学大家提出公司治理结构的概念后， 2005 年后关 于公司治理和会计信息披露质量的问题已经成为学术界研究的热点。 国内研究的重点放在了两者的互动关系上，尤其是公司治理对会计信息披露质量的影响： 对于股权构成对会计信息披露质量的影响，国有股比例方面： 宋理升，叶 铟 （ 2008）等认为国家股比例与信息披露质量正相关，陈澄 (2007)却有国有股比例和信息披露质量之间不存在显著的负相关关系这样的相反观
6、点；张正国 (2010)的实证研究同样也表明国家股比例与盈余管理水平关系不显著。法人股比例方面：叶 铟 等（ 2008)的实证研究表明法人股比例与公司财务报告舞弊发生的可能性正相关。而 对于流通股比例的影响却有不一致的结论：张洁（ 2010）的观点是公司股权构成大致上与信息披露质量存在显著的正相关关系；陈澄（ 2007）与黄志良、周长信（ 2006）的观点却与张洁的背道而驰：社会流通股与信息披露表现为不显著的正相关关系；王会娟，王生年（ 2006）则认为我国流通股股东对会计信息质量的呈负相关，而法人股则呈现正相关的关系。管理层持股方面：陶晓慧（ 2010）认为管理层持股，对于股东来说，对提高会
7、计信息的稳健性是有帮助的。但是周泽将（ 2008）有完全不同的结论：管理层持股反而会有助于对产生会计信息舞弊。 对于股权集中度对会计信息披露质量的影响：国内许多专家如徐剑（ 2010）在研究中运用了 5 个假设并利用 2005-2007 的数据分析出随着第一大股东对公司的控制能力不断增强，第一大股东一般不愿意降低会计信息披露质2 量（审计质量）免给公司造成不必要的损失。且董俊豪（ 2010）等都在自己的文章中用实证研究的方法阐述了股权集中度与会计信息披露质量呈正相关的观点。在独立董事方面：周茂全（ 2010）的研究说明的独立董事比例与信息披露质量正相关，因为独立董事制度将会产生监督的作用，审查
8、的作用和控制的作用，这 3 方面将对会计信息质 量的提高有所帮助。王俊秋、张奇峰（ 2008）等则与周茂全的观点是类似的，表示上市公司的独立董事的作用主要是通过审计委员会发挥的。而有些专家的观点则与上述罗列的不相同。陈澄（ 2007）、崔伟、陆正飞（ 2008）就在文章中用假设的方式阐述了独立董事比例与信息披露违规成不显著正比关系的观点。对于董事规模和审计委员会对会计信息披露质量的影响这一方面的论述：钟伟强（ 2006） 与王俊秋、张奇峰（ 2008）等的研究同时表明了审计委员会是财务报告流程的最终监督者，有利于提高会计信息披露。但是关于董事会规模的研究各位专家学 者的意见不太一致：崔伟、陆正
9、飞（ 2008）认为会计信息透明度与董事会规模显著正相关；陈澄 (2007)、史敏娜（ 2008）则与崔伟、陆正飞的观点完全不一样，他们认为 如果内部董事占全体董事的比例越高，或公司董事长与总经理是同一人，或公司未设立审计委员会等，该公司越可能因违反 GAAP 而受到 SEC 的处罚。 在论证会计信息披露质量对公司治理的影响中， 郭爱武（ 2009） 通过近年来分析一系列会计信息失真的事件来反映必须提高会计信息披露质量来完善公司治理。张踩峰（ 2009）则与郭爱武的观点相似。并且张洁（ 2010）更进一步提 出了公司的问题实际上就是信息的问题。 3.参考文献 1李维安公司治理教程 M上海： 上
10、海人民出版社 ， 2002 2吴敬琏现代公司与企业改革 M天津：天津人民出版社， 1994 3郭爱武 .会计信息披露与公司治理 J 中国乡镇企业会计 ， 2009 （ 12） 4张踩峰 论会计信息披露的治理功能 J 经济与管理 ， 2009（ 8） 5张洁 公司治理与会计信息披露的互动关系 J 云南民族大学学报， 2010（ 1） 6宋理升 股权结构与会计信息质量关系的实证研究 J 工会论坛 ， 2008（ 6） 7叶 铟 股权结构与会计信息披露：掏空效应抑或趋同效应？ J 生产力研究 ， 2008（ 16） 8陈澄 上市公司治理结构与信息披露质量关系实证研究 J 技术与市场 ， 2007（
11、11） 9王会娟，王生年 股权性质影响会计稳 健性的实证研究 J 财会月刊：理论版 ， 2008（ 12） 10黄志良 ， 周长信 产权、公司治理 、 财务经营状况与信息披露 质量 J 湖北经济学院3 学报 ， 2006（ 1） 11陶晓慧 股东需要稳健的会计信息吗 ？ J 生产力研究， 2009（ 23） 12周泽将 控股股东，管理层持股与会计信息质量关系实证研究 J 河南金融管理干部学院学报， 2008（ 26） 13王俊秋，张奇峰 治理环境 、 治理机制与信息披露质量 ： 来自深交所的证据 J 当代经济管理 ， 2007（ 3） 14周茂全 我国独立董事 制度对会计信息影响问题研究 J
12、法制与社会， 2010 （ 2） 15崔伟 ， 陆正飞 董事会规模 、 独立性与会计信息透明度 来自中国资本市场的经验数据 J 南开管理评论 ， 2008（ 2） 16 Phlip L.Cochran. Corporate governanceJ .Columbia Law & Economics Working Paper: 1988(3). 17 Bloomfield.R and Wilks.T. The Cost of CapitalJ. The Accounting Review:2000(75). 18 La Porta, R., F. Lopez-de-Silanes, A. Sh
13、leifer, and R. Vishny. Law and financeJ. Journal of Political Economy:1998(106), 1113-1155. 二、研究方案 1.主要研究内容（或预期章节安排） 1 公司治理结构与会计信息披露质量概述 1.1 公司治理结构的概念 1.2 会计信息披露的概念 1.3 会计信息披露质量与公司治理结构的关系 1.3.1 会计信息披露 质量 对公司治理结构的影响 1.3.2 公司治理结构对会计信息披露质量的影响 2 浙江上市公司会计信息披露质量的现状 2.1 会计信息披露不及时 2.2 会计信息 虚假披露 2.3 会计信息披露不公
14、允 2.4 会计信息披露不充分 3 浙江上市公司的公司治理结构与会计信息披露质量的相关性分析 3.1 样本来源 3.2 模型构建 3.3 变量选择与赋值 3.4 研究假设 4 3.5 相关性分析的结果 4 浙江上市公司的公司治理结构存在的问题 4.1 股权结构不合理 4.2 独立董事特征弱化 4.3 其它问题 5 完善浙江上市公司的 公司治理结构和提高会计信息披露质量措施 5.1 完善浙江上市公司的公司治理结构的措施 5.2 提高浙江上市公司会计信息披露质量的措施 2.实施方案和进度计划 调研方案：本项目的研究是基于会计信息披露质量和公司治理的理论，研究它们的相互关系并且运用实证研究的方法，以
15、浙江省某些上市公司为样本， 分析财务数据，从而确定典型的财务指标，进一步分析出上市公司会计信息披露质量和公司 治理的现状，并提出改善意见。同时 主要将通过中国期刊网、维普咨询网、万方数据库和 EBSCO 等查找相关的文献；关于浙江省上市公司的数据资料将通过统计年鉴、统计部门网站获得。 进度安排 第 6 学期第 19-20 周至第 7 学期第 1-5 周：在指导老师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。 第 7 学期第 6-12 周：在指导老师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。 第 7 学期第 13-14 周：撰写论文详细提纲，交给导师批 阅，反复修改，保证论文结构的合理性。 第 7 学期第 15-20 周：开始写作毕业论文，完成初稿。 第 7 学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。 第 8 学期第 1-2 周：在指导老师的指导下进一步写作、完善毕业论文。 第 8 学期第 3-6 周：在指导老师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文的内容开展进一步的调查研究，完成论文。 第 8 学期第 7 周：在指导老师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。 5 第 8 学期第 9-11 周：参加毕业论文答辩。
